Учет и Финансы · 11 мин
Как списать материалы за счет прибыли в 1С 8.3
Как списать материалы за счет прибыли в 1С 8.3: документ «Требование-накладная», счет 91.02, настройка способов учета, налоговые последствия и типичные ошибки.
Списание материалов за счет прибыли (чистой прибыли организации) требуется, когда расходы нельзя признать в налоговом учете: материалы израсходованы на непроизводственные цели, испорчены без виновных лиц, использованы на представительские мероприятия сверх норм или на иные цели, не связанные с получением дохода. В бухгалтерском учете такие затраты относятся на счет 91.02 «Прочие расходы», а в налоговом учете формируют постоянную разницу.
В 1С:Бухгалтерии 8.3 операция выполняется документом «Требование-накладная» или «Списание материалов» (в зависимости от релиза конфигурации) с указанием счета затрат 91.02 и статьи прочих доходов и расходов с признаком «не принимаемые к налоговому учету». Главная сложность — правильно настроить аналитику счета, чтобы программа автоматически сформировала постоянную разницу и начислила постоянное налоговое обязательство (ПНО) или постоянный налоговый расход по ПБУ 18/02.
Ниже разобран весь путь: от подготовки справочников до проверки проводок и отчетов, а также ограничения, о которых нужно помнить, чтобы не получить расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.
Подготовка справочников перед списанием
До создания документа списания убедитесь, что в справочнике «Прочие доходы и расходы» есть подходящая статья затрат. Откройте раздел «Справочники» → «Доходы и расходы» → «Прочие доходы и расходы» и создайте новый элемент, например «Материалы, списанные за счет прибыли».
В карточке статьи задайте вид «Прочие внереализационные доходы (расходы)» или подходящий вид по характеру операции и снимите флаг «Принимается к налоговому учету». Именно этот признак определяет, что сумма не попадет в расходы по налогу на прибыль, а в учете по ПБУ 18/02 возникнет постоянная разница.
Если организация применяет ПБУ 18/02, проверьте настройку учетной политики: раздел «Главное» → «Учетная политика» должен содержать вариант учета постоянных и временных разниц. При отключенном ПБУ 18/02 разницы формироваться не будут, и контролировать расхождения придется вручную.
Списание материалов документом «Требование-накладная»
Основной инструмент списания материалов со склада — документ «Требование-накладная». Он находится в разделе «Склад» → «Требования-накладные» (в некоторых релизах — «Производство» → «Требования-накладные»). Создайте новый документ кнопкой «Создать».
На вкладке «Материалы» добавьте номенклатуру, количество и укажите счет учета (обычно 10.01 «Сырье и материалы»). Склад подставится из шапки документа. Стоимость программа рассчитает автоматически при проведении — по средней себестоимости или по ФИФО в зависимости от настроек учетной политики.
На вкладке «Счет затрат» укажите счет 91.02 «Прочие расходы». В поле субконто выберите созданную ранее статью прочих расходов с отключенным признаком принятия к НУ. Подразделение заполните по месту возникновения расхода — оно влияет на аналитику управленческой отчетности.
- 1Откройте «Склад» → «Требования-накладные» и создайте документ
- 2Заполните склад и на вкладке «Материалы» добавьте номенклатуру и количество
- 3На вкладке «Счет затрат» укажите 91.02 и статью прочих расходов, не принимаемую к НУ
- 4Проведите документ и откройте «Дт/Кт» для просмотра проводок
- 5Проверьте движения по регистрам НУ и постоянные разницы
Проводки и отражение в налоговом учете
После проведения документа сформируется проводка Дт 91.02 Кт 10.01 на стоимость списанных материалов. Если нажать кнопку «Дт/Кт», откроется форма движений документа, где видны суммы по бухгалтерскому учету, налоговому учету и разницам.
Ключевой момент: в колонке «Сумма НУ Дт» по счету 91.02 сумма должна отсутствовать или быть равной нулю, а в колонке «ПР» (постоянные разницы) — появиться полная сумма списания. Именно так программа фиксирует, что расход признан в бухгалтерском учете, но не признан в налоговом.
При закрытии месяца регламентная операция «Расчет налога на прибыль» или «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» отразит постоянный налоговый расход: проводка Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 на сумму, равную произведению постоянной разницы на ставку налога на прибыль.
Как проверить результат
Дт 91.02 Кт 10.01, в НУ сумма по дебету отсутствует, есть сумма в колонке ПР
Сумма полностью прошла в НУ — расход ошибочно принят к налоговому учету
Стоимость материалов видна в оборотах по статье прочих расходов
Суммы нет — документ не проведен или указан другой счет
Постоянные разницы отражены, расхождений БУ и НУ по этой операции нет
Отчет показывает ошибку контроля БУ = НУ + ПР + ВР
Альтернативные способы списания
Если в вашей конфигурации доступен документ «Списание материалов» (он появился в новых релизах 1С:Бухгалтерии 8.3 в разделе «Склад»), используйте его: механика аналогична, но интерфейс проще — счет затрат и статья расходов указываются прямо в табличной части или в шапке.
Второй вариант — документ «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную»). Он подходит для разовых корректировок, но требует ручного заполнения сумм БУ, НУ и разниц. Ошибка в любой колонке приведет к нарушению контрольного равенства, поэтому способ рекомендуется только опытным пользователям.
