Учет и Финансы · 10 мин
Как списать все долги в 1С: дебиторка и кредиторка
Как списать дебиторскую и кредиторскую задолженность в 1С: документы, счета 91 и 63, акты инвентаризации, налоговые последствия и типичные ошибки.
Списание долгов в 1С — регламентная операция, которая требуется при истечении срока исковой давности, ликвидации контрагента, признании долга безнадёжным или прощении долга по соглашению сторон. В типовых конфигурациях (1С:Бухгалтерия 8.3, 1С:ERP, 1С:Управление нашей фирмой) для этого используются документы «Списание задолженности», «Корректировка долга» или операции, введённые вручную.
Прежде чем списывать долги, нужно определить их характер: безнадёжная дебиторская задолженность списывается в расходы (или за счёт резерва по сомнительным долгам), а просроченная кредиторская задолженность — в доходы. От этого зависят проводки, счета учёта и налоговые последствия.
Обязательное условие — документальное обоснование: акт инвентаризации расчётов, приказ руководителя, выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации должника или соглашение о прощении долга. Без оснований списание может быть оспорено при налоговой проверке.
Какие долги можно списать и на каком основании
Списать задолженность в учёте можно только при наличии законного основания. Основные из них: истёк срок исковой давности (в общем случае три года), должник ликвидирован или исключён из ЕГРЮЛ, долг признан безнадёжным по постановлению пристава об окончании исполнительного производства, долг прощён кредитором по соглашению.
Нельзя списывать задолженность просто потому, что контрагент не платит. Если срок давности не истёк и должник действует, такое списание в налоговом учёте будет признано необоснованным, а расходы — сняты с доначислением налога и пени.
Подготовка: инвентаризация расчётов и резерв
Перед списанием проведите инвентаризацию расчётов с контрагентами. В 1С:Бухгалтерии для этого есть отчёт «Акт инвентаризации расчётов» (раздел «Продажи» или «Покупки» → «Инвентаризация расчётов»), который формируется на основе данных бухгалтерского учёта по счетам 60, 62, 66, 67, 76.
Дополнительно сформируйте «Анализ субконто» или «Оборотно-сальдовую ведомость по счёту» в разрезе контрагентов и договоров — так вы увидите, по каким документам зависла задолженность и по каким истёк срок давности. Срок считается отдельно по каждому обязательству, а не по контрагенту в целом.
Если в учёте создавался резерв по сомнительным долгам (счёт 63), безнадёжный долг в первую очередь списывается за счёт резерва, и только превышение — напрямую в расходы. Проверьте остаток по счёту 63 в разрезе контрагентов перед списанием.
- 1Сформируйте акт инвентаризации расчётов на дату списания
- 2Выделите долги с истёкшим сроком давности и подтверждённой невозможностью взыскания
- 3Соберите основания: выписки ЕГРЮЛ, постановления приставов, соглашения
- 4Проверьте остаток резерва по сомнительным долгам (счёт 63)
- 5Оформите приказ руководителя о списании задолженности
Списание дебиторской задолженности документом «Списание задолженности»
В 1С:Бухгалтерии 8.3 перейдите в раздел «Продажи» (или «Покупки») → «Списание задолженности». Создайте документ, выберите вид задолженности «Задолженность покупателя», заполните табличную часть кнопкой «Подбор» или «Заполнить» — программа подберёт долги по выбранному контрагенту.
На вкладке «Счёт списания» укажите счёт 91.02 с субконто «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Если долг списывается за счёт резерва, укажите счёт 63 — тогда программа одновременно закроет резерв и отразит превышение на счёте 91.02 при необходимости.
После проведения документа долг в бухгалтерском учёте закрывается. Однако по правилам бухучёта списанная дебиторка ещё пять лет должна числиться на забалансовом счёте 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов» — проверьте, что в вашей конфигурации эта проводка формируется автоматически или добавьте её вручную.
Прощение долга по соглашению
Если долг прощается по соглашению сторон (а не по безнадёжности), последствия другие: для должника-плательщика УСН или ОСНО прощённый долг может стать внереализационным доходом, а у кредитора расходы по прощённому долгу чаще всего не принимаются в налоговом учёте. Оформляется тем же документом, но с корректной аналитикой и пониманием налогового результата.
Списание кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность с истёкшим сроком давности — это ваш доход. В документе «Списание задолженности» выберите вид «Задолженность поставщику» или «Задолженность перед покупателем» (авансы полученные), укажите контрагента и сумму.
Счёт списания — 91.01 «Прочие доходы» с субконто «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности». Сумма включается во внереализационные доходы в налоговом учёте в периоде списания, поэтому не откладывайте операцию: налоговая вправе доначислить налог за тот период, когда истёк срок давности.
