Учет и Финансы · 10 мин
Как списать самортизированное основное средство в 1С
Пошаговая инструкция по списанию полностью самортизированного основного средства в 1С:Бухгалтерии 8.3: документы, проводки, проверка результата и типичные ошибки.
Полностью самортизированное основное средство — это объект, по которому накопленная амортизация равна первоначальной стоимости, а остаточная стоимость равна нулю. Само по себе обнуление стоимости не является основанием для автоматического списания: пока объект физически используется, он продолжает числиться в учёте. Списание требуется, когда объект выбывает — ликвидируется из-за износа, продаётся, передаётся безвозмездно или утрачен.
В 1С:Бухгалтерии 8.3 для оформления выбытия используется документ «Списание ОС» (в ряде случаев — «Передача ОС» или «Подготовка к передаче ОС»). Документ формирует проводки по закрытию счетов 01 и 02, отражает остатки материалов от разборки и финансовый результат. Ниже разобран полный порядок действий: от проверки состояния объекта до контроля проводок и закрытия месяца.
Инструкция ориентирована на конфигурацию «1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0». В других конфигурациях (УПП, ERP, КА) названия документов и разделов отличаются, но логика учёта та же: сначала проверяется остаточная стоимость и состояние объекта, затем оформляется документ выбытия, после чего контролируются проводки и отчёты.
Проверьте состояние объекта перед списанием
До оформления документа убедитесь, что объект действительно полностью самортизирован и готов к выбытию. Откройте отчёт «Ведомость амортизации ОС» (раздел «ОС и НМА» → «Отчёты») или оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01 и 02 с отбором по конкретному объекту. Первоначальная стоимость по дебету счёта 01 должна совпадать с накопленной амортизацией по кредиту счёта 02.
Обратите внимание на разницу между бухгалтерским и налоговым учётом. Объект может быть полностью самортизирован в БУ, но иметь остаточную стоимость в НУ — например, из-за разных сроков полезного использования или применения амортизационной премии. В этом случае при списании возникнут разницы, которые программа отразит автоматически, но их нужно контролировать.
Также проверьте, не числится ли объект в аренде, не заложен ли он и не задействован ли в незавершённых операциях (модернизация, ремонт с открытым документом). Списание объекта с незакрытыми документами модернизации приведёт к некорректным остаткам.
Проверьте ОСВ по счетам 01 и 02 с отбором по объекту
При списании возникнет расход в НУ — проконтролируйте проводки
Нулевая стоимость — не основание для списания, объект может числиться дальше
Определите основание и способ выбытия
Способ оформления зависит от причины выбытия. Ликвидация изношенного или сломанного объекта оформляется документом «Списание ОС». Продажа — документом «Передача ОС» (или «Подготовка к передаче ОС», если право собственности переходит позже). Безвозмездная передача также оформляется передачей с соответствующим договором.
Для ликвидации самортизированного объекта в организации обычно создаётся комиссия и оформляется акт о списании (формы ОС-4, ОС-4а или самостоятельно разработанная форма). В 1С акт можно распечатать из документа списания, если в настройках печатных форм он предусмотрен, либо приложить внешний документ.
Сравнение вариантов выбытия
Подходит для изношенных, сломанных, утраченных объектов. Остатки материалов от разборки оприходуются этим же документом.
Для реализации объекта контрагенту. Формирует реализацию, НДС и финансовый результат от продажи.
Когда право собственности переходит позже отгрузки: стоимость временно уходит на счёт 45.
Оформите документ «Списание ОС»
Перейдите в раздел «ОС и НМА» → «Списание ОС» и создайте новый документ. Заполните шапку: дату, организацию, местонахождение ОС (подразделение) и событие ОС — типовое событие «Списание» или созданное вами для конкретной причины. Событие важно для аналитики и корректного заполнения регистров.
В табличной части добавьте объект основных средств. Программа автоматически подтянет первоначальную стоимость и накопленную амортизацию. Укажите статью расходов — как правило, «Прочие расходы» или «Расходы на ликвидацию ОС» с видом прочих доходов и расходов «Ликвидация основных средств», чтобы затраты корректно попали в счёт 91.02.
Если при разборке объекта остаются пригодные материалы, запчасти или металлолом, заполните закладку «Остатки от разборки»: укажите номенклатуру, количество, оценочную стоимость и счёт учёта (обычно 10.01, 10.05 или 10.06). Эти материалы будут оприходованы в доход по рыночной оценке — это требование и бухгалтерского, и налогового учёта.
- 1Откройте «ОС и НМА» → «Списание ОС» → «Создать»
- 2Заполните дату, подразделение и событие ОС «Списание»
- 3Добавьте объект в табличную часть и проверьте подтянувшиеся суммы
- 4Укажите статью расходов «Ликвидация основных средств»
- 5При наличии остатков заполните закладку «Остатки от разборки»
- 6Проведите документ и откройте «Дт/Кт» для проверки проводок
Проверьте сформированные проводки
После проведения откройте движения документа кнопкой «Дт/Кт». Для полностью самортизированного объекта типовой набор проводок выглядит так: Дт 01.09 (или субсчёт выбытия) Кт 01.01 — списана первоначальная стоимость; Дт 02.01 Кт 01.09 — списана накопленная амортизация. Поскольку суммы равны, на счёте 01.09 остаток обнуляется, и расхода по остаточной стоимости не возникает.
