Учет и Финансы · 11 мин
Как списать основное средство при УСН «доходы минус расходы» в 1С
Пошаговая инструкция по списанию основных средств при УСН доходы минус расходы в 1С: документы, расходы, продажа и выбытие ОС, типичные ошибки.
Списание основного средства на упрощёнке «доходы минус расходы» в 1С — операция, которая затрагивает сразу несколько участков учёта: сам объект ОС, накопленную амортизацию (в бухгалтерском учёте), расходы по УСН и, при продаже, выручку. Ошибка в документе выбытия приводит к искажению налоговой базы и вопросам при проверке.
Порядок действий зависит от причины выбытия: продажа, ликвидация из-за физического износа, безвозмездная передача или недостача. В 1С:Бухгалтерии для большинства случаев используется документ «Передача ОС» (при продаже) или «Списание ОС» (при ликвидации и прочем выбытии). Ниже разобраны оба сценария с конкретными шагами.
Особое внимание при УСН 15% нужно уделить расходам на приобретение списываемого объекта: если они уже учтены при расчёте налога, а объект продаётся раньше установленного срока, базу придётся пересчитать. Это самая частая причина доначислений при проверках упрощенцев.
Какие расходы по ОС учитываются при УСН 15%
При объекте «доходы минус расходы» стоимость основных средств, приобретённых в период применения УСН, списывается в расходы с момента ввода в эксплуатацию равными долями на последнее число каждого квартала в течение налогового периода. Объект, введённый в эксплуатацию в первом квартале, спишется за год четырьмя равными частями; введённый в четвёртом квартале — целиком 31 декабря.
ОС, купленные до перехода на упрощёнку, списываются по остаточной стоимости: при сроке полезного использования до 3 лет — в течение первого года, от 3 до 15 лет — в течение трёх лет (50%, 30%, 20%), свыше 15 лет — равными долями в течение 10 лет.
Важно понимать: при выбытии объекта «ранее списанные» расходы не восстанавливаются автоматически — корректировка требуется только при продаже раньше контрольного срока. При ликвидации из-за износа или аварии пересчёт базы законодательство не требует.
Подготовка: что проверить до списания
До создания документа выбытия убедитесь, что объект корректно числится в учёте. Откройте карточку ОС в разделе «Справочники → Основные средства» и проверьте первоначальную стоимость, дату принятия к учёту, срок полезного использования и способ отражения амортизации.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01 и 02 с отбором по конкретному объекту: остаточная стоимость должна соответствовать вашим ожиданиям. Если амортизация за текущий месяц ещё не начислена, выполните регламентную операцию «Амортизация и износ ОС» в закрытии месяца — документ списания подхватит актуальные суммы.
Отдельно проверьте регистры УСН: в отчёте «Книга учёта доходов и расходов» или через «Отчёты → Анализ расходов при УСН» посмотрите, в каких периодах стоимость объекта попала в расходы. Эта информация понадобится для оценки необходимости пересчёта базы при продаже.
Как проверить готовность к списанию
Сумма соответствует карточке ОС, амортизация начислена по месяц списания включительно
Амортизация за текущий месяц не начислена или суммы расходятся с карточкой
Понятно, в каких кварталах стоимость объекта учтена в КУДиР
Объект отражён в расходах, но периоды и суммы не установлены
Есть акт на списание (ОС-4) или договор купли-продажи и акт приёма-передачи (ОС-1)
Документальное основание выбытия отсутствует
Списание ОС при ликвидации или износе
Если объект выбывает из-за физического износа, поломки, аварии или морального устаревания, используйте документ «Списание ОС»: раздел «ОС и НМА → Выбытие основных средств → Списание ОС». Этот же документ применяется при недостаче и безвозмездной передаче (с соответствующей настройкой счёта списания).
В документе укажите организацию, местонахождение ОС, событие выбытия (например, «Ликвидация») и сам объект. На закладке с параметрами списания выберите счёт списания — обычно 91.02 «Прочие расходы» с субконто «Выбытие основных средств». Проведите документ и проверьте проводки по кнопке «Дт/Кт».
Типовой набор проводок: Дт 01.09 Кт 01.01 — списана первоначальная стоимость; Дт 02.01 Кт 01.09 — списана накопленная амортизация; Дт 91.02 Кт 01.09 — списана остаточная стоимость. Остаточная стоимость при УСН в налоговые расходы не включается — перечень расходов упрощенца закрытый, и этой статьи в нём нет.
Если при демонтаже остались материалы или запчасти, оприходуйте их документом «Оприходование товаров» по рыночной стоимости — эта сумма станет внереализационным доходом при УСН.
- 1Начислите амортизацию за месяц выбытия через закрытие месяца
- 2Создайте документ «Списание ОС» в разделе «ОС и НМА → Выбытие основных средств»
- 3Укажите событие выбытия, объект и счёт списания 91.02
- 4Проведите документ и проверьте проводки Дт 01.09, Дт 02.01, Дт 91.02
- 5Оприходуйте оставшиеся материалы, если они есть
- 6Сформируйте ОСВ по счёту 01 и убедитесь, что объекта нет в остатках
Продажа ОС при УСН: проводки и доходы
При продаже объекта создайте документ «ОС и НМА → Выбытие основных средств → Передача ОС». Заполните контрагента, договор, объект ОС и цену продажи. Документ сформирует проводки по списанию первоначальной стоимости и амортизации, а также отразит выручку: Дт 62.01 Кт 91.01.
