Учет и Финансы · 10 мин
Как учесть убыток прошлых лет в 1С
Как перенести убыток прошлых лет в 1С:Бухгалтерии 8.3: проводки, документ «Операция», перенос на счет 97, уменьшение налога на прибыль и УСН. Пошагово с проверкой.
Убыток, полученный организацией по итогам года, не пропадает бесследно: Налоговый кодекс позволяет переносить его на будущие периоды и уменьшать за его счёт налоговую базу по налогу на прибыль или по «упрощённому» налогу при УСН с объектом «доходы минус расходы». В 1С:Бухгалтерии 8.3 этот механизм реализован, но работает корректно только при правильной последовательности действий — иначе программа либо не увидит убыток, либо спишет его не в том периоде.
Типичная ситуация: бухгалтер закрыл год, увидел убыток в декларации, а в следующем году при расчёте налога программа не учитывает перенос. Причина почти всегда одна — не выполнена операция переноса убытка в налоговом учёте или нарушена дата документов. Ниже разобран порядок действий для ОСНО и УСН, проверка результата и типичные ошибки.
Как 1С учитывает убыток: логика программы
В налоговом учёте убыток отражается на счёте 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения». При реформации баланса (операция закрытия месяца за декабрь) программа закрывает счёт 99 на счёт 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» — в бухгалтерском учёте. Но для целей переноса убытка в налоговом учёте этого недостаточно.
Чтобы убыток можно было зачесть в будущем, его нужно «отложить» на счёт 97.21 «Расходы будущих периодов» в налоговом учёте с видом «Убытки прошлых лет». Именно с этого счёта регламентная операция «Списание убытков прошлых лет» при закрытии месяца будет постепенно уменьшать налогооблагаемую прибыль. Если проводки Дт 97.21 — Кт 99.01.1 (НУ) нет, программе нечего списывать, и перенос не сработает.
Шаг 1. Закрытие убыточного года и реформация баланса
Первое условие — корректно закрытый убыточный год. Откройте «Операции → Закрытие месяца», выберите декабрь убыточного года и выполните весь комплект регламентных операций, включая «Реформация баланса». Без реформации сальдо по счёту 99 не уйдёт на счёт 84, а дальнейшие операции будут построены на неправильных остатках.
После закрытия сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 99.01.1 с детализацией по видам учёта (НУ). Сумма убытка по налоговому учёту должна совпадать с данными декларации по налогу на прибыль (лист 02) или книги учёта доходов и расходов при УСН. Если цифры расходятся — сначала найдите и исправьте причину, иначе в перенос уйдёт неверная сумма.
Шаг 2. Отражение переноса убытка в налоговом учёте
В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии при закрытии декабря в списке регламентных операций присутствует операция по переносу убытка — программа сама предлагает отнести убыток на расходы будущих периодов. Если такой операции нет или она не сработала, перенос оформляется вручную документом «Операция» (раздел «Операции → Операции, введённые вручную»).
Ручная проводка делается последним днём убыточного года (31 декабря) или первым днём следующего года — в зависимости от методики, принятой в вашей версии конфигурации. Проводка: Дт 97.21 — Кт 99.01.1, сумма указывается только по налоговому учёту (колонка «Сумма НУ»), без бухгалтерской суммы. В субконто счёта 97.21 создайте элемент справочника «Расходы будущих периодов» с типом «Убытки прошлых лет».
- 1Создайте в справочнике «Расходы будущих периодов» элемент с видом «Убытки прошлых лет», укажите сумму убытка и период списания.
- 2Откройте «Операции → Операции, введённые вручную», создайте новый документ.
- 3Добавьте проводку Дт 97.21 (субконто — созданный элемент) — Кт 99.01.1, сумму укажите в поле «Сумма НУ» по дебету и кредиту.
- 4Дата документа — 31 декабря убыточного года (либо 1 января следующего, если так принято в вашей методике).
- 5Проведите документ и сформируйте ОСВ по счёту 97.21: остаток по НУ должен равняться сумме переносимого убытка.
Шаг 3. Списание убытка в прибыльных периодах
Когда в следующем году появляется прибыль, при закрытии месяца (квартала) выполняется операция «Списание убытков прошлых лет». Программа проверяет остаток на счёте 97.21 по налоговому учёту и списывает его в уменьшение налоговой базы — проводкой Дт 99.01.1 — Кт 97.21 (НУ) в пределах суммы полученной прибыли и действующих ограничений.
По налогу на прибыль действует ограничение: в отдельные периоды базу можно уменьшить не более чем на 50% за счёт убытков прошлых лет. Программа учитывает это ограничение автоматически, но только если убыток корректно «лежит» на 97.21. Списание происходит ежемесячно или ежеквартально — в зависимости от того, как у вас настроен расчёт налога на прибыль.
При УСН «доходы минус расходы» убыток учитывается иначе: он уменьшает базу только по итогам года (не авансовых платежей) и отражается в разделе III книги учёта доходов и расходов. В 1С для этого используется документ «Регистрация суммы убытка УСН» (раздел «Операции»), где указывается год возникновения убытка и его сумма. Затем при расчёте налога за год программа автоматически зачтёт убыток.
