Учет и Финансы · 10 мин
Как списать тару на расходы в 1С 8: проводки и порядок действий
Как списать тару на расходы в 1С 8: проводки по счету 10.04 и 44, документы «Требование-накладная» и «Списание товаров», типичные ошибки и проверка результата.
Тара в бухгалтерском учете может быть возвратной и невозвратной, и от этого зависит весь порядок ее списания. Невозвратная тара (пленка, коробки, мешки, бочки, которые не возвращаются поставщику) обычно списывается на расходы или включается в стоимость материалов. Возвратная тара учитывается за балансом обязательств и на расходы не списывается — ее нужно вернуть поставщику или оприходовать как собственную.
В 1С 8 (Бухгалтерия предприятия 3.0, Управление торговлей 11, Комплексная автоматизация) для невозвратной тары чаще всего используются счета 10.04 «Тара и тарные материалы» и 44 «Расходы на продажу». Списание оформляется документами «Требование-накладная», «Списание товаров» или через документ реализации — в зависимости от ситуации и конфигурации.
Ниже разобраны типовые сценарии: какие проводки формируются, каким документом оформить операцию, как проверить результат и каких ошибок избегать. Инструкции даны для типовых конфигураций; в доработанных базах названия документов и счета могут отличаться.
Какие бывают ситуации со списанием тары
Прежде чем делать проводки, определите, к какому случаю относится ваша тара. От этого зависит и документ, и счет затрат, и налоговый учет. Ошибка на этом этапе приводит к неверным проводкам, которые потом приходится исправлять сторнирующими операциями.
- Тара использована для собственных нужд (упаковка на складе, в производстве, при переезде) — списывается на счета затрат 20, 25, 26 или 44.
- Тара отгружена покупателю вместе с товаром без отдельной цены — ее стоимость включается в расходы на продажу (счет 44).
- Тара продана покупателю отдельной позицией — оформляется реализацией со счета 10.04 через 90.02, это не списание на расходы.
- Тара испорчена, сломана, пришла в негодность — списывается на 91.02 «Прочие расходы» или на виновное лицо (73, 94).
- Возвратная тара — не списывается, а возвращается поставщику документом «Возврат товаров поставщику».
Как выбрать сценарий списания
Какие проводки формируются при списании тары
Базовая проводка списания невозвратной тары: Дт 20 (23, 25, 26, 44) — Кт 10.04. Счет дебета выбирается по назначению расхода: 20 — если тара использована в основном производстве, 26 — для управленческих нужд, 44 — для торговых организаций и упаковки отгружаемых товаров.
При порче тары проводка будет Дт 94 — Кт 10.04 с последующим отнесением суммы на 91.02 (если виновник не установлен) или на 73.02 (если недостачу возмещает сотрудник). В налоговом учете такие расходы принимаются только при документальном подтверждении — акте на списание.
| Ситуация | Дебет | Кредит | Комментарий |
|---|---|---|---|
| Тара израсходована в производстве | 20 (23) | 10.04 | Через требование-накладную |
| Тара на упаковку отгружаемых товаров | 44 | 10.04 | Расходы на продажу |
| Тара на хозяйственные нужды офиса | 26 | 10.04 | Общехозяйственные расходы |
| Порча, недостача тары | 94 | 10.04 | С последующим решением по виновнику |
| Списание по решению руководства | 91.02 | 94 | Нужен акт и приказ |
Списание тары документом «Требование-накладная»
Это основной способ списать тару на затраты в 1С:Бухгалтерии 8.3. Документ находится в разделе «Склад» (или «Производство») → «Требования-накладные». Создайте новый документ, на закладке «Материалы» подберите номенклатуру тары, укажите количество и склад.
На закладке «Счет затрат» укажите счет списания (20, 25, 26 или 44), подразделение и статью затрат. Для счета 44 статья затрат должна иметь вид «Материальные расходы» или аналогичный, чтобы расход корректно попал в декларацию по налогу на прибыль. После проведения документ сформирует проводку Дт затратного счета — Кт 10.04.
- 1Откройте раздел «Склад» → «Требования-накладные» и создайте документ
- 2Добавьте тару на закладке «Материалы», укажите количество и склад
- 3На закладке «Счет затрат» выберите счет 20/26/44, подразделение и статью затрат
- 4Проведите документ и откройте кнопку «Дт/Кт» — проверьте проводку Дт затрат — Кт 10.04
- 5Распечатайте форму М-11 или собственную форму и подпишите у ответственных лиц
Проверьте, чтобы в карточке номенклатуры тары был указан вид номенклатуры со счетом учета 10.04 — иначе программа может подставить 10.01 или 41, и проводка будет неверной. Счета учета номенклатуры настраиваются в разделе «Справочники» → «Номенклатура» → ссылка «Счета учета номенклатуры».
