Как учесть проценты по лизингу в 1С:Бухгалтерии

Проценты по лизингу — это часть лизинговых платежей, которая превышает выкупную стоимость предмета лизинга, и в 1С:Бухгалтерии 8.3 их учёт зависит от того, на чьём балансе числится имущество и как настроен договор. Ошибка в распределении платежа на «тело» и процентную часть приводит к искажению расходов, неверному НДС-вычету и расхождениям с актами сверки лизингодателя.

В типовой конфигурации лизинговые платежи отражаются через документы «Поступление (акты, накладные)» или «Операции, введённые вручную», а процентная часть — на счёте 91.02 «Прочие расходы» либо включается в первоначальную стоимость, если предмет лизинга принят на баланс по правилам ФСБУ 25/2018. Какой вариант применим к вашей организации, определяет учётная политика и условия договора.

Ниже разобран практический порядок учёта процентов: настройка счетов, ежемесячное начисление, НДС, закрытие месяца и контроль расчётов с лизингодателем. Инструкция ориентирована на 1С:Бухгалтерию 8.3 ред. 3.0, но логика проводок применима и к другим конфигурациям на платформе 8.3.

Как определить, где учитывать проценты: старые правила или ФСБУ 25/2018

Первое, что нужно выяснить, — применяет ли организация ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды». Стандарт обязателен для отчётности с 2022 года, поэтому для большинства лизингополучателей актуален именно он. По ФСБУ 25/2018 арендатор признаёт право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, а процентная часть начисляется на остаток обязательства и списывается в расходы.

Если организация имеет право на упрощённый учёт и закрепила это в учётной политике, лизинговые платежи могут признаваться расходами равномерно, без выделения ППА и дисконтирования. В этом случае проценты отдельно не выделяют — весь платёж по графику относят на расходы того периода, к которому он относится.

Проверьте настройку: раздел «Главное» → «Учётная политика» → блок по аренде/лизингу. От выбранного варианта зависят счета, документы и проводки, описанные ниже.

Настройка счетов и договора лизинга

Создайте договор с контрагентом-лизингодателем с видом «Прочее» или «С поставщиком» — в типовой конфигурации для лизинговых расчётов используются счета 76.07 «Расчёты по аренде» и 60/76 в зависимости от настроек. Убедитесь, что в плане счетов задействованы субсчета: 76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 «Задолженность по выкупу предмета лизинга», 76.07.5 «Проценты по аренде» (в актуальных релизах ред. 3.0 эти субсчета добавлены при применении ФСБУ 25/2018).

Для учёта по ФСБУ 25/2018 в 1С предусмотрен документ «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА»), который формирует ППА, обязательство и график платежей. Процентная ставка или сумма процентов вводится по данным договора — программа распределяет проценты по периодам автоматически либо по введённому графику.

Если ваша конфигурация не содержит специализированных документов (упрощённый учёт или старый релиз), потребуется ручное отражение: начисление платежа — Дт 20/25/26/44 (или 91.02 для процентной части) Кт 76.07, оплата — Дт 76.07 Кт 51.

Ежемесячное начисление процентов: пошагово

Базовый сценарий при применении ФСБУ 25/2018 в 1С:Бухгалтерии 8.3 выглядит так. Раз в месяц оформляется начисление лизингового платежа, при этом процентная часть отделяется от погашения основного обязательства по графику.

1. 1
   Откройте раздел «ОС и НМА» → «Поступление в лизинг» и проверьте, что первоначальное обязательство и график платежей введены корректно.
2. 2
   Ежемесячно создавайте документ начисления лизингового платежа (или «Поступление услуг лизинга») на дату платежа по графику.
3. 3
   Проверьте проводки: процентная часть — Дт 91.02 Кт 76.07.5, погашение обязательства — Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 или аналогичные субсчета.
4. 4
   Зарегистрируйте счёт-фактуру лизингодателя на полную сумму платежа, включая проценты.
5. 5
   Отразите оплату документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику» по договору лизинга.
6. 6
   Выполните «Закрытие месяца» и проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 76.07 в разрезе субсчетов.

Если проценты начисляются вручную, используйте документ «Операция» (раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную»): проводка Дт 91.02 Кт 76.07.5 на сумму процентов за месяц по графику лизингодателя. Сумму берите из графика платежей или ежемесячного счёта-фактуры — самостоятельно пересчитывать проценты «по формуле» не следует, расхождение с документами лизингодателя создаст проблемы при сверке.

При упрощённом учёте весь платёж, включая процентную часть, относится на счёт затрат (20, 25, 26, 44) в зависимости от назначения предмета лизинга. Проводка: Дт 20 (иной счёт затрат) Кт 76.07 — на сумму платежа без НДС.

НДС с процентов по лизингу

Весь лизинговый платёж, включая процентную часть, облагается НДС, и лизингодатель выставляет счёт-фактуру на полную сумму. В 1С счёт-фактура регистрируется на основании документа поступления: кнопка «Зарегистрировать счёт-фактуру» в документе или обработка «Регистрация счетов-фактур».