Перенос убытка при ОСНО и УСН
Убыток переносится на счёт 97.21 в НУ, списывается ежемесячно/ежеквартально при наличии прибыли, действует ограничение по доле уменьшения базы, срок переноса — 10 лет.
Убыток регистрируется документом «Регистрация суммы убытка УСН», учитывается только по итогам года, процентного ограничения нет, но зачесть можно не более чем за 10 последующих лет, убыток от «доходной» УСН не переносится.
Проверка результата
После выполнения всех шагов убедитесь, что механизм отработал правильно. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 97.21 с отбором по налоговому учёту: на начало года должно быть сальдо в сумме убытка, а по мере закрытия прибыльных периодов — кредитовые обороты списания.
Далее сверьте расчёт налога. В справке-расчёте «Налог на прибыль» (доступна из закрытия месяца) должна быть видна строка уменьшения базы за счёт убытков прошлых лет. При УСН проверьте раздел III КУДиР и расчёт налога за год: сумма убытка, принимаемая в уменьшение базы, должна отражаться в соответствующей строке.
Как проверить результат
Дебетовое сальдо равно сумме переносимого убытка
Сальдо нулевое или отличается от суммы убытка по декларации
Есть уменьшение базы на убытки прошлых лет в пределах лимита
Убыток не учтён, хотя прибыль есть и остаток на 97.21 не нулевой
Убыток зарегистрирован по годам, остаток уменьшается после расчёта налога за год
Раздел III пуст или суммы не совпадают с декларациями прошлых лет
Типичные ошибки и как их избежать
Самая частая ошибка — перенос убытка только в бухгалтерском учёте. Бухгалтер видит убыток на счёте 84 и считает, что этого достаточно. Но механизм переноса работает исключительно по данным налогового учёта: без суммы НУ на счёте 97.21 программа не уменьшит базу, и налог будет завышен.
Вторая группа ошибок связана с датами. Если документ «Операция» по переносу убытка датирован серединой следующего года, то закрытие месяцев до этой даты уже прошло без учёта убытка, а при перепроведении закрытий могут «поплыть» авансовые платежи. Переносите убыток до начала расчёта налога в новом году.
Ограничения и когда нужна помощь специалиста
Есть ситуации, где механика переноса неочевидна и самостоятельные действия рискованны: убытки нескольких лет с разной «свежестью» (они списываются в очерёдности возникновения), смена налогового режима, реорганизация с правопреемством, убыток от деятельности, облагаемой по разным ставкам. В этих случаях перенос требует раздельного учёта и часто ручной корректировки.
Также помните про сроки: убыток, не использованный в течение установленного законом периода (как правило, 10 лет), «сгорает» — право на него теряется, и остаток на счёте 97.21 придётся списывать без налогового эффекта. Ведите внутренний реестр убытков по годам возникновения, чтобы не пропустить сроки.
Часто задаваемые вопросы
Почему 1С не списывает убыток при закрытии месяца, хотя год был убыточным?
Чаще всего убыток не перенесён на счёт 97.21 в налоговом учёте: программа списывает убыток только с этого счёта. Проверьте ОСВ по 97.21 с видом учёта НУ. Также убедитесь, что в текущем периоде есть налоговая прибыль — списание возможно только в её пределах.
Какой датой оформлять перенос убытка?
Обычно 31 декабря убыточного года, после реформации баланса, либо первым числом следующего года — в зависимости от принятой методики и рекомендаций для вашей версии конфигурации. Главное — до начала расчёта налога за периоды нового года и после окончательного закрытия убыточного года.
Можно ли перенести убыток при УСН «доходы»?
Нет. При объекте «доходы» расходы не учитываются, поэтому и убыток как налоговая величина не формируется. Перенос возможен только при объекте «доходы минус расходы». Если вы сменили объект, убыток, полученный на «доходном» объекте, в расчёт не принимается.
Что делать, если убыток образовался за несколько лет подряд?
Убытки переносятся в порядке их возникновения: сначала самый ранний, потом более поздние. В 1С для каждого года создаётся отдельный элемент справочника «Расходы будущих периодов» (или отдельная строка в регистрации убытка УСН) с собственной суммой и периодом списания.
Как исправить, если убыток перенесён на неверную сумму?
Откорректируйте проводку переноса (Дт 97.21 — Кт 99.01.1 НУ) на правильную сумму, затем перепроведите закрытия месяцев текущего года, чтобы программа пересчитала списание убытка и налог. Если налоговая декларация уже сдана с неверными данными, потребуется уточнённая декларация.
Нужно ли отражать перенос убытка в бухгалтерской отчётности?
Да, косвенно: переносимый убыток формирует отложенный налоговый актив (счёт 09) в бухгалтерском учёте, который 1С рассчитывает автоматически при применении ПБУ 18/02. Проверьте, что ОНА по убытку отражён и корректно погашается по мере списания убытка в налоговом учёте.
Что важно запомнить
Перенос убытка в 1С работает только через налоговый учёт: убыток относится на счёт 97.21 (или регистрируется документом при УСН), после чего программа списывает его при наличии прибыли. Сначала закройте убыточный год и сверьте сумму с декларацией, затем делайте перенос и контролируйте остаток на 97.21 и расчёт налога.