Если материалы списываются в результате инвентаризации (недостача без виновных лиц), корректнее использовать цепочку «Инвентаризация товаров» → «Списание товаров». Там счет списания также меняется на 91.02 со статьей, не принимаемой к НУ, но документальное оформление соответствует результатам инвентаризации.
Сравнение вариантов
Стандартный способ для списания со склада на прочие расходы; автоматически рассчитывает себестоимость и разницы
Упрощенный документ новых релизов; подходит, если он доступен в вашей версии конфигурации
Гибкий, но рискованный вариант: все суммы и разницы вводятся руками, легко нарушить контроль БУ/НУ
Правильный путь при недостачах по результатам инвентаризации, обеспечивает документальное оформление
НДС и налоговые последствия
Списание материалов за счет прибыли поднимает вопрос о НДС. Если материалы использованы в деятельности, не облагаемой НДС, или списаны как недостача, ранее принятый к вычету НДС может подлежать восстановлению — это регулируется нормами Налогового кодекса и позицией контролирующих органов, поэтому при значимых суммах решение стоит согласовать с главным бухгалтером или аудитором.
В 1С восстановление НДС оформляется документом «Восстановление НДС» или через формирование записей книги продаж в разделе «Операции» → «Регламентные операции НДС». Сумма восстановленного налога также относится на 91.02 и не принимается к налоговому учету по прибыли.
Учтите, что расходы, не принимаемые к НУ, увеличивают налог на прибыль по сравнению с бухгалтерским результатом. Планируя списание крупных партий материалов, заранее оцените влияние на налоговую нагрузку через отчет «Анализ учета по налогу на прибыль».
Типичные ошибки и их последствия
Самая частая ошибка — забыть снять флаг «Принимается к налоговому учету» в статье прочих расходов. В результате сумма уменьшает базу по налогу на прибыль, что при проверке будет квалифицировано как занижение налога. Проверяйте статью до проведения документа.
Вторая ошибка — использование счета 91.02 без заполнения субконто. Без статьи прочих расходов проводка сформируется, но аналитика и расчет разниц по ПБУ 18/02 будут нарушены, а закрытие месяца может завершиться с предупреждениями.
Третья проблема — списание материалов, по которым не закрыты предыдущие документы поступления. Если поступление не проведено или оформлено позже датой списания, себестоимость рассчитается некорректно или документ не проведется из-за отрицательных остатков. Проверяйте остатки по складу отчетом «Остатки товаров на складах» перед списанием.
Проверка результата отчетами
После проведения документа сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 91.02 с группировкой по субконто: сумма списанных материалов должна отображаться по выбранной статье. Затем откройте ОСВ по счету 10.01 и убедитесь, что остаток материалов уменьшился на списанное количество и стоимость.
Для контроля налогового учета используйте отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» (раздел «Отчеты»). Он показывает связь показателей БУ, НУ, ПР и ВР. Если после списания контрольное равенство нарушено, программа подсветит проблемный блок — по нему можно перейти к документу-источнику.
После закрытия месяца сверьте постоянный налоговый расход: откройте ОСВ по счету 99.02.3 или справку-расчет «Расчет налога на прибыль». Сумма должна соответствовать произведению постоянных разниц на действующую ставку налога.
Удобно завести отдельную статью прочих расходов именно для списаний за счет прибыли, а не смешивать их с прочими непринимаемыми затратами. Тогда в конце периода легко одним отчетом по субконто получить полную сумму таких операций для пояснений к отчетности.
Частые вопросы
Можно ли списать материалы напрямую на счет 84 «Нераспределенная прибыль»?
Прямая проводка Дт 84 Кт 10 не соответствует методологии: расходы текущего периода отражаются через счет 91.02 и влияют на финансовый результат отчетного года. Счет 84 используется для распределения прибыли прошлых лет по решению собственников, например при выплате дивидендов.
Что делать, если в колонке ПР сумма не появилась?
Проверьте два момента: в статье прочих расходов должен быть снят флаг «Принимается к налоговому учету», а в учетной политике — включен учет разниц по ПБУ 18/02. После исправления перепроведите документ и операции закрытия месяца.
Как списать материалы, если организация на УСН?
При УСН понятие «за счет прибыли» в налоговом учете отсутствует: расходы либо входят в закрытый перечень принимаемых, либо нет. Списание оформляется так же через 91.02, но в книгу учета доходов и расходов сумма просто не попадет.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании испорченных материалов?
Если порча произошла в рамках норм естественной убыли, восстановление обычно не требуется. При недостачах сверх норм и списании по непроизводственным причинам вопрос спорный, и безопаснее восстановить налог либо получить письменную консультацию специалиста по налогам.
Как исправить ошибочно принятое к НУ списание?
Откройте статью прочих расходов, снимите флаг принятия к НУ, затем перепроведите документ списания и повторите закрытие месяца. Если период уже закрыт и отчетность сдана, потребуется уточненная декларация по налогу на прибыль.
Почему документ «Требование-накладная» не проводится?
Чаще всего причина в отрицательных остатках: на складе недостаточно материалов на дату документа. Сформируйте отчет «Остатки товаров на складах» на дату списания и проверьте, все ли документы поступления проведены раньше по времени.
Что важно запомнить
Материалы за счет прибыли списываются через «Требование-накладную» на счет 91.02 со статьей прочих расходов, не принимаемой к налоговому учету. Контролируйте постоянные разницы в проводках, анализ учета по налогу на прибыль после закрытия месяца и не забывайте про возможное восстановление НДС.