Учет и Финансы · 9 мин
Как списать пени по налогам в 1С
Как списать пени по налогам в 1С: проводки, документ «Операция», счёт 91.02, отражение в 1С:Бухгалтерии 8.3, проверка расчётов с бюджетом и типичные ошибки.
Пени по налогам и взносам начисляются налоговой инспекцией или ФСС при просрочке платежа, а также начисляются самой организацией при самостоятельном обнаружении недоимки. В 1С:Бухгалтерии 8.3 такие суммы отражаются вручную — автоматического документа для начисления пеней в типовой конфигурации нет. От правильности проводок зависит корректность декларации по налогу на прибыль и отчётности, поэтому важно понимать, на какой счёт отнести пени и как их списать после уплаты или при прощении долга.
Под «списанием пеней» обычно понимают две разные ситуации. Первая — начислить пени в учёте и затем погасить их оплатой, то есть закрыть задолженность перед бюджетом. Вторая — списать начисленные ранее пени, если они отменены решением налогового органа, суда или подпадают под амнистию. Оба сценария разбираются ниже.
Ключевое правило, которое нужно держать в голове: пени по налогам не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ). В бухгалтерском учёте они признаются расходом, а в налоговом — нет, из-за чего возникает постоянная разница и постоянное налоговое обязательство (ПНО) при применении ПБУ 18/02.
Определите основание: свои пени или требование инспекции
Прежде чем заводить проводки, установите, откуда взялась сумма. Возможны три типовые ситуации: организация сама доначислила пени при доплате налога за прошлый период; пришло требование из ИФНС или ФСС с уже рассчитанной суммой; пени начислены по результатам камеральной или выездной проверки вместе со штрафом и недоимкой.
От основания зависит дата отражения в учёте. Самостоятельно рассчитанные пени начисляются на дату расчёта (как правило, день уплаты недоимки). Пени по требованию инспекции — на дату получения требования или вступления в силу решения по проверке. Если сумма оспаривается, в учёте её всё равно отражают после вступления решения в силу, а спор ведут отдельно.
Рассчитайте сумму по ставке 1/300 (1/150 для организаций с 31-го дня) ключевой ставки и отразите на дату расчёта
Сверьте расчёт инспекции со своим, начислите на дату получения требования
Отражайте после вступления решения в силу, штрафы и пени проводите раздельно
На какие счета отнести пени: выбор проводки
В практике встречаются два варианта отражения пеней в бухгалтерском учёте: через счёт 91.02 «Прочие расходы» и через счёт 99 «Прибыли и убытки». Инструкция к плану счетов допускает оба подхода, но методологически корректнее считать пени прочим расходом и использовать 91.02 — этот вариант поддерживается типовой настройкой 1С и не искажает показатель чистой прибыли в нестандартных отчётах.
По кредиту используется счёт учёта расчётов по конкретному налогу: 68.01 (НДФЛ), 68.02 (НДС), 68.04 (налог на прибыль), 68.12 (УСН) и т.д. Для взносов — счёт 69 по соответствующим субсчетам. Субконто на счёте 91.02 — статья прочих доходов и расходов с видом «Пени, штрафы и неустойки», у которой снят флаг «Принимается к налоговому учёту».
Начисление пеней документом «Операция»
Начисление выполняется вручную. Перейдите в раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция». Укажите дату (дату расчёта или получения требования) и добавьте проводку: дебет 91.02 с субконто «Пени, штрафы и неустойки», кредит — счёт соответствующего налога, например 68.04.1 с субконто «Расчёты с бюджетом» и видом платежа «Пени: доначислено/уплачено (самостоятельно)» или «Пени: доначислено по акту проверки».
В поле «Сумма НУ Дт» оставьте ноль — это ключевой момент, из-за которого программа сформирует постоянную разницу. Если ваша организация применяет ПБУ 18/02, при закрытии месяца регламентная операция «Расчёт налога на прибыль» автоматически начислит постоянное налоговое обязательство проводкой Дт 99.02.3 — Кт 68.04.2. Проверьте, что ПНО рассчиталось именно с суммы пеней.
- 1Откройте Операции → Операции, введённые вручную → Создать → Операция
- 2Укажите дату начисления и добавьте проводку Дт 91.02 — Кт 68 (69) с нужным видом платежа
- 3В субконто Дт выберите статью «Пени, штрафы и неустойки» без принятия к НУ
- 4Сумма НУ по дебету — 0, чтобы сформировалась постоянная разница
- 5Запишите документ и проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 68 (69)
Оплата пеней и закрытие задолженности
Уплата оформляется документом «Списание с расчётного счёта» (Банк и касса → Банковские выписки) с видом операции «Уплата налога». В поле «Налог» выберите соответствующий налог, а в поле «Вид платежа» — «Пени: доначислено/уплачено (самостоятельно)» или «Пени: доначислено по акту проверки». Именно вид платежа определяет, на какой субсчёт регистра расчётов попадёт сумма и как она закроет начисление.