Вычет НДС с процентов принимается в общем порядке при наличии счёта-фактуры и принятии услуг к учёту. Отдельных ограничений для процентной части лизингового платежа Налоговый кодекс не устанавливает — это отличает лизинг от процентов по займам.

Налоговый учёт процентов и разницы

В налоговом учёте по налогу на прибыль лизинговые платежи признаются расходами за минусом амортизации предмета лизинга, если имущество на балансе лизингополучателя. При применении ФСБУ 25/2018 в бухгалтерском учёте расходы формируются через амортизацию ППА и проценты, а в налоговом — иначе, поэтому возникают временные разницы.

1С:Бухгалтерия при включённом ПБУ 18/02 рассчитывает отложенные налоги автоматически при закрытии месяца, если документы лизинга оформлены штатно. Проверьте отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» — блоки БУ, НУ, ПР и ВР должны сходиться по формуле БУ = НУ + ПР + ВР.

Если организация применяет УСН, проценты по лизингу учитываются в расходах по факту оплаты в составе лизинговых платежей. В книге учёта доходов и расходов (раздел «Отчёты») платёж попадёт после проведения документа оплаты при условии корректно заполненного поступления.

Проверка результата и сверка с лизингодателем

После закрытия месяца сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 76.07 с детализацией по субсчетам и сравните остаток обязательства с графиком платежей лизингодателя. Остаток по 76.07.1 должен соответствовать непогашенной части обязательства, а обороты по 76.07.5 — сумме начисленных процентов за период.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по 76.07 в разрезе субсчетов

Норма

Остаток обязательства совпадает с графиком лизингодателя

Тревожный признак

Расхождение остатка или «красное» сальдо по субсчёту

Проводки по начислению платежа

Норма

Проценты на 91.02, погашение обязательства отдельной суммой

Тревожный признак

Весь платёж списан на один счёт затрат при применении ФСБУ 25/2018

Книга покупок

Норма

Счёт-фактура лизингодателя зарегистрирован, НДС принят к вычету

Тревожный признак

Платёж есть, а счёта-фактуры в книге покупок нет

Анализ учёта по налогу на прибыль

Норма

БУ = НУ + ПР + ВР по операциям лизинга

Тревожный признак

Разницы не рассчитаны, отчёт показывает разрыв

Запрашивайте у лизингодателя акт сверки не реже одного раза в квартал. Расхождения чаще всего возникают из-за авансовых платежей, досрочных погашений и разной датировки документов — их нужно разносить по правильным периодам, а не «закрывать» корректировками текущей датой.

Типичные ошибки при учёте процентов по лизингу

Отдельная проблема — досрочный выкуп или расторжение договора. В этом случае недостаточно просто провести итоговый платёж: нужно скорректировать остаток обязательства, ППА и непогашенные проценты. Такие операции лучше выполнять совместно с бухгалтером-консультантом или методистом, поскольку ошибка затронет несколько отчётных периодов.

Перед началом учёта лизинга в новой базе проведите один месяц «на копии»: введите договор, график и один платёж, закройте месяц и сверьте проводки с бумажным расчётом. Это займёт меньше часа, но избавит от исправлений в рабочей базе после сдачи отчётности.

Частые вопросы

На какой счёт относить проценты по лизингу в 1С?

При применении ФСБУ 25/2018 проценты начисляются на счёт 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции с субсчётом расчётов по аренде (76.07.5 в типовой ред. 3.0). При упрощённом учёте проценты отдельно не выделяются — весь платёж идёт на счёт затрат.

Можно ли принять НДС с процентной части лизингового платежа?

Да. Лизингодатель выставляет счёт-фактуру на полную сумму платежа, включая проценты, и НДС принимается к вычету в общем порядке. Ограничений, как для процентов по займам, здесь нет.

Что делать, если в моей версии 1С нет документа «Поступление в лизинг»?

Документ появился в ред. 3.0 для поддержки ФСБУ 25/2018. Если его нет, обновите конфигурацию до актуального релиза. Как временный вариант — отражайте операции вручную через документ «Операция», но обновление предпочтительнее.

Как учесть проценты при УСН «доходы минус расходы»?

Лизинговые платежи, включая процентную часть, признаются расходами по факту оплаты. В 1С достаточно корректно оформить поступление услуги и оплату — программа включит платёж в книгу учёта доходов и расходов автоматически.

Как исправить ошибку, если проценты несколько месяцев относили не на тот счёт?

Определите период ошибки и сделайте исправительные операции документом «Операция» в том периоде, к которому относится ошибка, либо текущей датой, если ошибка несущественна. При существенных искажениях прошлых отчётных периодов может потребоваться уточнённая отчётность — решение принимайте с учётом масштаба суммы.

Нужно ли дисконтировать лизинговые платежи в 1С?

При применении ФСБУ 25/2018 обязательство по аренде признаётся по приведённой стоимости, то есть с дисконтированием. В типовой 1С:Бухгалтерии ставка и расчёт задаются в документе «Поступление в лизинг». Организации с упрощённым учётом вправе не дисконтировать, если это закреплено в учётной политике.