Как списать со счета 002 в 1С: пошаговая инструкция

Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» — забалансовый счет, на котором организация отражает чужие ценности, временно находящиеся на её складе. Списание с этого счета требуется, когда основание для хранения прекратилось: товар возвращен поставщику, выкуплен, утилизирован или принят в собственность. Пока ценности числятся на 002, они не влияют на баланс и налоговую базу, но должны быть документально оформлены.

Ошибки при работе со счетом 002 приводят к «зависшим» остаткам: в учете числятся товары, которых физически нет, или, наоборот, списанные раньше срока ценности, за которые организация еще отвечает. Инвентаризация забалансовых счетов обязательна, и расхождения выявляются именно при ней.

Ниже разобраны типовые сценарии списания в 1С:Бухгалтерии 8.3: от простого возврата поставщику до выкупа товара и ручных корректировок, а также проверка результата и типичные ошибки.

Когда требуется списание со счета 002

На счете 002 учитываются ценности, которые организации не принадлежат: товар, от которого отказались по условиям договора, но который еще не забрал поставщик; оплаченный, но не вывезенный товар; материалы, принятые на хранение по договору. Списание оформляется в момент, когда прекращается ответственность организации за эти ценности.

Практические основания для списания:

• товар возвращен поставщику — есть подписанная накладная на возврат;
• товар выкуплен — организация становится собственником, ценности переводятся на балансовые счета;
• товар испорчен или утилизирован по согласованию с владельцем;
• истек срок хранения по договору, и владелец забрал ценности;
• обнаружена ошибка первоначального оприходования (цены, количества, контрагента).

Ключевое условие: списание должно опираться на первичный документ — накладную на возврат, акт утилизации, договор купли-продажи. Списывать остаток «для очистки» без документа-основания нельзя: при инвентаризации это даст необъяснимое расхождение.

Подготовка: проверяем остатки и аналитику

Перед списанием сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 002: раздел «Отчеты» → «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». Укажите счет 002 и период. В настройках отчета включите группировку по контрагентам, договорам и номенклатуре — это покажет, какие именно ценности и за кем числятся.

Сверьте данные учета с фактическим наличием на складе и с условиями договоров. Частая ситуация: товар физически возвращен поставщику давно, а на счете 002 он продолжает числиться, потому что бухгалтерия не получила накладную на возврат. В этом случае сначала запросите документ, затем оформляйте списание датой фактического возврата либо текущей датой — в зависимости от того, как оформлен первичный документ.

Проверьте аналитику по каждой позиции: правильный ли контрагент, тот ли договор, верное ли количество и оценка. Списание должно закрыть именно ту аналитическую позицию, на которую товар был оприходован, иначе останется «хвост» по одному контрагенту и минус по другому.

1. 1
   Сформируйте ОСВ по счету 002 с детализацией по контрагентам и номенклатуре
2. 2
   Сверьте остатки с фактическим наличием и данными договоров
3. 3
   Получите первичный документ, подтверждающий причину списания (накладная на возврат, акт, договор выкупа)
4. 4
   Определите дату списания — по дате первичного документа
5. 5
   Проверьте аналитику позиций, которые будете списывать

Списание при возврате товара поставщику

Самый частый сценарий — товар принят на ответственное хранение (например, при отказе от приемки из-за брака или несоответствия документам), а затем поставщик его забирает. В 1С:Бухгалтерии 8.3 списание оформляется вручную через документ «Операция, введенная вручную», поскольку типовые документы поступления и возврата работают с балансовыми счетами.

Оформление через ручную операцию

Откройте раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную» → кнопка «Создать» → «Операция». Заполните дату — она должна совпадать с датой накладной на возврат. Добавьте проводку по кнопке «Добавить»:

• дебет — не заполняется (забалансовый счет использует только одну сторону проводки);
• кредит — счет 002;
• субконто: контрагент, договор, номенклатура — точно так же, как при оприходовании;
• количество и сумма — по накладной на возврат.

В поле «Содержание» укажите основание: «Возврат товара поставщику с ответственного хранения по накладной № … от …». Это упростит поиск операции при сверках и проверках.

После проведения сформируйте карточку счета 002 по этому контрагенту: оборот по кредиту должен закрыть ранее числившийся остаток. Если остаток не закрылся полностью — проверьте совпадение аналитики (договор, номенклатура) с исходным оприходованием.

Списание при выкупе товара в собственность

Если организация решает выкупить товар, числящийся на 002 (например, ранее отклоненный, но затем принятый по согласованию с поставщиком), оформляются две хозяйственные операции: списание с забалансового счета и постановка на баланс.

Порядок действий:

1. Создайте документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Товары, услуги, комиссия» на основании договора купли-продажи или дополнительного соглашения. Товар оприходуется на счет 41 (или 10 — для материалов) с отражением НДС, если он предъявлен.
2. Создайте ручную операцию со списанием по кредиту 002 на то же количество и ту же оценку, по которой товар числился на ответственном хранении.

