Учет и Финансы · 10 мин
Как списывать членские взносы в 1С: практическое руководство
Как отразить и списать членские взносы в 1С:Бухгалтерии: настройка счетов, документы, НДФЛ, страховые взносы и типичные ошибки при учете.
Членские взносы — регулярные платежи, которые организация перечисляет отраслевым ассоциациям, союзам, саморегулируемым организациям и иным некоммерческим объединениям. В 1С:Бухгалтерии их учет строится на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или напрямую через счета затрат, в зависимости от периодичности платежей и принятой учетной политики.
Главная сложность — правильно определить налоговую квалификацию: часть взносов уменьшает базу по налогу на прибыль (или налог при УСН), а часть — нет. Ошибка здесь приводит к доначислениям при проверке. Поэтому до ввода документов в программе нужно разобраться, обязательный это взнос (например, членство в СРО для допуска к работам) или добровольный.
Ниже разобраны конкретные действия в 1С:Бухгалтерии 8.3: настройка справочников, ввод документов, отражение в налоговом учете и контроль результата. Инструкция подходит и для взносов, которые платит организация, и для ситуации, когда взносы удерживаются из зарплаты сотрудников (профсоюзные).
Определите вид взноса до ввода документов
Порядок учета зависит от того, к какой категории относится платеж. Обязательные взносы — это, например, членские и компенсационные взносы в СРО, без которых организация не вправе выполнять работы. Такие расходы, как правило, обоснованны и принимаются в налоговом учете. Добровольные взносы в ассоциации и союзы в расходы по налогу на прибыль не включаются — их отражают только в бухгалтерском учете.
Проверьте документы-основания: устав объединения, счет или уведомление о взносах, договор о членстве. Из них должно быть ясно назначение платежа и период, к которому он относится. Если взнос уплачен авансом за год, его корректнее распределять по периодам, а не списывать разово.
Как выбрать порядок учета
Настройте справочники и счета учета
До ввода первого платежа создайте контрагента — саму ассоциацию или СРО — в справочнике «Контрагенты». Заполните ИНН, КПП и наименование по учредительным документам: это важно для корректной расшифровки в отчетности и для сверок. Если платежей несколько в адрес одной организации (вступительный, членский, компенсационный), заведите отдельные договоры с видом «Прочее», чтобы аналитика по взносам не смешивалась.
Для расходов проверьте статью затрат: в плане счетов на счете 26 или 44 аналитика ведется по статьям затрат. Создайте статью «Членские взносы» с видом расхода «Прочие расходы» (для обязательных взносов — с принятием в НУ). Для добровольных взносов у статьи укажите, что расход не принимается в налоговом учете, — тогда программа автоматически сформирует постоянную разницу при ПБУ 18/02.
Отразите уплату взноса с расчетного счета
Оплату оформляют документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки»). Выберите вид операции «Прочее списание» либо «Оплата поставщику», если расчеты ведете через счет 76. В поле счета дебета укажите 76.05 (или иной субсчет расчетов), контрагента и договор. Сумма и назначение платежа подтянутся из выписки при загрузке из клиент-банка.
Если взнос разовый и относится к текущему месяцу, допустимо списать его сразу на затраты: дебетовый счет 26 (для управленческих расходов) или 44 (для торговых организаций), статья «Членские взносы». Тогда отдельное начисление через 76 не потребуется. Такой вариант проще, но применим только когда платеж и период расхода совпадают.
- 1Откройте «Банк и касса» — «Банковские выписки» и создайте «Списание с расчетного счета»
- 2Выберите вид операции «Прочее списание» (или «Оплата поставщику» для расчетов через 76)
- 3Укажите получателя, сумму, счет дебета 76.05 или затратный счет 26/44 со статьей «Членские взносы»
- 4Проверьте назначение платежа и проведите документ
- 5Откройте проводки (кнопка «Дт/Кт») и убедитесь, что сформирована корректная корреспонденция
Начислите и равномерно спишите взнос за период
Годовой взнос, уплаченный разово, корректнее распределять по месяцам. Для этого оплату проводят через 76 счет, а затем ежемесячно документом «Операция» (раздел «Операции» — «Операции, введенные вручную») списывают 1/12 суммы: Дт 26 (44) — Кт 76.05. В налоговом учете принимаемые взносы распределяются аналогично.
Альтернатива — использовать механизм расходов будущих периодов (счет 97), если это предусмотрено вашей учетной политикой. В этом случае при оплате указывают счет 97.21 и создают элемент справочника «Расходы будущих периодов» с периодом списания; закрытие месяца спишет долю автоматически. Учтите: современные редакции стандартов сузили применение 97 счета, поэтому вариант с 76 предпочтительнее для взносов, по которым есть встречное обязательство объединения.
