Как сторнировать амортизацию основных средств в 1С 8.3

Сторнирование амортизации в 1С 8.3 требуется, когда начисление за прошлый период оказалось ошибочным: неверно указана первоначальная стоимость, срок полезного использования, способ отражения расходов или объект вообще не должен был амортизироваться. В конфигурациях «1С:Бухгалтерия 8.3» нет отдельного документа «Сторно амортизации», поэтому корректировку выполняют одним из двух способов: ручной операцией с отрицательными проводками либо отменой и повторным закрытием месяца после исправления исходных данных.

Выбор способа зависит от того, закрыт ли период, в котором начислена ошибочная амортизация, и сдана ли отчётность. Если период открыт, правильнее исправить первичные данные и перезакрыть месяц — программа сама пересчитает амортизацию. Если период закрыт и отчётность сдана, ошибку исправляют текущей датой через документ «Операция» с ручными проводками.

Ниже разобраны оба сценария для «1С:Бухгалтерия 8.3» (ред. 3.0), а также особенности сторнирования амортизации в налоговом учёте и проверка результата после корректировки.

Когда требуется сторнирование амортизации и какой способ выбрать

Типичные причины корректировки начисленной амортизации:

• в карточке ОС указан неверный срок полезного использования или первоначальная стоимость;
• объект ошибочно принят к учёту с флагом начисления амортизации, хотя амортизироваться он не должен (например, земельный участок);
• неверно выбран способ отражения расходов по амортизации — суммы попали не на тот счёт затрат или подразделение;
• ОС выбыло или переведено на консервацию, но амортизация продолжила начисляться;
• двойное принятие к учёту одного объекта, из-за чего амортизация начислена дважды.

Принцип выбора способа простой: программа «знает», как правильно, если исправить исходные данные. Поэтому в открытом периоде всегда предпочтительнее пересчёт через регламентную операцию, а не ручные проводки. Ручная операция — это запасной вариант для закрытых периодов, когда перепроводить прошлые месяцы нельзя или слишком рискованно.

Маршрут решения

Как выбрать действие

Период с ошибкой открыт и отчётность не сданаИсправьте данные ОС и перезакройте месяц через «Закрытие месяца»

Период закрыт, отчётность сданаСформируйте сторнирующую «Операцию» текущей датой

Ошибка только в налоговом учёте, в бухгалтерском всё верноСделайте ручную операцию с проводками только по ресурсам НУ

ОС вообще не должно амортизироватьсяСнимите признак начисления амортизации в карточке ОС и сторнируйте ранее начисленные суммы

Способ 1: пересчёт через повторное закрытие месяца

Это основной и самый безопасный метод, если месяц с ошибкой ещё не закрыт окончательно. Амортизация в 1С 8.3 начисляется регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» внутри обработки «Закрытие месяца» (раздел «Операции»). Она каждый раз рассчитывает суммы заново на основании текущих данных карточек ОС, поэтому после исправления исходных сведений достаточно выполнить операцию повторно.

1. 1
   Откройте карточку ОС (раздел «ОС и НМА») и исправьте ошибочный реквизит: стоимость, СПИ, способ отражения расходов
2. 2
   Если стоимость меняется после принятия к учёту — оформите документ «Изменение параметров амортизации ОС» или исправьте документ принятия к учёту
3. 3
   Перейдите в «Операции» → «Закрытие месяца», выберите нужный месяц
4. 4
   Отмените закрытие месяца или выполните перепроведение документов, если программа потребует
5. 5
   Выполните регламентную операцию «Амортизация и износ ОС» повторно
6. 6
   Откройте проводки операции и сверьте новые суммы с ожидаемыми

Обратите внимание: изменение первоначальной стоимости напрямую в документе «Принятие к учёту ОС» возможно только в открытом периоде. Если документ находится в закрытом месяце, программа не даст его перепровести без отмены закрытия. В этом случае используют документ «Изменение параметров амортизации ОС» текущей датой — он корректирует расчёт с месяца, следующего за датой документа, но не «задним числом».

После повторного выполнения операции старые проводки по амортизации заменяются новыми — отдельное сторнирование не нужно. Это ключевое преимущество метода: в учёте не остаётся «висячих» минусовых записей.

Способ 2: ручная операция со сторнирующими проводками

Когда период закрыт и трогать его нельзя, сторнирование выполняют документом «Операция» (раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция»). Дата документа — текущий открытый период, в котором обнаружена ошибка.

В табличной части добавьте проводку, зеркально повторяющую ошибочную, но с отрицательной суммой:

• Дебет — тот же счёт затрат, что и в ошибочной проводке (20, 25, 26, 44 и т.д.), с той же аналитикой: подразделение, номенклатурная группа, статья затрат;
• Кредит — счёт 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счёте 01», с указанием того же объекта ОС;
• Сумма — сумма ошибочной амортизации со знаком минус.

Критично полностью скопировать аналитику исходной проводки. Если в ошибочной записи было подразделение «Производственный цех», а в сторнирующей вы его не укажете, на счёте затрат образуется «разорванный» остаток: по одной аналитике плюс, по другой минус. Чтобы найти точную аналитику, откройте проводки регламентной операции амортизации за ошибочный месяц (в «Закрытии месяца» щёлкните по операции и выберите «Показать проводки»).

