Учет и Финансы · 10 мин
Как списать пошлину в 1С: инструкция для бухгалтера
Как списать госпошлину и таможенную пошлину в 1С:Бухгалтерии: проводки, документы, налоговый учет, типичные ошибки и проверка результата.
Под «списанием пошлины» в 1С обычно понимают две разные операции: отражение государственной пошлины (за регистрацию, лицензии, судебные иски) и списание таможенной пошлины при импорте товаров. Порядок учета принципиально различается: госпошлина относится на расходы или включается в стоимость актива, а импортная пошлина формирует таможенную стоимость товара и влияет на его себестоимость.
Ошибка в выборе счета и статьи затрат приводит к искажению себестоимости, налоговой базы по налогу на прибыль и управленческой отчетности. Поэтому перед проведением документа важно определить вид пошлины, ее назначение и момент признания в расходах.
Ниже разобраны оба сценария на примере 1С:Бухгалтерии 8.3: какие документы использовать, какие проводки формируются, как отразить пошлину в налоговом учете и как проверить, что операция прошла корректно.
Определите вид пошлины перед списанием
Первый шаг — классифицировать платеж. От этого зависит счет учета, документ в программе и налоговые последствия. Государственная пошлина уплачивается за юридически значимые действия: регистрацию изменений в ЕГРЮЛ, выдачу лицензий, рассмотрение исков в арбитражном суде, нотариальные действия. Таможенная пошлина возникает при ввозе товаров на территорию РФ и относится к таможенным платежам.
Госпошлина учитывается на счете 68.10 «Прочие налоги и сборы». Таможенная пошлина отражается через счет 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками» (расчеты с таможней) и включается в стоимость импортных товаров на счете 41. Смешивать эти учетные схемы нельзя: таможенная пошлина не является налогом в смысле НК РФ и не отражается на счете 68.
Списание госпошлины на расходы: базовый сценарий
Стандартная схема начисления и списания госпошлины выглядит так: пошлина начисляется проводкой Дт 26 (или 44, 08 — в зависимости от назначения) — Кт 68.10, а оплата отражается проводкой Дт 68.10 — Кт 51. Если пошлина оплачена сразу и начисление не требуется отдельным документом, достаточно документа списания с расчетного счета.
В 1С:Бухгалтерии 8.3 откройте раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки» → «Списание с расчетного счета». Укажите вид операции «Уплата налога», выберите налог «Государственная пошлина» (если его нет в списке, создайте элемент справочника «Налоги и взносы» со счетом 68.10). Программа сформирует проводку Дт 68.10 — Кт 51.
Начисление пошлины на расходы делается документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции»). Добавьте проводку: дебет — счет затрат (26 для общехозяйственных пошлин, 44 для торговых организаций, 91.02 для прочих), кредит — 68.10, сумма по платежному документу.
- 1Определите назначение пошлины и выберите счет затрат: 26, 44, 08 или 91.02
- 2Создайте документ «Операция, введенная вручную» с проводкой Дт затрат — Кт 68.10
- 3Отразите оплату документом «Списание с расчетного счета» с видом «Уплата налога»
- 4Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.10: сальдо после оплаты должно закрыться
- 5Убедитесь, что расход попал в налоговый учет, если пошлина принимается для налога на прибыль
Какой счет затрат выбрать
Выбор счета дебета зависит от цели платежа. Пошлина за регистрацию изменений в уставе, судебные иски по хозяйственным спорам — счет 26 (или 91.02 как прочие расходы, если это принято учетной политикой). Пошлина за лицензию, необходимую для основной деятельности, — счет 26 или 97 с равномерным списанием на срок действия лицензии. Пошлина, связанная с приобретением или созданием основного средства (например, регистрация недвижимости), включается в первоначальную стоимость — счет 08.
Торговые организации вправе относить пошлины, связанные с реализацией, на счет 44 «Расходы на продажу». Главное — закрепить выбранный подход в учетной политике и применять его последовательно.
Списание таможенной пошлины при импорте
Импортная пошлина начисляется документом «Таможенная декларация на импорт» (раздел «Покупки»). Документ создается на основании поступления товаров: в табличной части указываются номера ГТД, ставки пошлины, акциза и НДС по каждой товарной позиции. Программа распределяет пошлину на стоимость конкретных товаров пропорционально их стоимости или весу — способ распределения задается в документе.
Проводки документа: Дт 41.01 — Кт 76.05 на сумму пошлины (пошлина увеличивает стоимость товара), Дт 19.05 — Кт 76.05 на сумму импортного НДС. Оплата таможенных платежей отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами» и контрагентом «Таможня».
Если импорт оформляется через таможенного представителя (брокера), который платит пошлину за ваш счет, расчеты ведутся через счет 76.05 с брокером, а пошлина все равно включается в стоимость товара, а не списывается на расходы периода.
