Учет и Финансы · 11 мин
Как списать задолженность по акту сверки с контрагентом в 1С
Как списать дебиторскую и кредиторскую задолженность по акту сверки в 1С:Бухгалтерии: документы, счета 91 и 63, проводки, проверка результата и типичные ошибки.
Акт сверки взаиморасчётов — первичный документ, который подтверждает сумму задолженности между организацией и контрагентом на конкретную дату. Сам по себе акт не является основанием для списания долга: он фиксирует факт расхождения или подтверждённого остатка. Списание выполняется в учёте на основании дополнительных решений — истечения срока исковой давности, ликвидации контрагента, прощения долга или признания долга безнадёжным.
Прежде чем списывать сумму, важно определить характер задолженности: дебиторская (нам должны) или кредиторская (должны мы). От этого зависят счета учёта, налоговые последствия и состав документов. В 1С:Бухгалтерии для обеих операций используется документ «Корректировка долга» или ручная операция, а для безнадёжной дебиторки предварительно формируется резерв по сомнительным долгам.
Ниже разобран порядок действий: от подготовки акта сверки и проверки сальдо до создания документа списания и контроля результата в оборотно-сальдовой ведомости.
Подготовка: что проверить до списания
Списание — необратимая операция с налоговыми последствиями, поэтому сначала нужно убедиться, что сумма в учёте совпадает с актом сверки и что есть законное основание для списания. Откройте отчёт «Анализ субконто» или «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту» по счетам 60, 62, 66, 67, 76 с отбором по контрагенту и договору. Сверьте сальдо с суммой в акте.
Если суммы расходятся, списывать рано: сначала найдите незакрытые документы — непроведённые реализации, оплаты, неотфактурованные поставки, авансы, зачтённые не по тому договору. Частая ситуация: оплата прошла по одному договору, а отгрузка — по другому, и в разрезе контрагента сальдо сходится, а в разрезе договоров — нет.
Определите основание списания. Для дебиторской задолженности типичные основания: истёк срок исковой давности (общий срок — три года), контрагент ликвидирован (исключён из ЕГРЮЛ), долг признан безнадёжным по решению руководителя, долг прощён по соглашению. Для кредиторской — истечение срока исковой давности или ликвидация кредитора. Без документального основания списание налоговая инспекция может оспорить.
Формирование и проверка акта сверки в 1С
В 1С:Бухгалтерии акт сверки формируется из раздела «Покупки» или «Продажи» → «Акты сверки расчётов». Создайте новый документ, укажите контрагента, договор (или оставьте пустым для сверки по всем договорам), период сверки и организацию. Программа автоматически заполнит табличную часть документами взаиморасчётов.
Проверьте заполненные данные: все ли отгрузки и оплаты попали в акт, нет ли документов, проведённых после даты сверки задним числом. Если контрагент подтвердил сумму — акт подписывается обеими сторонами и становится документальным подтверждением задолженности. Если контрагент не отвечает, односторонний акт всё равно используется как внутреннее основание вместе с инвентаризацией расчётов.
На практике списание обычно предваряет инвентаризация расчётов (в 1С — документ «Инвентаризация расчётов с контрагентами» или «Акт инвентаризации расчётов» ИНВ-17). Она фиксирует суммы по счетам и сроки возникновения долгов, что нужно для обоснования безнадёжности.
Списание дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность (нам должны за отгрузку или вернули аванс) списывается двумя способами в зависимости от того, создавался ли резерв по сомнительным долгам. Если резерв создан (счёт 63), долг списывается за счёт резерва: Дт 63 — Кт 62 (60, 76). Если резерва нет или его недостаточно, разница относится на прочие расходы: Дт 91.02 — Кт 62.
Списание через документ «Корректировка долга»
Откройте «Продажи» → «Корректировка долга» (или «Покупки» → «Корректировка долга»). Создайте документ с видом операции «Списание задолженности». Укажите контрагента, валюту расчётов и нажмите «Заполнить» → «Заполнить по взаиморасчётам» — программа подтянет остатки по счетам. На закладке «Дебиторская задолженность» оставьте только нужные строки и суммы, соответствующие акту сверки.
На закладке «Счёт списания» укажите счёт 91.02 с субконто «Списание дебиторской задолженности» (статья прочих доходов и расходов с соответствующим видом) либо счёт 63, если списываете за счёт резерва. Проведите документ и проверьте проводки через кнопку «Дт/Кт».
Списание ручной операцией
Если типовой документ не подходит (нестандартные счета, частичное списание с разными субконто), используйте «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Операция». Добавьте проводку Дт 91.02 (или 63) — Кт 62.02, 62.01, 60.02, 76.05 с указанием контрагента и договора в субконто. В сумме НУ укажите сумму, принимаемую в налоговом учёте: безнадёжный долг уменьшает базу по налогу на прибыль, а прощённый долг без экономической выгоды — нет.
- 1Сформируйте ОСВ по счету 62 (60, 76) с отбором по контрагенту и сверьте с актом
- 2Подготовьте основание: приказ руководителя, акт инвентаризации, выписку из ЕГРЮЛ при ликвидации
- 3Создайте документ «Корректировка долга» с видом «Списание задолженности»
- 4Заполните табличную часть по взаиморасчётам и оставьте нужные суммы
- 5Укажите счёт списания 91.02 или 63 и статью прочих доходов/расходов
- 6Проведите документ и проверьте проводки по кнопке «Дт/Кт»
- 7Сформируйте ОСВ повторно — сальдо по контрагенту должно закрыться
Списание кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность (мы должны поставщику или получили аванс и не отгрузили) при истечении срока исковой давности или ликвидации кредитора признаётся прочим доходом: Дт 60.01 (62.02, 76) — Кт 91.01. В налоговом учёте такая сумма включается во внереализационные доходы и увеличивает налог на прибыль.