Если оприходованы материалы от разборки, появится проводка Дт 10 Кт 91.01 на их оценочную стоимость. В налоговом учёте стоимость таких материалов включается во внереализационные доходы. Если в НУ оставалась недоамортизированная часть, появится проводка Дт 91.02 Кт 01.09 в сумме налоговой остаточной стоимости с отражением разниц.
При затратах на демонтаж (услуги подрядчика, работы сотрудников) расходы оформляются отдельными документами — «Поступление услуг», «Требование-накладная» — и относятся на счёт 91.02. Сам документ списания ОС эти затраты не формирует.
Как проверить результат
Объект отсутствует, остатков нет
Остаток по дебету или кредиту — документ проведён некорректно или не закрыт месяц
Накопленная амортизация по объекту закрыта
Висит остаток амортизации — проверьте дату списания и начисление за последний месяц
В истории отражено событие списания
События нет — объект не выбран в документе или документ не проведён
Закройте месяц и проверьте отчётность
Амортизация за месяц списания начисляется в обычном порядке: в бухгалтерском учёте начисление прекращается с месяца, следующего за выбытием, поэтому за месяц списания амортизация доначисляется регламентной операцией «Амортизация и износ ОС». Выполните «Закрытие месяца» и убедитесь, что операция прошла без ошибок.
После закрытия сформируйте «Ведомость амортизации ОС» и инвентарную карточку (ОС-6) по списанному объекту: в ней должны быть события принятия к учёту, начисления амортизации и списания. Для налоговой декларации по налогу на прибыль проверьте, что доход от оприходования материалов и расходы на ликвидацию корректно попали во внереализационные статьи.
Не забудьте про налог на имущество: объект исключается из базы с месяца, следующего за списанием. Если расчёт авансовых платежей ведётся в программе, пересчёт произойдёт автоматически при закрытии месяца.
Типичные ошибки и как их избежать
Частая ошибка — попытка списать объект, по которому в текущем месяце ещё не начислена амортизация, а затем ручная правка проводок. Ручные корректировки типовых операций нарушают работу регламентных операций и приводят к расхождениям при следующем закрытии месяца. Правильный путь — оформить документ списания и полагаться на автоматику закрытия месяца.
Вторая распространённая проблема — списание без оприходования материалов от разборки, хотя фактически металлолом или запчасти остались и были сданы на склад. Это занижает внереализационные доходы и создаёт риск претензий при проверке. Если остатки есть, их нужно оприходовать по рыночной оценке в том же документе списания.
Третья ошибка — неправильная статья расходов, из-за которой затраты попадают не на 91.02, а на счета затрат (20, 26, 44). Для ликвидации изношенного объекта это искажает себестоимость и финансовый результат. Всегда проверяйте аналитику статьи до проведения документа.
Частые вопросы
Можно ли списать ОС, если оно ещё не полностью самортизировано?
Да. Документ «Списание ОС» работает с любой остаточной стоимостью: недоамортизированная часть спишется на счёт 91.02 как прочий расход. В налоговом учёте остаточная стоимость при ликвидации также включается во внереализационные расходы.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании самортизированного ОС?
При ликвидации полностью самортизированного объекта остаточная стоимость равна нулю, поэтому базы для восстановления НДС, как правило, нет. Однако позиция по восстановлению НДС при ликвидации недоамортизированных объектов неоднозначна — при значительных суммах стоит свериться с текущими разъяснениями и учётной политикой.
Как списать сразу несколько объектов?
В документ «Списание ОС» можно добавить несколько строк с разными объектами — для всех будут сформированы проводки одним документом. При больших объёмах удобно использовать подбор из справочника ОС с отбором по подразделению или группе.
Объект самортизирован, но продолжает работать. Что делать?
Ничего списывать не нужно. Объект остаётся на счёте 01 с нулевой остаточной стоимостью, продолжает участвовать в инвентаризации и отражается в отчётах. Списание оформляется только при фактическом выбытии — ликвидации, продаже, передаче.
Где посмотреть, что объект списан корректно?
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01 и 02 с отбором по объекту — остатков быть не должно. Дополнительно откройте инвентарную карточку ОС-6: в ней должно быть зафиксировано событие списания с датой и номером документа.
Чем отличается «Передача ОС» от «Списание ОС»?
«Списание ОС» — это ликвидация или утрата объекта без перехода права собственности. «Передача ОС» — реализация контрагенту: документ формирует выручку, НДС и финансовый результат от продажи. Использовать списание вместо передачи при продаже нельзя — это исказит налоговую базу по НДС и прибыли.
Что важно запомнить
Самортизированное ОС списывается документом «Списание ОС» только при фактическом выбытии. Проверьте остаточную стоимость в БУ и НУ, укажите правильную статью расходов, оприходуйте материалы от разборки и проконтролируйте закрытие счетов 01 и 02 после проведения и закрытия месяца.