Как списать с 27 счета в 1С: инструкция для бухгалтера

Забалансовый счет 27 в 1С:Бухгалтерии называется «Материальные ценности, списанные в производство». На нем учитывают инвентарь, инструменты, хозяйственные принадлежности и другие активы, которые уже списаны на расходы (на счета 20, 25, 26, 44), но физически продолжают использоваться в организации. Пока объект эксплуатируется, он числится за балансом — это позволяет контролировать сохранность имущества, не завышая активы баланса.

Списание со счета 27 выполняют, когда ценность фактически выбывает: износилась, сломалась, потеряна, передана другому лицу или утилизирована. Операция не влияет на финансовый результат и налоги — расходы уже были признаны раньше, поэтому списание с 27 счета затрагивает только забалансовый учет.

Ниже разобрано, как оформить списание в 1С:Бухгалтерии 8.3, какие документы использовать, как проверить результат и каких ошибок избегать. Инструкция ориентирована на типовую конфигурацию; в отраслевых решениях названия документов могут отличаться, но логика учета та же.

Что учитывается на 27 счете и когда нужно списывать

На счет 27 объекты попадают автоматически при передаче материалов в эксплуатацию — например, документом «Требование-накладная» или «Передача материалов в эксплуатацию». Программа списывает стоимость на счета затрат и параллельно ставит количество (а иногда и условную оценку) на забалансовый учет. Это типично для инвентаря, малоценного оборудования, мебели и инструментов со сроком службы больше одного цикла.

Основания для списания с 27 счета:

• физический износ или поломка, при которой дальнейшее использование невозможно;
• утрата, хищение, недостача по результатам инвентаризации;
• безвозмездная передача или продажа как лома, макулатуры, металлолома;
• истечение установленного срока эксплуатации с актом списания.

До оформления в программе бухгалтеру нужен первичный документ: акт о списании, акт о поломке, инвентаризационная опись или приказ руководителя. Без основания списывать забалансовые остатки нельзя — при проверке это будет выглядеть как потеря контроля над имуществом.

Подготовка: что проверить перед списанием

Сначала убедитесь, что на счете 27 действительно есть остаток по нужной номенклатуре. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 27 или карточку счета за интересующий период. Если остатка нет, списывать нечего — вероятно, объект либо не ставился на забалансовый учет, либо уже списан ранее.

Проверьте аналитику счета. На 27 счете обычно ведется учет по номенклатуре и подразделениям (в некоторых настройках — по материально ответственным лицам через связанные механизмы учета). Документ списания должен совпадать с этой аналитикой, иначе программа либо не даст провести документ, либо создаст отрицательный остаток.

Также сверьте количество. Если в акте списания указано 10 единиц, а на счете числится 8, сначала разберитесь с расхождением: возможно, часть уже списана или была передана без документального оформления.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 27 после проведения

Норма

Остаток уменьшился ровно на списанное количество, минусов нет

Тревожный признак

Появились отрицательные остатки по номенклатуре или подразделению

Проводки документа

Норма

Одна запись по кредиту 27 с корректной аналитикой

Тревожный признак

Проводки по балансовым счетам затрат или отсутствие проводки

Первичные документы

Норма

Есть подписанный акт или приказ на списание

Тревожный признак

Документ в 1С создан без бумажного основания

Списание документом «Списание материалов из эксплуатации»

Основной инструмент — документ «Списание материалов из эксплуатации». В типовой 1С:Бухгалтерии он находится в разделе «Склад» (в некоторых релизах и интерфейсах — в разделе «Производство» или через «Операции, введенные вручную»). Если документа нет в меню, проверьте функциональность программы: раздел «Главное» — «Функциональность», закладки «Склад» и «Запасы».

Порядок заполнения документа:

1. Создайте новый документ и укажите дату — она должна соответствовать дате акта списания.
2. Выберите организацию и склад (подразделение), где числятся ценности.
3. На закладке с материалами добавьте номенклатуру. Удобно использовать кнопку подбора или заполнение по остаткам счета 27 — так исключаются ошибки в аналитике.
4. Укажите количество к списанию. Оно не должно превышать остаток по счету.
5. Проверьте счет учета в табличной части — должен стоять 27.
6. Проведите документ и откройте движения (кнопка «Дт/Кт» или «Показать проводки»).

Корректная проводка выглядит просто: кредит счета 27 без дебетовой части по балансовым счетам. Сумма в проводке зависит от настроек учета: если забалансовый учет ведется только в количественном выражении, сумма может быть нулевой или условной — это нормально.

1. 1
   Сформируйте ОСВ по счету 27 и убедитесь в наличии остатка
2. 2
   Подготовьте акт списания или иное основание
3. 3
   Создайте документ «Списание материалов из эксплуатации»
4. 4
   Заполните номенклатуру по остаткам счета 27
5. 5
   Проведите документ и проверьте проводку по кредиту 27
6. 6
   Пересформируйте ОСВ: остаток должен уменьшиться без минусов

Альтернативные способы списания

Если типового документа в вашей конфигурации нет или он не подходит, есть запасные варианты. Самый универсальный — «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции»). В ней создается единственная запись: кредит счета 27 с указанием номенклатуры, подразделения и количества. Способ рабочий, но требует внимательности: программа не подставит аналитику автоматически, и легко ошибиться в субконто.