Порядок действий зеркален. Создайте «Корректировку долга» с видом операции «Списание задолженности», заполните закладку «Кредиторская задолженность» по взаиморасчётам с контрагентом, укажите счёт списания 91.01 и статью «Списание кредиторской задолженности». Проведите и проверьте проводки.
Особое внимание — авансам полученным (счёт 62.02). Если аванс получен, облагался НДС, а отгрузка так и не состоялась, при списании кредиторки НДС, уплаченный с аванса, к вычету не восстанавливается автоматически — этот момент требует отдельной проверки. Аналогично при списании долга перед поставщиком ранее принятый к вычету НДС с аванса подлежит восстановлению.
Перед списанием кредиторки полезно сделать отбор по срокам возникновения долга в отчёте «Задолженность кредиторам по срокам долга». Часто выясняется, что «зависшая» сумма — это не долг, а ошибочно задвоенный документ поступления, который нужно просто сторнировать, а не списывать в доходы.
Налоговые последствия и резерв по сомнительным долгам
В налоговом учёте безнадёжная дебиторская задолженность уменьшает базу по налогу на прибыль, если её безнадёжность подтверждена: истёк срок исковой давности, должник ликвидирован, есть постановление пристава о невозможности взыскания. Прощение долга по соглашению с взаимозависимым лицом налоговая обычно расценивает как безвозмездную передачу — расход не принимается.
Если организация создаёт резерв по сомнительным долгам в налоговом учёте, списание идёт за счёт резерва, и в расходы напрямую попадает только превышение долга над резервом. В 1С резерв формируется автоматически при включённой настройке в учётной политике (раздел «Главное» → «Учётная политика») при выполнении регламентной операции закрытия месяца.
В бухгалтерском учёте списанная дебиторка не исчезает полностью: её пять лет отражают за балансом на счёте 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов». В 1С эту проводку добавляют вручную через операцию — типовая «Корректировка долга» забалансовый учёт не формирует.
Проверка результата после списания
После проведения документа сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам расчётов с отбором по контрагенту. Сальдо по списываемой задолженности должно стать нулевым. Если остаток остался — проверьте, по тому ли договору и документу расчётов выполнено списание: при ведении учёта по документам расчётов остаток может «висеть» на конкретной реализации.
Дополнительно проверьте отчёт «Анализ счёта» 91 за период: сумма списания должна попасть на нужную статью прочих доходов или расходов. Для дебиторки убедитесь, что сумма отражена на счёте 007, если вы ведёте забалансовый учёт списанных долгов.
Если списание выполнено в прошлом закрытом периоде, потребуется перезакрытие месяца и, возможно, уточнённые декларации по налогу на прибыль и НДС. Это весомый аргумент списывать задолженность в текущем периоде по результатам инвентаризации на отчётную дату.
Как проверить результат
Сальдо по списанной сумме равно нулю, остатки по другим договорам не изменились
Остаток сохранился или обнулён не тот договор
Дт 91.02 (или 63) / Кт 62 для дебиторки; Дт 60 / Кт 91.01 для кредиторки
Счета перепутаны местами или указан неверный счёт списания
Сумма на статье «Списание задолженности» в отчёте о финансовых результатах
Сумма попала на неподходящую статью или без субконто
Сумма отражена за балансом
Забалансовый учёт отсутствует
Частые вопросы
Можно ли списать задолженность только на основании акта сверки?
Нет. Акт сверки только подтверждает сумму долга. Для списания нужны дополнительные основания: акт инвентаризации расчётов, приказ руководителя, документы, подтверждающие безнадёжность (выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации, постановление пристава, истечение срока исковой давности).
Чем отличается «Корректировка долга» от операции, введённой вручную?
«Корректировка долга» автоматически подтягивает остатки по взаиморасчётам, формирует проводки и корректно закрывает документы расчётов. Ручная операция гибче, но требует самостоятельного указания всех субконто и сумм по БУ и НУ — выше риск ошибки. Типовой документ предпочтительнее.
Куда списывать долг, если резерв по сомнительным долгам не создавался?
Всю сумму относят на прочие расходы: Дт 91.02 — Кт 62 (60, 76). В налоговом учёте безнадёжный долг при этом учитывается во внереализационных расходах, если его безнадёжность подтверждена документально.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании кредиторской задолженности?
Если списывается задолженность за полученные товары или услуги, НДС по которым был принят к вычету, восстановление не требуется. Если списывается аванс, выданный поставщику, с которого покупатель принял НДС к вычету, налог подлежит восстановлению. Каждую ситуацию с НДС проверяйте отдельно.
Что делать, если акт сверки подписан, но контрагент ликвидирован до списания?
Ликвидация контрагента — самостоятельное основание признания долга безнадёжным. Приложите к приказу о списании выписку из ЕГРЮЛ об исключении юридического лица и акт сверки как подтверждение суммы. Порядок проводок в 1С не меняется.
Можно ли списать задолженность прошлым периодом?
Технически можно, но это влечёт перезакрытие месяца, пересчёт налогов и, при сданной отчётности, подачу уточнённых деклараций. Безопаснее отражать списание текущей датой по результатам инвентаризации, проведённой в текущем периоде.
Что важно запомнить
Акт сверки фиксирует сумму, но списание требует отдельного основания и приказа. В 1С используйте «Корректировку долга» с видом «Списание задолженности»: дебиторку относите на 91.02 или 63, кредиторку — на 91.01. После проведения проверьте ОСВ по контрагенту, статью прочих доходов/расходов и забалансовый счёт 007 для списанной дебиторки.