Списание испорченной тары через «Списание товаров»
Если тара пришла в негодность (разбита, порвана, загрязнена), используйте документ «Списание товаров» в разделе «Склад». В документе укажите тару, количество и счет списания — как правило, 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
После инвентаризации и решения руководства сумма со счета 94 относится либо на 91.02 (прочие расходы), либо на виновное лицо. В 1С:Бухгалтерии это оформляется операцией, введенной вручную, либо документом «Списание со счета 94» в зависимости от релиза. Обязательно приложите акт о порче и приказ руководителя — без них расход в налоговом учете не принимается.
Тара, отгруженная покупателю вместе с товаром
Когда тара (коробки, паллеты, пленка) уходит покупателю вместе с товаром и отдельно не оплачивается, ее стоимость — это расходы на продажу. В 1С:Бухгалтерии можно добавить тару отдельной строкой в документ «Реализация (акты, накладные)» с нулевой ценой — тогда программа спишет себестоимость на 90.02. Альтернатива — списать тару требованием-накладной на 44 счет в момент отгрузки.
В 1С:Управление торговлей 11 и Комплексной автоматизации есть отдельный механизм учета тары: в карточке номенклатуры можно указать тару по умолчанию, и она автоматически добавится в документ отгрузки. Возвратная многооборотная тара в этих конфигурациях выделяется признаком в строке документа.
Если тара отгружается с товаром регулярно, удобнее завести отдельную статью затрат «Тара и упаковка» на счете 44 — тогда в отчете по расходам на продажу будет видна фактическая сумма затрат на упаковку, а не общая масса материальных расходов.
Как проверить результат списания
После проведения документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.04 за период. Оборот по кредиту должен совпадать с суммой списанной тары, а остаток — с фактическим наличием на складе. Если остаток отрицательный, значит тара была списана без оприходования или в большем количестве.
Дополнительно проверьте счет затрат: сформируйте анализ счета 44 или 20 и убедитесь, что сумма по статье тары попала в нужное подразделение. В конце месяца при закрытии месяца эти суммы уйдут в себестоимость или расходы периода.
Как проверить результат
Кредитовый оборот равен сумме списаний, остаток положительный
Отрицательный остаток или обороты не совпадают с документами
Дт 20/26/44 — Кт 10.04, верные подразделение и статья
Счет 10.01 вместо 10.04 или пустая статья затрат
Сумма тары видна по нужной статье затрат
Сумма зависла на 10.04 и не списалась
Типичные ошибки при списании тары
Самая частая ошибка — списание возвратной тары на расходы. Если по договору тара подлежит возврату, ее стоимость нельзя включать в расходы: при проверке это приведет к доначислению налога на прибыль. Вторая распространенная проблема — неверный счет учета в карточке номенклатуры, из-за чего тара приходуется на 41 «Товары» и искажает себестоимость продаж.
Частые вопросы по списанию тары в 1С 8
Можно ли списать тару сразу при поступлении, минуя склад?
Да, если тара сразу передается в использование. В документе «Поступление (акты, накладные)» укажите счет учета 10.04, а затем тем же месяцем оформите требование-накладную на полное количество. Некоторые организации учитывают малоценную тару сразу в составе расходов, но этот порядок нужно закрепить в учетной политике.
Как списать тару в 1С:Управление торговлей 11?
В УТ 11 используется документ «Внутреннее потребление» (раздел «Склад и доставка»). Укажите хозяйственную операцию «Списание на расходы», добавьте тару и выберите статью расходов. При передаче данных в бухгалтерию сформируется проводка Дт счета расходов — Кт 10.04.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании тары?
Если тара списывается на облагаемую НДС деятельность (производство, упаковка продаваемых товаров), НДС восстанавливать не нужно. Восстановление может потребоваться при списании на не облагаемые НДС операции или при порче сверх норм естественной убыли — этот вопрос решается по конкретной ситуации с учетом позиции учетной политики.
Что делать, если тара не выделена в документах поставщика?
Если стоимость тары включена в цену товара, отдельно учитывать и списывать ее не нужно. Если фактически тара остается у вас и используется, ее можно оприходовать по рыночной стоимости документом «Оприходование товаров» — но тогда возникает внереализационный доход.
Какую статью затрат выбрать для счета 44 при списании тары?
Подойдет статья с видом расхода «Материальные расходы» для налогового учета. Вид расхода определяет, как сумма попадет в декларацию по налогу на прибыль. Для управленческого анализа удобно завести отдельную статью «Тара и упаковка», чтобы видеть эти затраты обособленно.
Почему при списании программа подставляет счет 10.01 вместо 10.04?
Счет учета берется из настройки счетов учета номенклатуры. Откройте карточку тары, перейдите по ссылке «Счета учета» и проверьте, что для вида номенклатуры задан счет 10.04. Если настройка задана для группы или всего справочника, она имеет приоритет над индивидуальной — проверьте всю цепочку настроек.
Что важно запомнить
Невозвратная тара списывается проводкой Дт 20/26/44 — Кт 10.04 документом «Требование-накладная» или «Списание товаров». Возвратная тара на расходы не списывается. Перед списанием проверьте счет учета в карточке номенклатуры, после — остатки по ОСВ 10.04 и наличие подтверждающих документов.