Учет и Финансы · 11 мин
Как списать взносы в СРО в 1С
Как отразить и списать вступительный, членский и компенсационный взносы в СРО в 1С:Бухгалтерии: счета, проводки, налоговый учет и типичные ошибки.
Членство в саморегулируемой организации требует от компании уплаты нескольких видов взносов: вступительного, членского (регулярного) и взноса в компенсационный фонд. Каждый из них по-разному отражается в бухгалтерском и налоговом учете, и именно здесь у пользователей 1С возникает больше всего вопросов. Ошибка в выборе счета или способа признания расходов приводит к искажению отчетности и претензиям при проверках.
В типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 для учета взносов в СРО нет отдельного предопределенного документа, поэтому операции оформляются стандартными средствами: через списание с расчетного счета, операции вручную и документы признания расходов будущих периодов. Ниже разобраны проводки, настройки и типичные сценарии для каждого вида взноса.
Виды взносов в СРО и их учетная природа
Прежде чем заводить проводки, нужно определить, какой именно взнос оплачивается, потому что учетная судьба у них разная. Вступительный взнос платится один раз при вступлении в организацию и возврату не подлежит. Членские взносы уплачиваются периодически — ежемесячно, ежеквартально или раз в год — и также не возвращаются. Взнос в компенсационный фонд формирует имущество фонда, и при выходе из СРО вопрос его возврата решается по правилам конкретной организации и законодательству.
С точки зрения бухгалтерского учета взнос в компенсационный фонд не является расходом: организация получает встречное обеспечение своих обязательств перед заказчиками. Его корректнее учитывать как дебиторскую задолженность или финансовое вложение на счете 76 (реже 58). Вступительный и членские взносы — это расходы по обычным видам деятельности, которые признаются в том периоде, к которому относятся.
Какие счета использовать в 1С
В типовом плане счетов 1С:Бухгалтерии для расчетов с СРО удобно выделить отдельные субсчета к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», например 76.СРО.КомпФонд и 76.СРО.Взносы. Это позволит видеть задолженность и платежи обособленно и не смешивать их с прочими расчетами. Субсчета добавляются в разделе «Главное — План счетов» кнопкой «Создать», с указанием вида субконто «Контрагенты» и «Договоры».
Для списания вступительного и членских взносов в расходы обычно применяют счет 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» — в зависимости от учетной политики и характера деятельности. Если компания приняла решение распределять крупный вступительный взнос во времени, используется счет 97 «Расходы будущих периодов» с элементом справочника РБП.
| Вид взноса | Дебет | Кредит | Характер операции |
|---|---|---|---|
| Оплата любого взноса | 76 (субсчет СРО) | 51 | Перечисление денег |
| Взнос в компенсационный фонд | 76 (компфонд) | — | Остается как дебиторка/финвложение |
| Вступительный взнос | 26 (или 97) | 76 | Списание в расходы или на РБП |
| Членский взнос за период | 26 (44) | 76 | Списание в расходы текущего периода |
Оплата взноса: документ «Списание с расчетного счета»
Платеж в СРО оформляется стандартным документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса — Банковские выписки»). Вид операции выбирается «Прочие расчеты с контрагентами» или «Прочее списание» — в зависимости от того, нужна ли аналитика по контрагенту и договору. В поле «Счет расчетов» указывается созданный субсчет 76, в аналитике — контрагент (саморегулируемая организация) и договор.
Если платежка загружается из клиент-банка, программа может автоматически присвоить вид операции «Прочее списание» со счетом 91.02. Это частая ошибка: взнос в компенсационный фонд сразу попадает в прочие расходы, хотя должен остаться на расчетах. После загрузки выписки проверьте вид операции и счет до проведения документа.
Списание вступительного и членских взносов в расходы
Если вступительный взнос невелик, его списывают в расходы единовременно документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции»). Проводка: Дт 26 (или 44) — Кт 76 (субсчет взносов). В налоговом учете в той же операции заполняются суммы НУ, чтобы расход попал в декларацию по налогу на прибыль. Основанием служат счет СРО, протокол о приеме в члены или карточка члена.
Членские взносы, уплаченные сразу за год, корректнее списывать равномерно по месяцам, к которым они относятся. В бухгалтерском учете это можно сделать через счет 97: оплата относится на 97, а ежемесячно сумма списывается проводкой Дт 26 — Кт 97. В 1С для этого создается элемент справочника «Расходы будущих периодов» с видом «Прочие», периодом списания и счетом затрат.
Списание через регламентную операцию
Если взнос отражен как РБП, ежемесячное списание выполняется автоматически при закрытии месяца регламентной операцией «Списание расходов будущих периодов». Нужно лишь правильно заполнить карточку РБП: сумму, дату начала и окончания списания, счет затрат и статью затрат с видом «Прочие расходы» (или иной по учетной политике). Проверить результат можно оборотно-сальдовой ведомостью по счету 97 — остаток должен равномерно уменьшаться.