Второй вариант — списание через документы инвентаризации, если конфигурация поддерживает инвентаризацию забалансовых счетов. Недостача, выявленная при инвентаризации, оформляется сопоставлением фактических и учетных данных, после чего разница списывается со счета 27. Это удобно при массовом списании по итогам годовой инвентаризации.

Третий случай — выбытие вместе с реализацией. Если списанный в расходы инвентарь продается как лом, выручка отражается обычным документом реализации (счет 91.01), а снятие с забалансового учета делается отдельно — тем же «Списанием материалов из эксплуатации». Автоматической связки между этими операциями в типовой конфигурации обычно нет.

Сравнение вариантов

Списание материалов из эксплуатации

Штатный документ: заполнение по остаткам, контроль аналитики. Подходит для регулярных списаний.

Операция вручную

Универсально и работает в любой конфигурации, но вся аналитика вводится руками — высокий риск ошибки в субконто.

Инвентаризация

Оптимально при массовом списании по итогам проверки; требует поддержки забалансовых счетов в документе инвентаризации.

Особенности и ограничения

Списание с 27 счета не формирует расходов: они были признаны в момент передачи в эксплуатацию. Поэтому не нужно искать в проводках счета 91 или 20 — их там быть не должно. Если документ почему-то формирует балансовые проводки, это признак нестандартной настройки или ошибки, и стоит разобраться до закрытия периода.

По налоговому учету операция тоже нейтральна. Исключение — ситуации, когда выбытие связано с реализацией: тогда отражается доход от продажи, но само снятие с забалансового учета налоговых последствий не имеет.

Учтите, что порядок применения счета 27 организация закрепляет в учетной политике и рабочем плане счетов. Стандартный план счетов не обязывает вести такой забалансовый учет — это право, а не обязанность. Если в учетной политике счет 27 не предусмотрен, а остатки на нем есть, это повод привести методологию в соответствие.

Типичные ошибки при списании с 27 счета

Чаще всего проблемы возникают из-за несовпадения аналитики. Если при постановке на счет 27 использовалось одно подразделение, а при списании указано другое, документ либо не проведется (при контроле остатков), либо создаст отрицательный остаток по одному подразделению и завышенный — по другому. Лечится корректировкой документа по данным карточки счета.

Вторая распространенная ошибка — списание через документ списания товаров со склада вместо забалансового документа. Такой документ попытается списать стоимость с балансового счета 10, где ценности уже нет, и создаст красные остатки на складе.

Третья группа ошибок — методологические: списание с 27 счета без документального основания, списание «задним числом» в закрытом периоде без пересмотра отчетности, а также попытка повторно отнести стоимость на расходы при выбытии, что приводит к двойному признанию затрат.

Как проверить результат после списания

После проведения документа сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 27 за период операции. Оборот по кредиту должен совпадать с количеством по акту списания, а конечные остатки — остаться положительными или нулевыми по каждой позиции аналитики.

Для точечной проверки откройте карточку счета 27 по конкретной номенклатуре: в ней видно всю историю — постановку на забалансовый учет и списание. Если история «не сходится» с фактическим движением объекта, ищите документ с ошибочной аналитикой через отчет «Анализ счета».

Полезно периодически сверять остатки 27 счета с фактическим наличием имущества в подразделениях. Зависшие позиции, по которым объекты давно выбыли, копятся годами и искажают контрольную функцию учета — их стоит списывать по итогам инвентаризации.

Частые вопросы

Влияет ли списание с 27 счета на налог на прибыль?

Нет. Расходы были признаны раньше — при передаче материалов в эксплуатацию. Списание с забалансового счета лишь фиксирует физическое выбытие объекта и не создает ни доходов, ни расходов. Налоговые последствия возникают только если выбытие оформлено как реализация: тогда отражается выручка от продажи.

Что делать, если документа «Списание материалов из эксплуатации» нет в меню?

Проверьте настройки функциональности: «Главное» — «Функциональность», закладки «Склад» и «Запасы». Если документ недоступен из-за прав пользователя, обратитесь к администратору. Как временная альтернатива подойдет «Операция, введенная вручную» с проводкой по кредиту 27.

Можно ли списать с 27 счета часть количества?

Да. В документе указывается произвольное количество в пределах остатка по счету. Например, если числится 12 единиц инструмента, а выбывает 3, списываются только эти 3 — остальные продолжают числиться на забалансовом учете.

Откуда берутся отрицательные остатки на 27 счете и как их исправить?

Обычная причина — списание с аналитикой, отличной от той, с которой объект ставился на учет (другое подразделение, другая номенклатура), либо списание количества больше фактического остатка. Найдите ошибочный документ через карточку счета, исправьте аналитику или количество и перепроведите.

Нужно ли ставить материалы на 27 счет, или можно обойтись без него?

Это право организации, а не обязанность. Забалансовый учет закрепляется учетной политикой и рабочим планом счетов. Он полезен для контроля сохранности инвентаря и инструментов, но требует дисциплины: всё, что поставлено на 27 счет, должно быть своевременно с него списано при выбытии.

Как списать с 27 счета объекты, числящиеся за уволенным сотрудником?

Сначала проведите инвентаризацию и зафиксируйте факт отсутствия или передачи имущества. Если ценности возвращены — они продолжают числиться на счете за подразделением. Если утрачены — списываются документом «Списание материалов из эксплуатации» на основании акта, а вопрос взыскания с сотрудника решается отдельно и на забалансовый учет не влияет.