Учет и Финансы · 11 мин
Как учесть лизинговые платежи у лизингополучателя в 1С
Пошаговая инструкция по учёту лизинговых платежей у лизингополучателя в 1С:Бухгалтерии 8.3: поступление, начисление, выкуп, НДС и типичные ошибки.
Учёт лизинга у лизингополучателя в 1С:Бухгалтерии 8.3 зависит от одного ключевого условия: на чьём балансе числится предмет лизинга по договору. От этого зависят счета, документы и порядок начисления амортизации. Поэтому прежде чем вводить первый документ, откройте договор и найдите пункт о балансодержателе — чаще всего предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, но встречаются и договоры, где объект остаётся на балансе лизингодателя.
В современных релизах 1С:Бухгалтерии учёт лизинга строится по правилам ФСБУ 25/2018: лизингополучатель признаёт право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде (лизингу), начисляет амортизацию ППА и проценты по обязательству. В программе эти операции автоматизированы через документы раздела «ОС и НМА», но корректность результата напрямую зависит от правильно заполненного графика платежей и первоначальных настроек договора.
Ниже разобран полный цикл: от создания договора и поступления предмета лизинга до ежемесячных платежей, принятия НДС к вычету и выкупа объекта. Отдельно рассмотрены типичные ошибки, из-за которых расходятся бухгалтерский и налоговый учёт, и способы проверки результата перед закрытием периода.
Проверьте условия договора перед началом учёта
Первый шаг — определить, кто является балансодержателем предмета лизинга и какова выкупная стоимость. Эти два параметра определяют всю схему учёта. Если предмет лизинга на балансе лизингополучателя, в учёте возникает право пользования активом и обязательство по аренде. Если на балансе лизингодателя — объект учитывается за балансом на счёте 001, а платежи списываются в расходы.
Также подготовьте график лизинговых платежей из договора: он понадобится при вводе документа поступления, потому что именно по нему программа рассчитывает приведённую стоимость обязательства и сумму процентов. Проверьте, выделен ли в графике НДС и указана ли выкупная стоимость отдельной строкой или включена в платежи.
Убедитесь, что в учётной политике организации в 1С (раздел «Главное» — «Учётная политика») корректно настроены параметры учёта основных средств и применения ФСБУ 25/2018. Если организация имеет право на упрощённый учёт и не применяет стандарт, схема проводок будет иной — это нужно зафиксировать в настройках до ввода документов.
Создайте договор и поступление предмета лизинга
Начните со справочника «Договоры»: создайте договор с лизингодателем с видом «С поставщиком». Специального вида «лизинг» в типовой конфигурации нет, вся специфика задаётся в документах. В карточке контрагента проверьте реквизиты — они потребуются для счетов-фактур.
Поступление предмета лизинга оформляется документом «Поступление в лизинг» (раздел «ОС и НМА» — «Поступление в лизинг»). В документе укажите контрагента, договор, предмет лизинга (создаётся как новый элемент справочника «Основные средства»), общую сумму лизинговых платежей по графику, выкупную стоимость и срок лизинга. На закладке с графиком внесите помесячный график платежей — по нему программа дисконтирует обязательство и рассчитывает проценты.
При проведении документ формирует проводки по дебету счёта 08.04 (или сразу 01.К/03, в зависимости от релиза и настроек) в корреспонденции со счётом 76.07.1 «Обязательства по аренде» — признаётся право пользования активом и обязательство по лизингу. После проведения введите документ «Принятие к учёту ОС», чтобы объект начал амортизироваться.
- 1Создайте договор с лизингодателем (вид «С поставщиком»)
- 2Введите документ «Поступление в лизинг» и заполните график платежей
- 3Проверьте сформированные проводки: Дт 08.04 — Кт 76.07.1
- 4Введите «Принятие к учёту ОС» и укажите способ отражения амортизации
- 5Сверьте сумму обязательства по счёту 76.07 с графиком платежей из договора
Отражайте ежемесячные лизинговые платежи
Ежемесячный платёж состоит из двух частей: погашения обязательства по лизингу и процентной части. В 1С начисление платежа оформляется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга». В документе указывается счёт учёта обязательства (76.07.1) и сумма платежа за период по счёту-фактуре лизингодателя.