Налоговый учет пошлины
В налоговом учете госпошлина признается прочим расходом, связанным с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ), на дату начисления. В 1С при проведении ручной операции заполните колонки налогового учета (НУ) в проводке, чтобы сумма попала в регистр налогового учета и в декларацию по налогу на прибыль.
Таможенная пошлина в налоговом учете также включается в стоимость товаров и списывается в расходы по мере их реализации — зеркально бухгалтерскому учету. Если организация на УСН «доходы минус расходы», импортная пошлина признается в расходах после оплаты и реализации товара, а госпошлина — после фактической оплаты.
Особый случай — пошлина, уплаченная при приобретении основного средства. Она не списывается сразу, а амортизируется вместе со стоимостью объекта. В 1С это происходит автоматически, если пошлина проведена через счет 08 до ввода объекта в эксплуатацию.
Проверка результата после списания
После проведения документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.10: после начисления и оплаты сальдо должно быть нулевым. Если осталось кредитовое сальдо — пошлина начислена, но не оплачена (или наоборот). Дебетовое сальдо означает переплату или оплату без начисления.
Для таможенной пошлины проверьте отчет «Себестоимость товара» или карточку счета 41: стоимость импортной партии должна включать пошлину. Сравните итоговую сумму по документу «Таможенная декларация на импорт» с данными декларации на товары (ДТ) — расхождения указывают на ошибку ввода ставок или распределения.
Дополнительно сформируйте анализ счета 76.05 по контрагенту «Таможня»: все начисленные платежи должны быть закрыты оплатами. Незакрытые остатки по этому счету — частая причина вопросов при выверке расчетов.
Как проверить результат
Нулевое сальдо после начисления и оплаты
Кредитовое или дебетовое сальдо без документального объяснения
Пошлина включена в себестоимость партии
Пошлина висит на счете затрат или 76.05
Начисления закрыты оплатами
Незакрытые остатки по расчетам с таможней
Типичные ошибки и как их избежать
Самая распространенная ошибка — отражение таможенной пошлины на счете 68 или прямое списание на расходы. Вторая по частоте — забытое начисление госпошлины: бухгалтер проводит только оплату с расчетного счета в дебет 68.10, и на счете образуется необоснованный аванс. Третья ошибка — неверный выбор счета затрат для пошлины, связанной с основным средством: вместо счета 08 сумма уходит на 26, и первоначальная стоимость объекта занижается.
Еще одна проблема — дублирование расхода при работе с брокером: пошлина отражается и по акту брокера, и по таможенной декларации. Проверяйте, чтобы начисление проходило один раз — по документу «Таможенная декларация на импорт», а услуги брокера учитывались отдельно как расходы на его вознаграждение.
Часто задаваемые вопросы
Как списать пошлину, если она оплачена подотчетным лицом?
Оформите авансовый отчет: на закладке «Оплата» укажите вид расхода и счет 68.10. Проводка будет Дт 68.10 — Кт 71. Начисление пошлины на затраты (Дт 26 — Кт 68.10) делается отдельной ручной операцией, затем счет 68.10 закрывается авансовым отчетом.
Можно ли списать госпошлину на УСН?
Да, на УСН «доходы минус расходы» госпошлина относится к учитываемым расходам после фактической оплаты. В 1С документ «Списание с расчетного счета» с видом «Уплата налога» автоматически формирует запись в книге учета доходов и расходов, если расход признаваемый.
Что делать, если пошлина возвращена судом или госорганом?
Отразите возврат документом «Поступление на расчетный счет» с видом «Прочее поступление»: Дт 51 — Кт 68.10 (сторно начисления) или Кт 91.01, если расход прошлого периода уже не корректируется. Возврат таможенной пошлины отражается через счет 76.05 с корректировкой стоимости товара или прочих доходов — в зависимости от того, реализован товар или нет.
Нужно ли распределять таможенную пошлину между товарами вручную?
Нет, документ «Таможенная декларация на импорт» распределяет пошлину автоматически пропорционально стоимости товарных позиций. Ручная корректировка нужна только при особых условиях учетной политики, например при распределении по весу или количеству.
Как учесть пошлину за лицензию на несколько лет?
Отнесите сумму на счет 97 «Расходы будущих периодов» и настройте равномерное списание на срок действия лицензии. В 1С создайте элемент справочника «Расходы будущих периодов» с указанием периода списания — программа будет ежемесячно переносить часть суммы на счет затрат при закрытии месяца.
Что важно запомнить
Госпошлина списывается через счет 68.10 на счета затрат по назначению платежа, таможенная пошлина — только в стоимость товаров через документ «Таможенная декларация на импорт». После проведения сверьте ОСВ по 68.10 и 76.05: сальдо должны закрываться, а пошлина — находиться на правильном счете.