Налоговый учет при методе начисления
В налоговом учете регулярные членские взносы обычно признаются в том периоде, к которому относятся по условиям членства. Если программа при списании с 97 счета не формирует нужные суммы НУ автоматически, скорректируйте их вручную в проводках операции или используйте документ «Принятие к учету» с заполнением обеих учетных частей. Расхождения между БУ и НУ по таким операциям — типичный источник ошибок при закрытии месяца.
Учет взноса в компенсационный фонд
Взнос в компенсационный фонд после оплаты остается на счете 76 как дебиторская задолженность (либо переводится на счет 58 как финансовое вложение — выбор закрепляется в учетной политике). Никаких ежемесячных списаний по нему не выполняется. В балансе сумма отражается в составе дебиторской задолженности или финансовых вложений.
При выходе из СРО возможны два сценария. Если фонд возвращается, оформляется поступление на расчетный счет в корреспонденции со счетом 76. Если взнос не возвращается, сумма списывается на прочие расходы: Дт 91.02 — Кт 76, при этом в налоговом учете такой расход не принимается, что при ПБУ 18/02 порождает постоянную разницу. Эту операцию лучше оформлять после получения официального подтверждения от СРО о невозврате средств.
Проверка результата и закрытие месяца
После оформления всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 76 с детализацией по контрагенту-СРО. По субсчету компенсационного фонда должно быть дебетовое сальдо на сумму взноса, по субсчету взносов — нулевое сальдо после списания. Карточка счета 26 покажет, в какие периоды попали расходы.
При закрытии месяца убедитесь, что регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» отработала без ошибок, а в декларации по налогу на прибыль взносы попали в строку прочих расходов. Если используется ПБУ 18/02, проверьте, что постоянные и временные разницы по операциям с СРО сформированы корректно.
Как проверить результат
Дебетовое сальдо равно сумме уплаченного взноса
Сальдо нулевое или кредитовое — взнос ошибочно списан в расходы
Остаток уменьшается равными долями ежемесячно
Остаток не двигается — не выполняется регламентная операция списания РБП
Заполнены суммы БУ и НУ
Колонка НУ пустая — расход не попадет в налоговый учет
Взносы (кроме компфонда) в составе прочих расходов
Расходы отсутствуют или включен компенсационный взнос
Что важно запомнить
Взнос в компенсационный фонд — не расход, а дебиторская задолженность на счете 76. Вступительный и членские взносы списываются на расходы вручную через операцию или равномерно через счет 97. Оплата оформляется списанием с расчетного счета на субсчет 76. В налоговом учете принимаются только вступительный и членские взносы в обязательные СРО. Контролируйте результат через ОСВ по счетам 76, 97 и 26.
Частые вопросы
Можно ли списать взносы в СРО на УСН «доходы минус расходы»?
Членские и вступительные взносы в СРО, членство в которой обязательно для ведения деятельности, входят в закрытый перечень расходов при УСН. Взнос в компенсационный фонд в этот перечень не включен и налоговую базу не уменьшает. В 1С расходы при УСН фиксируются в книге учета доходов и расходов автоматически при оплате, если документ оформлен корректно.
Как быть, если СРО добровольное, а не обязательное?
В бухгалтерском учете порядок не меняется: взносы относятся на расходы по обычным видам деятельности. В налоговом учете по прибыли расходы по добровольному членству принимаются при условии экономической обоснованности и документального подтверждения. При УСН такие взносы в расходы не включаются, так как перечень закрытый.
Нужен ли счет-фактура по взносам в СРО?
Взносы в СРО не облагаются НДС, счета-фактуры по ним не выставляются. Основанием для отражения в учете служат платежное поручение, счет или уведомление СРО, а также документы о членстве. В книге покупок и продаж такие операции не отражаются.
Что делать, если взнос в компенсационный фонд уже ошибочно списан в расходы?
Сторнируйте ошибочную проводку операцией вручную и отразите сумму на счете 76. Если ошибка затронула прошлый отчетный период и сданную отчетность, оцените существенность: при существенной ошибке может потребоваться уточненная декларация по налогу на прибыль и корректировка бухгалтерской отчетности.
Как отразить возврат взноса при выходе из СРО?
Если компенсационный взнос возвращается, оформите поступление на расчетный счет: Дт 51 — Кт 76. Если возвращается часть или возврат производится с удержаниями, разница списывается на прочие расходы (Дт 91.02 — Кт 76) и в налоговом учете не принимается. Вступительный и членские взносы при выходе обычно не возвращаются.
Можно ли автоматизировать ежемесячное списание членских взносов?
Да. Заведите взнос как расход будущих периодов со счетом 97 и периодом списания, равным сроку действия членства. Тогда при каждом закрытии месяца регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» будет автоматически формировать проводку Дт 26 — Кт 97 на нужную долю без ручных операций.