Оплата платежа отражается стандартным документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику». Если вы используете авансовую схему оплаты, программа автоматически зачтёт аванс при проведении документа поступления услуг лизинга — проверьте это в проводках по счёту 60 или 76.
Проценты по лизинговому обязательству начисляются автоматически регламентной операцией «Начисление процентов по аренде» при закрытии месяца — проводка Дт 91.02 — Кт 76.07.5 (или аналогичный субсчёт, зависит от релиза). Амортизация ППА начисляется операцией «Амортизация и износ основных средств». Обе операции выполняются только при корректно заполненном графике и принятом к учёту объекте.
Примите НДС к вычету по лизинговым платежам
Лизингодатель ежемесячно выставляет счёт-фактуру на сумму платежа, включая НДС. В 1С счёт-фактура регистрируется на основании документа «Поступление услуг лизинга» — кнопкой «Зарегистрировать счёт-фактуру». После этого НДС попадает в книгу покупок при выполнении регламентной операции «Формирование записей книги покупок».
Отдельное внимание — авансовым платежам. Если по графику первый платёж является авансовым, НДС с него принимается к вычету по авансовому счёту-фактуре, а при начислении текущих платежей авансовый НДС восстанавливается. Эти операции программа выполняет автоматически, но только если документы введены в правильной хронологии: сначала оплата, потом поступление.
Выкупная стоимость с НДС оформляется отдельным счётом-фактурой в момент выкупа. Не принимайте её к вычету раньше срока, даже если оплатили досрочно, — вычет привязан к документу перехода права собственности.
Оформите выкуп предмета лизинга
По окончании срока лизинга и уплате выкупной стоимости право собственности на объект переходит к лизингополучателю. В 1С этот момент оформляется документом «Выкуп предметов лизинга» (раздел «ОС и НМА»). Документ списывает остаток обязательства по аренде, начисляет выкупную стоимость и переводит объект из категории «в лизинге» в собственные основные средства.
Перед вводом документа выкупа проверьте остатки по счетам 76.07: обязательство по аренде должно быть погашено, а сумма начисленных процентов — соответствовать графику. Если по счёту 76.07.1 осталась задолженность, равная выкупной стоимости, — это нормально, она закроется документом выкупа. Любые другие остатки — признак ошибки в отражении платежей.
После выкупа объект продолжает амортизироваться уже как собственное основное средство. Проверьте, что в карточке ОС корректно перенесены остаточная стоимость и оставшийся срок полезного использования, иначе амортизация в следующем месяце рассчитается неверно.
Как проверить результат
Нулевой остаток
Осталась дебиторская или кредиторская сумма — ищите непроведённый платёж
Сумма в проводках совпадает с расчётом в справке-расчёте
Амортизация не начисляется — объект не принят к учёту или не заполнен график
Все счета-фактуры лизингодателя за квартал отражены
Счёт-фактура не попал в книгу — проверьте регистрацию и дату документа
Объект числится в составе ОС с корректной стоимостью
Объект «завис» на счёте 08 — не выполнено принятие к учёту
Учтите особенности налогового учёта
В налоговом учёте по налогу на прибыль лизинговые платежи отражаются иначе, чем в бухгалтерском. Если предмет лизинга на балансе лизингополучателя, в расходы принимается амортизация объекта, а лизинговый платёж учитывается в расходах за вычетом начисленной амортизации. В 1С эти разницы формируются автоматически, но первоначальная стоимость объекта в налоговом учёте определяется как сумма расходов лизингодателя на приобретение — её нужно запросить у лизингодателя и указать в документе поступления.