Сторнирование амортизации в налоговом учёте

В «1С:Бухгалтерия 8.3» проводки содержат отдельные суммовые ресурсы для налогового учёта (НУ) и разниц (ПР, ВР). Если ошибка затронула только налоговый учёт — например, неверный СПИ по классификации ОС для целей налогообложения — бухгалтерские суммы трогать не нужно.

В ручной операции для этого заполняются только поля «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт» с отрицательными значениями, а бухгалтерская сумма остаётся нулевой. Одновременно проверьте, не возникли ли из-за разницы между БУ и НУ отложенные налоговые активы и обязательства: если организация применяет ПБУ 18/02, корректировка ресурсов ПР и ВР влияет на расчёт ОНА/ОНО при закрытии месяца.

Если амортизация в НУ вообще не должна была начисляться (объект не является амортизируемым имуществом), сторнируются суммы НУ по всем месяцам ошибочного начисления, а также проверяется декларация по прибыли за затронутые периоды. При занижении налога подаётся уточнённая декларация с доплатой налога и пени.

Как проверить результат сторнирования

После корректировки нужно убедиться, что учёт «сошёлся». Основной инструмент — оборотно-сальдовая ведомость по счёту 02 с группировкой по объектам ОС и стандартный отчёт «Ведомость амортизации ОС» (раздел «ОС и НМА» → «Отчёты»).

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 02 по конкретному ОС

Норма

Остаток равен корректной накопленной амортизации на отчётную дату

Тревожный признак

Отрицательный остаток или сумма больше первоначальной стоимости

ОСВ по счёту затрат с детализацией по аналитике

Норма

По каждой комбинации аналитики нет «висячих» минусов

Тревожный признак

Минусовой оборот по одной аналитике и плюс по другой

Ведомость амортизации ОС

Норма

Остаточная стоимость неотрицательна, амортизация за период соответствует расчёту

Тревожный признак

Остаточная стоимость ушла в минус или амортизация продолжает начисляться после полного погашения

Счета 01 и 02 по объекту в сумме

Норма

Остаточная стоимость (01 минус 02) совпадает с данными карточки ОС

Тревожный признак

Расхождение между регистрами и проводками

Дополнительно выполните «Закрытие месяца» за текущий период: регламентная операция амортизации не должна выдавать ошибок и предупреждений по скорректированному объекту. Если программа сообщает о невозможности начисления амортизации из-за отрицательной остаточной стоимости — значит, сторнировано больше, чем было начислено.

Типичные ошибки при сторнировании амортизации

Отдельно выделим ситуацию с «двойным» сторнированием: бухгалтер делает ручную операцию с минусом, а затем ещё и перезакрывает ошибочный месяц — в итоге амортизация уходит в минус вдвойне. Правило одно: один и тот же период корректируется только одним способом.

Особые сценарии: выбытие, консервация, модернизация

Амортизация после выбытия ОС

Если объект списан или продан, а амортизация в месяце выбытия начислена лишней (например, документ выбытия введён позже закрытия месяца), в открытом периоде просто перезакройте месяц — операция пересчитает сумму с учётом выбытия. В закрытом периоде лишняя сумма сторнируется ручной операцией.

Консервация и простой

При переводе ОС на консервацию сроком свыше установленного лимита начисление амортизации приостанавливается. Если документ «Изменение состояния ОС» не введён вовремя и амортизация начислена за месяцы консервации, после ввода документа перезакройте затронутые месяцы либо сторнируйте суммы вручную.

Модернизация

Во время модернизации амортизация по объекту обычно приостанавливается (при длительной модернизации). Ошибочно начисленные за этот период суммы корректируются по общим правилам: пересчётом в открытом периоде или ручной операцией в закрытом.

Частые вопросы

Можно ли сторнировать амортизацию только за один месяц, если ошибка в нескольких?

Да. Ручной операцией можно сторнировать сумму за любой период — как за один месяц, так и накопленную за несколько. Главное — правильно определить общую ошибочную сумму по ведомости амортизации и не превысить фактически начисленное.

Что делать, если после сторнирования остаточная стоимость стала отрицательной?

Это признак того, что сторнировано больше, чем начислено. Сверьте сумму сторнирующей операции с фактически начисленной амортизацией по счёту 02 за всё время эксплуатации объекта и откорректируйте операцию.

Нужно ли сторнировать амортизацию при исправлении СПИ в открытом периоде?

Нет. Исправьте срок полезного использования в карточке ОС или документом изменения параметров и перезакройте месяц — регламентная операция сама пересчитает сумму, отдельное сторнирование не потребуется.

Влияет ли сторнирование амортизации на налог на имущество?

Да, если налоговая база определяется по остаточной стоимости. Уменьшение накопленной амортизации увеличивает остаточную стоимость и, соответственно, базу по налогу на имущество. Проверьте расчёт авансовых платежей за затронутые периоды.

Как сторнировать амортизацию по НМА?

Аналогично, но вместо счёта 02 используется счёт 05 «Амортизация нематериальных активов» с субконто по объекту НМА, а регламентная операция в закрытии месяца называется «Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР».

Можно ли удалить проводки амортизации напрямую через редактирование регистра?

Технически возможно через «Редактирование движений» регламентной операции, но делать этого не стоит: при следующем закрытии месяца программа перезапишет движения, а ручные правки затруднят поиск расхождений. Используйте штатные способы — пересчёт или операцию вручную.