Проводки и налоговые последствия
| Операция | Дебет | Кредит | Налоговый учёт |
|---|---|---|---|
| Списана безнадёжная дебиторка (без резерва) | 91.02 | 62, 60, 76 | Внереализационный расход |
| Списана дебиторка за счёт резерва | 63 | 62, 60, 76 | Расход уже учтён при создании резерва |
| Отражение на забалансе | 007 | — | Не влияет |
| Списана кредиторка по сроку давности | 60, 62, 76 | 91.01 | Внереализационный доход |
Для организаций на УСН действуют особенности: списанная дебиторка не уменьшает налоговую базу при объекте «доходы минус расходы», так как такой вид расхода в закрытом перечне отсутствует, а списанная кредиторка включается в доходы на общих основаниях.
НДС при списании дебиторки не восстанавливается, если он был принят к вычету по авансам — но по авансам выданным, которые списываются как безнадёжные, ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению. Проверьте авансовые счета 60.02 и 62.02 отдельно.
Как списать долги в других конфигурациях и массово
В 1С:ERP и 1С:Комплексная автоматизация используется документ «Списание задолженности» из раздела «Казначейство» → «Прочие операции», с возможностью отбора задолженности по расчётным документам. В 1С:Управление нашей фирмой — документ «Взаимозачёт» или «Корректировка долга» в зависимости от версии.
Если долгов много, в 1С:Бухгалтерии документ «Списание задолженности» позволяет заполнить табличную часть сразу по всем контрагентам с задолженностью на дату — используйте кнопку «Заполнить» и затем удалите строки, которые списывать нельзя. Это быстрее, чем создавать отдельный документ на каждого дебитора.
В старых релизах, где документа «Списание задолженности» нет, операция выполняется через «Операции, введённые вручную» (раздел «Операции») с ручными проводками по таблице выше.
Способы списания
Штатный способ в актуальных релизах: автоматические проводки, заполнение по остаткам. Подходит всем.
Вариант для старых релизов и операций прощения долга. Требует внимательного выбора вида операции.
Полный контроль проводок, но высокий риск ошибки в аналитике. Только для нестандартных случаев.
Проверка результата и типичные ошибки
После проведения документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 60, 62, 76 в разрезе контрагентов: списанные суммы должны закрыться до нуля. Проверьте счёт 007 — там должна появиться списанная дебиторка, и счёт 91 — там должны отразиться доходы или расходы с корректной аналитикой.
Как проверить результат
Списанная сумма закрылась до нуля
Остаток завис или появился минус
Списанная дебиторка отражена на забалансе
Забалансовая проводка отсутствует
Доход/расход с субконто «Списание задолженности»
Пустое или неверное субконто
Суммы попали во внереализационные доходы/расходы
Разницы между БУ и НУ без причины
Удобно списывать долги по итогам инвентаризации перед годовой отчётностью: все основания собраны на одну дату, приказ один, а корректировки в налоговом учёте попадают в нужный период без уточнённых деклараций.
Что важно запомнить
Списывайте только обоснованные долги с истёкшим сроком давности или подтверждённой невозможностью взыскания. Используйте документ «Списание задолженности», дебиторку закрывайте на 91.02 или за счёт резерва (63) с отражением на забалансовом 007, кредиторку — в доходы на 91.01. Перед массовыми операциями сделайте копию базы и проверьте результат по ОСВ.
Частые вопросы
Можно ли списать долг, если контрагент просто не отвечает?
Нет. Молчание контрагента — не основание для списания. Нужно дождаться истечения срока исковой давности или получить документальное подтверждение невозможности взыскания: выписку о ликвидации, постановление пристава об окончании исполнительного производства.
Куда списывается долг при УСН?
Списанная кредиторская задолженность включается в доходы при УСН. Безнадёжная дебиторская задолженность в расходы при УСН «доходы минус расходы» не принимается, так как такой вид затрат отсутствует в закрытом перечне расходов упрощёнки.
Что делать, если резерв по сомнительным долгам меньше суммы долга?
Долг списывается сначала за счёт резерва (проводка Дт 63 Кт 62), а разница, не покрытая резервом, относится напрямую на прочие расходы — Дт 91.02 Кт 62. В документе «Списание задолженности» это настраивается выбором счёта списания.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании долга?
По обычной дебиторке за отгруженные товары НДС не восстанавливается. Но если списывается выданный аванс, по которому НДС ранее принимался к вычету, налог подлежит восстановлению. Проверьте остатки по счетам 60.02 и 76.АВ перед списанием.
Как списать долг по ликвидированному контрагенту?
Получите выписку из ЕГРЮЛ о прекращении деятельности контрагента, оформите приказ и проведите документ «Списание задолженности» в обычном порядке. Долг ликвидированного должника признаётся безнадёжным со дня внесения записи в ЕГРЮЛ.
Можно ли вернуть списанный долг, если должник вдруг заплатил?
Да. Полученная оплата по ранее списанному долгу отражается как прочий доход: Дт 51 Кт 91.01. Одновременно сумма снимается с забалансового счёта 007, если она там числилась.