Способы списания взноса за год
Гибко и прозрачно; минус — 12 ручных операций или настройка шаблона типовой операции
Автоматическое списание при закрытии месяца; минус — применимость 97 счета ограничена стандартами учета
Просто; подходит только если сумма несущественна или период — один месяц
Удержание профсоюзных взносов из зарплаты
Отдельный сценарий — профсоюзные взносы, которые организация удерживает из зарплаты работников по их заявлениям и перечисляет профсоюзной организации. В 1С:ЗУП для этого создают вид удержания (раздел «Настройка» — «Удержания») с назначением «Прочее удержание в пользу третьих лиц». Удержание назначают сотруднику документом «Постоянное удержание в пользу третьих лиц» с указанием процента или фиксированной суммы.
При расчете зарплаты сумма удержания попадет в ведомость, а в бухгалтерском учете отразится проводкой Дт 70 — Кт 76. Перечисление профсоюзу оформляется списанием с расчетного счета: Дт 76 — Кт 51. Такие суммы не являются расходом организации — это транзит, поэтому на затраты они не попадают и на налоговую базу не влияют.
Налоговый учет и проверка результата
После закрытия месяца проверьте, как взносы отразились в налоговом учете. Обязательные взносы должны попасть в регистр расходов и уменьшить базу по налогу на прибыль (или в книгу учета доходов и расходов при УСН с объектом «доходы минус расходы», если взносы экономически обоснованны). Добровольные — остаться только в бухгалтерском учете с постоянной разницей.
Используйте отчет «Анализ счета» по счетам 26, 44 и 76 с отбором по статье «Членские взносы» — так видно полную картину начислений и списаний за период. Сверьте остаток по 76 счету с актом сверки от объединения: расхождения обычно означают, что платеж провели без договора или списание сделали дважды.
Как проверить результат
Дт 76.05 (или 26/44) — Кт 51, контрагент и договор заполнены
Счет дебета пустой или платеж завис на расчетах без аналитики
Остаток равен несписанной части взноса за будущие месяцы
Остаток не совпадает с расчетом 1/12 или «висит» после окончания периода
Обязательный взнос в расходах НУ, добровольный — только в БУ с постоянной разницей
Добровольный взнос уменьшил базу по налогу на прибыль
Дт 70 — Кт 76, перечисление Дт 76 — Кт 51, суммы сходятся с реестром
Удержанные суммы попали на счета затрат организации
Типичные ошибки при учете взносов
Чаще всего проблемы возникают не из-за программы, а из-за неверной квалификации платежа или настройки аналитики. Ниже — ошибки, которые регулярно встречаются на практике.
Если ошибка обнаружена после закрытия периода, исправляйте её корректировочными операциями текущей датой, а не редактированием проведенных документов закрытого периода — иначе нарушится последовательность закрытия месяца и регламентные операции придется перепроводить.
Что важно запомнить
Сначала определите вид взноса: обязательный принимается в налоговом учете, добровольный — нет. Платеж оформляйте через «Списание с расчетного счета», годовые взносы распределяйте по месяцам через счет 76 или 97. Профсоюзные взносы сотрудников — это удержания из зарплаты, а не расход организации. После закрытия месяца сверяйте остаток по 76 счету и налоговые регистры.
Частые вопросы
На какой счет списывать членские взносы: 26 или 91?
Если взнос связан с основной деятельностью (например, членство в СРО, необходимое для выполнения работ), его относят на 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу». Счет 91.02 «Прочие расходы» применяют для взносов, не связанных с основной деятельностью. Конкретный выбор закрепите в учетной политике.
Нужно ли начислять НДС с членских взносов?
Членские взносы в некоммерческие объединения, как правило, не являются оплатой товаров, работ или услуг и НДС не облагаются. Однако если объединение оказывает встречные услуги (обучение, консультации) и выставляет счет-фактуру, такую часть платежа учитывают как услугу с НДС по общим правилам.
Можно ли учесть взносы при УСН «доходы минус расходы»?
Да, если взнос обязателен для ведения деятельности и экономически обоснован — например, взносы в СРО. Добровольные взносы в ассоциации в расходы при УСН не включают. В программе это настраивается через статью затрат с соответствующим признаком принятия в налоговом учете.
Как автоматизировать ежемесячное списание годового взноса?
Создайте типовую операцию с шаблоном проводки Дт 26 — Кт 76.05 на сумму 1/12 взноса и сохраните её как повторяющуюся. Либо оформите взнос через счет 97 как расход будущих периодов — тогда регламентная операция закрытия месяца будет списывать долю автоматически.
Что делать, если взнос оплатили, а документы от объединения пришли позже?
Оплату отразите по выписке на счете 76 с верной аналитикой. Когда поступит счет или уведомление, проверьте назначение и период взноса и при необходимости скорректируйте распределение по месяцам. Сама оплата в программе переделываться не должна — меняется только порядок списания на затраты.
Как отразить вступительный взнос в СРО, уплачиваемый один раз?
Вступительный и компенсационный взносы в СРО, необходимые для допуска к работам, отражают в расходах. Если сумма существенна и членство долгосрочное, по учетной политике допустимо распределять её по периодам через счет 76 или 97; при несущественной сумме — списать единовременно на 26 счет.