Даты документов логично ставить одинаковыми — датой перехода права собственности по договору. Сумма на 002 и сумма поступления могут отличаться: на забалансовом счете товар числится по цене из первичных документов поставщика, а на баланс принимается по договорной цене выкупа. Это нормально — счета не связаны напрямую.

Списание при порче, утилизации и истечении срока хранения

Если товар испорчен по независящим причинам или утилизирован по согласованию с владельцем, списание оформляется на основании акта о порче или акт утилизации, подписанного обеими сторонами или уполномоченной комиссией. Проводка — та же ручная операция по кредиту 002.

При истечении срока договора хранения и выдаче ценностей владельцу основанием служит акт приема-передачи или накладная владельца. Списание выполняется датой фактической передачи.

Отдельный случай — порча по вине хранителя. Здесь простого списания с 002 недостаточно: организация должна возместить владельцу стоимость утраченных ценностей. Оформляется списание с 002 и одновременно признается задолженность перед владельцем (например, через счет 76). Такие операции лучше согласовать с главным бухгалтером, поскольку возможны налоговые последствия.

Проверка результата после списания

После проведения всех документов сформируйте ОСВ по счету 002 за период. Проверьте три вещи: конечное сальдо по списанной позиции равно нулю; оборот по кредиту совпадает с суммой и количеством в первичном документе; по другим позициям остатки не изменились.

Дополнительно полезно сформировать «Анализ счета» 002 в разрезе контрагентов — он наглядно покажет, по какому договору и в какой день закрылось сальдо. Если остаток не закрылся, чаще всего причина в расхождении аналитики: откройте карточку счета и сравните субконто в проводках оприходования и списания.

Контрольные точки

Как проверить результат

Конечное сальдо по списанной позиции в ОСВ по 002

Норма

Сальдо равно нулю по контрагенту, договору и номенклатуре

Тревожный признак

Остаток остался или появился отрицательный (красное) сальдо

Оборот по кредиту 002

Норма

Совпадает с количеством и суммой в накладной или акте

Тревожный признак

Сумма или количество отличаются от первичного документа

Аналитика проводок оприходования и списания

Норма

Контрагент, договор и номенклатура совпадают полностью

Тревожный признак

Разные договоры или номенклатура — списание не закрыло позицию

Особенности в других конфигурациях 1С

В 1С:Управление торговлей и 1С:ERP учет товаров на ответственном хранении ведется специализированными документами: «Принятие товаров на хранение», «Списание принятых товаров с хранения», «Выкуп товаров с хранения». Эти документы автоматически формируют проводки по счету 002 при синхронизации с бухгалтерией, поэтому ручные операции там, как правило, не нужны.

В 1С:Комплексная автоматизация логика аналогична ERP: сначала оформляется складской документ списания с хранения, затем он отражается в регламентированном учете. Если в вашей конфигурации складской и бухгалтерский учет разделены, проверьте, что документ отражен в учете обеими частями системы — иначе на 002 останется остаток при отсутствии товара на складе.

Частые вопросы

Можно ли списать со счета 002 документом «Списание товаров»?

Нет. Документ «Списание товаров» работает с балансовыми счетами (41, 10) и формирует корреспондирующие проводки. Для забалансового счета 002 в 1С:Бухгалтерии используется «Операция, введенная вручную» с проводкой только по кредиту 002.

Что делать, если на 002 числится товар, которого давно нет на складе?

Сначала установите причину: запросите у контрагента документы на возврат или проведите инвентаризацию. Если товар был возвращен раньше, а документ утерян, восстановите его (дубликат накладной, акт сверки) и спишите датой фактического возврата. Списание без документа недопустимо.

Влияет ли списание с 002 на налоговый учет?

Само по себе — нет: забалансовые ценности не являются имуществом организации и не участвуют в расчете налогов. Налоговые последствия возникают при выкупе (НДС, стоимость приобретения) или при возмещении ущерба владельцу за испорченный товар.

Как исправить ошибку, если оприходовали на 002 лишний товар?

Если товар ошибочно принят на 002 (например, из-за неверного документа поступления), спишите его ручной операцией с содержанием «Исправление ошибочного оприходования» и ссылкой на первичный документ. Дату ставьте текущую либо дату исправления в соответствии с учетной политикой по исправлению ошибок.

Нужно ли проводить инвентаризацию счета 002?

Да. Забалансовые счета включаются в обязательную инвентаризацию перед годовой отчетностью. Инвентаризируются фактическое наличие ценностей и подтверждающие документы (договоры хранения, накладные). Расхождения оформляются актом и урегулируются с владельцем товара.

Чем отличается счет 002 от счета 004?

Счет 002 — товары на ответственном хранении (право собственности у поставщика или владельца). Счет 004 — товары, принятые на комиссию для дальнейшей продажи от имени комитента. Списание с 004 происходит при продаже комиссионного товара или его возврате комитенту и оформляется другими документами.