Как списывать комиссию банка в 1С

Комиссии банка за расчётно-кассовое обслуживание, переводы, эквайринг и выдачу выписок — регулярные расходы почти любой организации. В 1С:Бухгалтерии 8.3 они списываются через документ «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочее списание» или «Перевод на другой счёт организации», а в бухгалтерском учёте отражаются по дебету счёта 91.02 «Прочие расходы». Если комиссия удержана банком из суммы поступления (типично для эквайринга), схема документов будет другой — об этом ниже.

Ключевая ошибка начинающих пользователей — попытка провести комиссию через «Требование-накладную» или «Операцию вручную» без привязки к банковской выписке. Такие проводки не попадают в банковские регистры, ломают сверку с банком и искажают остаток на счёте 51. Правильный подход — всегда отражать списание комиссии банковским документом, чтобы сумма попала и в проводки, и в движения по расчётному счёту.

Материал ориентирован на 1С:Бухгалтерию предприятия 8.3 (редакция 3.0), но принципы применимы и к другим конфигурациям: в 1С:Управление нашей фирмой и 1С:Комплексная автоматизация логика документов аналогична, отличаются только названия пунктов меню.

Какими проводками отражается банковская комиссия

Стандартная корреспонденция для комиссии банка: Дт 91.02 «Прочие расходы» — Кт 51 «Расчётные счета». Аналитика на счёте 91.02 — элемент справочника «Прочие доходы и расходы», обычно создают статью «Расходы на услуги банков» с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)».

В налоговом учёте при общей системе налогообложения банковские комиссии учитываются в составе внереализационных расходов, при УСН «доходы минус расходы» — включаются в расходы на основании закрытого перечня (оплата услуг кредитных организаций там прямо предусмотрена). Чтобы расход корректно попал в налоговый учёт, в статье прочих доходов и расходов должен быть установлен флаг принятия к налоговому учёту.

НДС с банковских комиссий, как правило, отсутствует — большинство банковских услуг освобождены от налога. Поэтому в документе списания ставка НДС обычно не указывается. Если банк выставил комиссию с НДС (встречается редко, например по отдельным дополнительным сервисам), это отражается через поступление услуг, а не через прочее списание.

Списание комиссии через банковскую выписку

Основной рабочий сценарий — отражение комиссии при загрузке или ручном вводе банковской выписки. Перейдите в раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки». Если вы загружаете выписку из клиент-банка, программа часто сама создаёт документ списания комиссии, но вид операции и счёт затрат нужно проверить и при необходимости исправить.

При ручном вводе создайте новый документ «Списание с расчётного счёта» (кнопка «Списание» в журнале выписок). Выберите вид операции «Прочее списание», укажите дату (по выписке банка), сумму комиссии и счёт дебета — 91.02. В поле статьи расходов выберите или создайте «Расходы на услуги банков».

После проведения документа откройте его движения (кнопка «Дт/Кт» или «Показать проводки») и убедитесь, что сформирована проводка Дт 91.02 — Кт 51 на нужную сумму, а остаток по расчётному счёту уменьшился. Если проводка сформировалась на другой счёт (например, 76 или 60), значит, в документе выбран неверный вид операции или счёт.

1. 1
   Откройте «Банк и касса» → «Банковские выписки» и нажмите «Списание».
2. 2
   Выберите вид операции «Прочее списание», укажите дату и сумму комиссии.
3. 3
   В поле «Счёт дебета» установите 91.02, в статье расходов — «Расходы на услуги банков».
4. 4
   Проверьте, что в статье включён налоговый учёт (для ОСНО и УСН «доходы минус расходы»).
5. 5
   Проведите документ и откройте движения: должна быть проводка Дт 91.02 — Кт 51.
6. 6
   Сверьте итоговый остаток по счёту 51 с банковской выпиской.

Настройка счетов учёта и статьи расходов

Чтобы каждый раз не выбирать счёт вручную, настройте статью прочих доходов и расходов один раз. Откройте справочник «Прочие доходы и расходы» (раздел «Справочники»), создайте элемент «Расходы на услуги банков». Укажите вид «Прочие внереализационные доходы (расходы)» и установите флаг «Принимается к налоговому учёту», если организация учитывает эти расходы при расчёте налога.

Для организаций на УСН дополнительно проверьте, что расход корректно отражается в книге учёта доходов и расходов: для этого в документе списания на закладке налогового учёта (или в движениях по регистру УСН) расход должен быть признан. Оплата банку считается состоявшейся в момент списания со счёта, поэтому проблем с признанием обычно не возникает.

Если в организации несколько расчётных счетов и банков, имеет смысл завести отдельные статьи расходов по крупным банкам только в том случае, если это нужно для управленческого анализа. Для бухгалтерского и налогового учёта одной обобщающей статьи достаточно.

Комиссия эквайринга: особый порядок

При эквайринге банк перечисляет на расчётный счёт сумму выручки за вычетом своей комиссии. Здесь нельзя просто списать разницу — покупатель должен вам полную сумму, а комиссия является отдельным расходом. В 1С:Бухгалтерии для этого предусмотрен документ «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Поступления от продаж по платёжным картам и банковским кредитам».