Если оплата прошла с видом платежа «Налог (взносы): начислено/уплачено» вместо «Пени», задолженность по пеням в учёте не закроется, хотя деньги уйдут. Такая ошибка видна в оборотно-сальдовой ведомости по счёту 68: на одном субконто висит дебетовое сальдо, на другом — кредитовое. Исправляется ручной корректировкой вида платежа в документе оплаты или операцией-перекидкой.
Списание пеней при их отмене или прощении
Если пени отменены решением ИФНС, суда или по итогам успешного обжалования, ранее начисленная сумма подлежит сторнированию. Оформите документ «Операция» сторнирующей проводкой: Дт 91.02 — Кт 68 (69) с минусом, либо обратной проводкой Дт 68 (69) — Кт 91.01 «Прочие доходы». Первый вариант предпочтительнее, так как не завышает обороты по прочим доходам.
В налоговом учёте симметрично корректируется постоянная разница: сумма НУ по дебету снова равна нулю, а сторно уменьшит ранее признанное ПНО при очередном расчёте налога на прибыль. Если пени были начислены и оплачены в прошлом году, а отменены сейчас, возврат денег из бюджета отражается поступлением на расчётный счёт с видом «Возврат налога», а в бухгалтерском учёте — как прибыль прошлых лет или прочий доход в зависимости от существенности и учётной политики.
Проверка результата и сверка с бюджетом
После всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 68 и 69 с детализацией по субконто «Виды платежей в бюджет». Сальдо по строке «Пени» должно совпадать с данными карточки расчётов с бюджетом (справка о принадлежности сумм, запрашиваемая в ИФНС). Расхождения почти всегда объясняются неверным видом платежа в документе оплаты.
Дополнительно проверьте отчёт «Анализ счёта» по 91.02 за период: сумма пеней должна быть видна отдельной строкой по статье «Пени, штрафы и неустойки», а в колонке налогового учёта по ней не должно быть оборотов. При закрытии месяца убедитесь, что регламентная операция по налогу на прибыль отработала без ошибок и ПНО сформировано.
Как проверить результат
Сальдо по пеням совпадает с карточкой расчётов с бюджетом
Дебетовое и кредитовое сальдо висят на разных субконто одновременно
Пени отражены только в бухгалтерском учёте, НУ-оборот равен нулю
Сумма пеней попала в налоговые расходы
ПНО начислено с суммы пеней
Постоянные разницы не сформированы
Часто задаваемые вопросы
Можно ли начислить пени автоматически, без ручной операции?
В типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 автоматического расчёта пеней нет — сумму рассчитывают вручную или во внешнем калькуляторе и вводят документом «Операция». Автоматизация возможна только через внешние обработки или доработку конфигурации.
Чем отличается отражение пеней от отражения штрафов?
Методика одинаковая: Дт 91.02 — Кт 68 (69), без принятия к налоговому учёту. Разница только в виде платежа по субконто счёта 68 и в основании: штраф начисляется исключительно по решению налогового органа после вступления его в силу, пени могут начисляться и самостоятельно.
На какой счёт ставить пени по страховым взносам?
По кредиту — счёт 69 с соответствующим субсчётом (по виду взноса), по дебету — тот же 91.02. Взносы на травматизм в ФСС отражаются на 69.11. Пени по взносам также не принимаются в налоговом учёте.
Что делать, если пени начислены за прошлый год, а отчётность уже сдана?
Если сумма несущественна, её отражают в текущем периоде как прочий расход. При существенной ошибке прошлых лет применяют ретроспективный пересчёт по ПБУ 22/2010 с использованием счёта 84. Критерий существенности закрепляется в учётной политике.
Как отразить возврат излишне уплаченных пеней из бюджета?
Поступление денег оформляется документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Возврат налога». Ранее признанный расход сторнируется, а в налоговом учёте возвращённая сумма в доходы не включается, так как расход изначально не признавался.
Что важно запомнить
Пени начисляются вручную через «Операцию»: Дт 91.02 — Кт 68 (69), в налоговый учёт не принимаются и создают постоянную разницу. Оплата проходит «Списанием с расчётного счёта» с корректным видом платежа «Пени», отменённые пени сторнируются минус-проводкой. Контроль — сверка ОСВ по счетам 68/69 с карточкой расчётов с бюджетом.