Учет и Финансы · 9 мин
Как списать убытки прошлых лет в 1С
Как перенести и списать убытки прошлых лет в 1С:Бухгалтерии 8.3: настройка переноса убытка, проводки, декларация по налогу на прибыль и УСН, типичные ошибки.
Если по итогам года организация получила убыток, налоговый кодекс разрешает уменьшать на него прибыль будущих периодов. В 1С:Бухгалтерии 8.3 этот механизм автоматизирован: программа сама переносит убыток прошлых лет на счёт 97.21 и списывает его при закрытии месяца, когда появляется налогооблагаемая прибыль. Однако на практике автоматика часто «молчит» — из-за неверной настройки, ручных проводок или особенностей учётной политики.
Материал ориентирован на типовую конфигурацию «1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0» и затрагивает два режима: общую систему налогообложения (налог на прибыль) и упрощёнку с объектом «доходы минус расходы». Механизмы в этих режимах различаются, поэтому важно сразу определить, какой из них применяется в вашей базе.
Перед началом работы убедитесь, что база обновлена до актуального релиза, а регламентные операции прошлых периодов не будут случайно перепроведены. Перенос убытка затрагивает налоговый учёт, и ошибка может привести к искажению декларации и доначислениям.
Как 1С учитывает убытки прошлых лет на ОСНО
При общей системе налогообложения убыток, выявленный в налоговом учёте по итогам года, переносится на будущее в соответствии со статьёй 283 НК РФ. В программе это реализовано через счёт 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»: на нём убыток «ждёт» периодов, когда появится прибыль, которую можно уменьшить.
Перенос выполняется автоматически при выполнении регламентной операции «Реформация баланса» в закрытии месяца декабря. Программа анализирует финансовый результат в налоговом учёте и, если получен убыток, формирует проводку по дебету 97.21 с видом «Убытки прошлых лет» и кредиту счёта 99 — только по налоговому учёту, без бухгалтерского.
Ключевое условие: перенос работает только если в учётной политике (раздел «Налог на прибыль») не отключён перенос убытков, а сам убыток сформирован именно в налоговом учёте, а не только в бухгалтерском. Если убыток есть в БУ, но в НУ прибыль — переносить нечего.
Настройка учётной политики перед переносом
Откройте «Главное → Настройки → Налоги и отчёты» и перейдите на вкладку «Налог на прибыль». Проверьте, что применяется общая система и не установлены ограничения, блокирующие перенос убытка. В типовой конфигурации отдельного флажка «переносить убытки» нет — программа делает это по умолчанию, но настройка влияет на состав регламентных операций.
Далее проверьте раздел «Главное → Учётная политика»: убедитесь, что для нужного года корректно указана система налогообложения. Если организация в прошлом году работала на УСН, а теперь на ОСНО (или наоборот), механизм переноса убытка будет другим, и смешивать их нельзя.
Также убедитесь, что закрытие месяца за декабрь убыточного года выполнено полностью и без ошибок. Если реформация баланса не проведена или проведена частично, сальдо по 97.21 не сформируется, и в новом году списывать будет нечего.
Как выполнить перенос убытка при реформации баланса
Откройте «Операции → Закрытие месяца» за декабрь убыточного года. Выполните последовательно все регламентные операции четвёртого квартала, последней должна идти «Реформация баланса». После её выполнения щёлкните по операции и откройте проводки.
Если в налоговом учёте был убыток, вы увидите проводку вида: Дт 97.21 (субконто «Убыток … года», вид расходов будущих периодов — «Убытки прошлых лет») — Кт 99.01.1, сумма указана только в колонках налогового учёта. Это и есть перенесённый убыток.
Если проводки нет, а убыток по декларации был — проверьте, не завёл ли кто-то убыток вручную операцией, и не выполнялась ли реформация до окончательного закрытия всех затратных счетов. Повторное выполнение закрытия месяца декабря после исправления ошибок обычно решает проблему.
- 1Закройте все месяцы убыточного года и убедитесь, что декларация по прибыли сформирована корректно
- 2Выполните «Закрытие месяца» за декабрь, включая операцию «Реформация баланса»
- 3Проверьте проводку Дт 97.21 — Кт 99.01.1 по налоговому учёту
- 4В новом году ежемесячно выполняйте закрытие месяца: операция «Списание убытков прошлых лет» спишет убыток в пределах прибыли
- 5Сверьте списанную сумму с листом 04 декларации по налогу на прибыль
Списание убытка в текущем году
Начиная с января нового года при каждом закрытии месяца программа выполняет регламентную операцию «Списание убытков прошлых лет». Она сравнивает накопленную прибыль текущего года в налоговом учёте с остатком убытка на 97.21 и списывает меньшую из сумм проводкой Дт 99.01.1 — Кт 97.21 по налоговому учёту.