Выручка от продажи ОС включается в доходы при УСН на дату поступления оплаты (кассовый метод). Если покупатель платит частями, доход возникает по мере поступления денег. При безналичной оплате достаточно проведения выписки банка — 1С автоматически отразит доход в КУДиР.
Остаточная стоимость проданного объекта в расходы при УСН не принимается, как и при ликвидации. Упрощенец учитывает только расходы из закрытого перечня, поэтому «добавить» остаточную стоимость в затраты нельзя — это распространённая ошибка.
Пересчёт базы при досрочной продаже ОС
Главный налоговый риск при продаже ОС на упрощёнке — обязанность пересчитать базу, если объект продан до истечения трёх лет с момента учёта расходов на его приобретение. Для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет контрольный срок составляет 10 лет.
Пересчёт выполняется по правилам амортизации: вместо фактически учтённых расходов в базу прошлых периодов включается амортизация, рассчитанная по линейному методу. Разница доначисляется налогом, доплачивается с пенями, а за прошлые периоды подаются уточнённые декларации по УСН.
В 1С автоматического пересчёта базы при продаже ОС нет — корректировку выполняют вручную: рассчитывают амортизацию внешним расчётом, формируют бухгалтерскую справку и корректируют записи регистра «Книга учёта доходов и расходов (раздел I)» через документ «Запись книги доходов и расходов УСН» или операцию, введённую вручную. После этого подают уточнённые декларации и доплачивают налог.
Особые сценарии выбытия
Недостача при инвентаризации
Если объект утрачен и это выявлено инвентаризацией, сначала оформите документ «Инвентаризация ОС», затем на его основании — «Списание ОС». Остаточная стоимость относится на счёт 94, а далее — на виновное лицо или на прочие расходы, если виновник не установлен. В налоговом учёте УСН такие потери расходами не признаются.
Безвозмездная передача
При дарении объект списывается тем же документом «Списание ОС» с отнесением остаточной стоимости на 91.02. Дохода у передающей стороны не возникает, но и расходов по стоимости объекта при УСН нет. Учтите, что сделки между взаимозависимыми лицами могут привлечь внимание налоговой.
Ликвидация не полностью самортизированного объекта
Если объект сломался раньше окончания срока полезного использования, порядок тот же: остаточная стоимость списывается в прочие расходы бухгалтерского учёта и не уменьшает базу по УСН. Недоначисленная «налоговая» часть стоимости, ещё не попавшая в КУДиР, при ликвидации в расходы уже не включается.
Как проверить результат после списания
После проведения документа выбытия сформируйте ОСВ по счетам 01 и 02: списанного объекта в остатках быть не должно, сальдо по счёту 01.09 должно закрыться. Если остались «хвосты», проверьте, начислена ли амортизация за месяц списания.
Проверьте КУДиР: при продаже в разделе I должен появиться доход на сумму оплаты, при ликвидации новых записей по объекту быть не должно. Если выполнялся пересчёт базы, сверьте корректирующие записи с расчётом в бухгалтерской справке.
Наконец, сформируйте карточку счёта 91 за период: остаточная стоимость и выручка должны пройти по субконто «Выбытие основных средств». Это упростит сверку при составлении декларации и ответах на возможные запросы налоговой.
Что важно запомнить
Ликвидация оформляется документом «Списание ОС», продажа — «Передача ОС». Остаточная стоимость при УСН 15% в расходы не включается. При продаже объекта раньше 3 лет (10 лет для дорогих ОС) базу за прошлые периоды пересчитывают по правилам амортизации с доплатой налога и пеней. Доход от продажи признаётся на дату оплаты.
Частые вопросы
Можно ли учесть в расходах УСН остаточную стоимость списанного ОС?
Нет. Перечень расходов при УСН закрытый, и остаточная стоимость выбывших основных средств в него не входит — ни при ликвидации, ни при продаже. Остаточная стоимость отражается только в бухгалтерском учёте на счёте 91.02.
Нужно ли пересчитывать базу при ликвидации ОС из-за поломки?
Нет. Обязанность пересчёта возникает только при реализации (продаже) объекта до истечения контрольного срока. Ликвидация из-за износа, аварии или порчи пересчёта не требует — уже учтённые расходы остаются в базе.
Как отразить доход от продажи ОС, если покупатель платит частями?
Доход при УСН признаётся кассовым методом: каждая часть оплаты включается в доходы того квартала, когда деньги поступили на счёт или в кассу. В 1С достаточно провести поступления по выпискам — записи в КУДиР сформируются автоматически.
Что делать с материалами, оставшимися после демонтажа ОС?
Оприходуйте их документом «Оприходование товаров» по текущей рыночной стоимости. Эта стоимость признаётся внереализационным доходом при УСН на дату оприходования и попадает в КУДиР.
Объект куплен до перехода на УСН и ещё не полностью списан в расходах — что при его продаже?
Недосписанная часть остаточной стоимости при продаже в расходы не включается. Если с момента начала учёта расходов прошло менее контрольного срока (3 или 10 лет), применяется тот же пересчёт базы по правилам амортизации.
Каким документом оформить выбытие ОС в 1С при недостаче?
Сначала создайте документ «Инвентаризация ОС» и зафиксируйте расхождение, затем на его основании введите «Списание ОС». Остаточная стоимость пройдёт через счёт 94 с дальнейшим отнесением на виновное лицо или на прочие расходы.