Из-за разницы в оценке объекта между бухгалтерским и налоговым учётом возникают временные разницы и отложенные налоговые активы/обязательства. Программа рассчитывает их при закрытии месяца, если в учётной политике включён ПБУ 18/02. Если организация не применяет ПБУ 18, разницы в проводках будут видны, но отложенный налог формироваться не будет.
Контролируйте налоговую амортизацию через отчёт «Справка-расчёт амортизации» в разделе «Операции» — «Закрытие месяца». Расхождение бухгалтерской и налоговой стоимости на дату поступления — нормальная ситуация для лизинга, а не ошибка.
Проверьте закрытие месяца и отчётность
После ввода всех документов за период выполните «Закрытие месяца» и проверьте, что регламентные операции по лизингу отработали без ошибок: амортизация ОС, начисление процентов по аренде, формирование записей книги покупок. Операции с ошибками подсвечиваются — откройте справку-расчёт и найдите причину.
Итоговый контроль удобно делать по оборотно-сальдовой ведомости по счёту 76.07 с разворотом по субсчетам и контрагентам. Сопоставьте остаток обязательства с графиком платежей из договора на отчётную дату. Для управленческой сверки полезен отчёт «Анализ счёта» по 76.07 за весь срок договора.
Перед сдачей декларации по налогу на прибыль сверьте сумму признанных расходов по лизингу с данными налогового регистра. Если организация применяет УСН, учёт проще: платежи включаются в расходы по мере фактической оплаты, а ППА и обязательство по аренде отражаются только в бухгалтерском учёте.
Что важно запомнить
Вся схема учёта лизинга в 1С держится на трёх опорах: корректный документ «Поступление в лизинг» с заполненным графиком, ежемесячное начисление платежей через «Услуги лизинга» и контроль счёта 76.07 после закрытия месяца. Выкуп оформляется отдельным документом и только после полной сверки обязательств.
Частые вопросы
Что делать, если предмет лизинга числится на балансе лизингодателя?
В этом случае документ «Поступление в лизинг» не используется. Объект учитывается за балансом на счёте 001 (операция, введённая вручную), а ежемесячные платежи отражаются обычным «Поступлением услуг» с отнесением на счёт затрат. По ФСБУ 25/2018 для новых договоров всё равно может потребоваться признание ППА — сверьтесь с учётной политикой.
Как отразить досрочный выкуп предмета лизинга?
Введите документ «Выкуп предметов лизинга» датой фактического перехода права собственности. Перед этим проверьте, что все платежи по графику до даты выкупа начислены и оплачены, а остаток обязательства по счёту 76.07.1 соответствует досрочно уплачиваемой сумме. При расхождении скорректируйте график в документе поступления.
Почему не начисляется амортизация по предмету лизинга?
Наиболее частые причины: не введён документ «Принятие к учёту ОС», в карточке ОС не указан способ начисления амортизации или счёт затрат, либо объект принят к учёту в текущем месяце — амортизация начнётся со следующего. Проверьте также, что в учётной политике не отключено начисление амортизации.
Можно ли учитывать лизинг в 1С без применения ФСБУ 25/2018?
Организации с упрощённым бухучётом вправе не применять стандарт к отдельным договорам при соблюдении условий. В этом случае учёт ведётся «по-старому»: объект на счёте 01/03, платежи в расходы через счёт 76. В настройках учётной политики нужно зафиксировать выбранный вариант, иначе программа будет применять стандартную схему.
Как исправить ошибку в графике платежей после проведения документов?
Отмените проведение документов начисления платежей за затронутые месяцы, скорректируйте график в документе «Поступление в лизинг», затем повторно проведите документы и перезакройте месяцы через «Закрытие месяца». Если период уже закрыт и отчётность сдана, исправления вносятся текущей датой — в этом случае целесообразно проконсультироваться с методистом или аудитором.