Если прибыли в месяце нет или получен убыток — списания не происходит, и это нормально. Убыток продолжит «ждать» на счёте 97.21 до появления налогооблагаемой базы. Программа также учитывает действующее ограничение на долю уменьшения базы, если оно применимо к соответствующему периоду.
Проверить результат можно через отчёт «Анализ счёта 97.21» с отбором по налоговому учёту: остаток на конец года должен совпадать с суммой неперенесённого убытка в приложении 4 к листу 02 декларации. Расхождение — признак того, что где-то в течение года были ручные корректировки или ошибки в налоговом учёте.
Как проверить результат
Равно убытку по декларации прошлого года
Сальдо нулевое или отличается от декларации
Выполняется в месяцах с прибылью, есть проводки по НУ
Операция пропускается при наличии прибыли
Совпадает с остатком 97.21 на конец года
Суммы расходятся с учётными данными
Убытки прошлых лет на УСН «доходы минус расходы»
На упрощёнке механизм другой: счёт 97.21 не используется. Убыток прошлых лет учитывается в специальном регистре и вводится документом «Операции → УСН → Регистрация суммы убытка УСН» (в некоторых релизах — «Регистрация суммы убытка»). В документе указывается год возникновения убытка и его сумма.
Заполнять документ нужно по данным налогового учёта прошлых лет — из книги учёта доходов и расходов (раздел III) и деклараций по УСН. Убыток можно переносить в течение десяти лет, при этом списывается он только по итогам года и только в пределах налоговой базы.
Списание происходит автоматически при выполнении закрытия месяца за декабрь — регламентной операцией расчёта налога УСН. Программа уменьшает базу на убыток и отражает это в книге учёта доходов и расходов. Если база по итогам года нулевая или отрицательная, убыток не списывается и переходит на следующий год.
Типичные ошибки и как их исправить
Самая частая ситуация — убыток перенесён дважды: автоматически при реформации и вручную бухгалтером, который не увидел автоматической проводки. Лечится удалением ручной операции и повторным закрытием месяцев текущего года. Вторая типичная ошибка — в документе «Регистрация суммы убытка УСН» указан неверный год возникновения, из-за чего нарушается очерёдность списания.
Ещё одна проблема — убыток сформирован только в бухгалтерском учёте. Причины: разницы между БУ и НУ, ошибки в признании расходов. В этом случае переносить в налоговом учёте нечего, и пытаться «заставить» программу списать убыток не стоит — сначала разберитесь, почему различаются финансовые результаты в БУ и НУ.
Частые вопросы
Можно ли списать убыток прошлых лет частями?
Да, и именно так работает программа: убыток списывается по мере появления налогооблагаемой прибыли, в пределах действующих ограничений. Принудительно списать всю сумму при отсутствии достаточной базы нельзя — это нарушение порядка переноса убытков.
Почему операция «Списание убытков прошлых лет» не выполняется?
Чаще всего причина в отсутствии прибыли в налоговом учёте текущего года — программе нечего уменьшать. Реже — в отсутствии остатка на 97.21: проверьте, была ли выполнена реформация баланса убыточного года и сформировала ли она проводку переноса.
Что делать, если организация перешла с УСН на ОСНО с убытком?
Убыток, полученный на упрощёнке, при переходе на общую систему не переносится и базу по налогу на прибыль не уменьшает. Обратная ситуация аналогична: «основной» убыток не учитывается при расчёте налога УСН. Эти режимы имеют раздельный учёт убытков.
Как скорректировать ошибочно перенесённую сумму убытка?
Если год ещё не закрыт отчётностью, исправьте данные налогового учёта убыточного года и повторно выполните закрытие месяца декабря — сумма пересчитается. Если отчётность сдана, корректировку делают в текущем периоде как исправление ошибки, с отражением в уточнённой декларации при необходимости.
Нужно ли списывать убыток в бухгалтерском учёте?
Нет, в бухгалтерском учёте непокрытый убыток остаётся на счёте 84 и погашается по решению собственников — за счёт прибыли последующих лет, резервного капитала или вкладов участников. Автоматического «списания» убытка в БУ, как в налоговом учёте, не существует.
Что важно запомнить
На ОСНО убыток переносится автоматически реформацией баланса на счёт 97.21 и списывается при появлении прибыли; на УСН убыток регистрируется отдельным документом и списывается при расчёте налога за год. Не дублируйте автоматические проводки ручными, сверяйте остаток убытка с декларацией и помните о десятилетнем сроке переноса.