В этом документе указывается полная сумма продажи по платёжным картам и отдельно сумма комиссии банка. Проводки формируются так: Дт 51 — Кт 57.03 на сумму зачисления, Дт 91.02 — Кт 57.03 на сумму комиссии. Счёт 57.03 «Продажи по платёжным картам» при этом закрывается полностью.

До поступления денег от банка выручка по картам отражается документом «Операция по платёжной карте» (Дт 57.03 — Кт 62 или 90.01, в зависимости от настройки розничной торговли). Проверяйте, что по итогам месяца остаток на 57.03 соответствует суммам, которые банк ещё не перечислил, — расхождения обычно означают неотражённые комиссии или возвраты.

Сравнение вариантов

Прочее списание (91.02 — 51)

Подходит для комиссий за РКО, переводы, валютный контроль, выписки. Не подходит для эквайринга и комиссий, удержанных из поступлений.

Поступление по платёжным картам с комиссией

Используется для эквайринга: комиссия удержана банком из суммы выручки. Требует ведения учёта через счёт 57.03.

Поступление товаров и услуг

Применяется, если банк выставил счёт и акт на услугу с НДС (редкие дополнительные сервисы). Даёт возможность принять НДС к вычету, чего прочее списание не делает.

Комиссия при валютных операциях и прочие сценарии

При покупке или продаже валюты банк часто удерживает комиссию в рублях или в валюте. Рублёвая комиссия оформляется стандартным «Прочим списанием». Комиссия в валюте списывается с валютного счёта (счёт 52) тем же документом «Списание с расчётного счёта», но с указанием валютного счёта организации — программа пересчитает сумму в рубли по курсу на дату операции.

Комиссия за валютный контроль, за переводы SWIFT, за подтверждение документов — всё это отражается единообразно через 91.02. Исключение: если комиссия непосредственно связана с приобретением актива (например, комиссия банка при покупке основного средства в рамках сделки), по правилам учёта она может включаться в первоначальную стоимость актива, а не в прочие расходы. Такие случаи лучше согласовать с главным бухгалтером.

Комиссия за зарплатный проект (перечисление зарплаты на карты сотрудников) также относится на 91.02 через прочее списание. Не включайте её в расходы на оплату труда — это расход на банковское обслуживание, а не часть фонда оплаты труда.

Проверка результата и типичные ошибки

После отражения всех комиссий за период выполните три проверки. Во-первых, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 51 и сравните конечное сальдо с банковской выпиской — они должны совпадать до копейки. Во-вторых, откройте анализ счёта 91.02 по статье «Расходы на услуги банков» и сверьте итог с суммой комиссий по всем выпискам за месяц. В-третьих, при УСН проверьте книгу учёта доходов и расходов: комиссии должны попасть в раздел расходов.

Если остаток по 51 счёту не сходится с выпиской, ищите непроведённый документ списания, дубль комиссии (созданную и загрузкой, и вручную) или документ с неверной датой, попавший в другой период. Дубли удобно выявлять через журнал банковских выписок с отбором по сумме.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 51 на конец месяца

Норма

Сальдо совпадает с остатком по банковской выписке

Тревожный признак

Расхождение на сумму комиссии или её дубль

Анализ счёта 91.02 по статье «Расходы на услуги банков»

Норма

Итог равен сумме всех комиссий по выпискам за период

Тревожный признак

Сумма меньше (часть комиссий не отражена) или больше (дубли)

Обороты по счёту 57.03 при эквайринге

Норма

Остаток равен суммам, которые банк ещё не перечислил

Тревожный признак

Зависшие суммы без движения — не отражены поступления или комиссии

FAQ

Можно ли отразить комиссию банка на счёте 26 или 44 вместо 91.02?

Методологически услуги банков относятся к прочим расходам (91.02), и именно так настроены типовые проводки в 1С. Отнесение на 26 или 44 возможно по учётной политике в отдельных случаях (например, если комиссия непосредственно связана с производственным процессом), но это требует обоснования и ручной корректировки счёта в документе. Для большинства организаций корректен счёт 91.02.

Банк удержал комиссию, но в выписке она объединена с платёжным поручением. Что делать?

Комиссию нужно отразить отдельным документом «Списание с расчётного счёта» на её сумму, а платёж контрагенту — своим документом на полную сумму. Иначе задолженность перед поставщиком закроется не полностью, и на счёте 60 зависнет остаток, равный комиссии.

Как списать комиссию, если организация на УСН «доходы»?

Документ оформляется точно так же — «Прочее списание» с Дт 91.02. На расчёт налога комиссия не влияет, так как при объекте «доходы» расходы не учитываются. Но в бухгалтерском учёте расход отражать обязательно, иначе исказится финансовый результат.

Комиссия списалась в прошлом закрытом периоде, но её забыли отразить. Как исправить?

Если отчётность за период ещё не сдана, откройте период (с учётом даты запрета редактирования) и введите документ списания фактической датой, затем перезакройте месяц. Если отчётность сдана, отражайте комиссию текущей датой как уточнение — в налоговом учёте применяются правила исправления ошибок: при занижении налога может потребоваться уточнённая декларация.

Нужно ли запрашивать у банка документы на комиссию для налогового учёта?

Основанием для списания служит банковская выписка, в которой видно удержание комиссии. Дополнительно полезно хранить тарифы банка или договор на обслуживание, подтверждающие экономическую обоснованность расхода. Акты на стандартные банковские комиссии обычно не выставляются, и это не препятствие для признания расхода.