Учет и Финансы · 9 мин
Как списать материалы с 003 счета в 1С
Пошаговая инструкция по списанию давальческих материалов с забалансового счета 003 в 1С:Бухгалтерии 8.3: документы, проводки, типичные ошибки и проверка результата.
Счет 003 «Материалы, принятые в переработку» — забалансовый счет, на котором организация-переработчик учитывает давальческое сырье заказчика. Такие материалы не являются собственностью компании, поэтому списываются с 003 счета без затрат: проводка формируется только по кредиту забалансового счета.
Основание для списания — выполнение работ по переработке и передача готовой продукции заказчику. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для этого используются документы «Отчет производства за смену» (включая оказание производственных услуг) или ручная операция, если автоматического документа в вашей конфигурации нет.
Ниже разобраны оба способа, проверка результата и типичные ошибки, которые приводят к «зависшим» остаткам на 003 счете.
Когда и почему списывают материалы с 003 счета
Давальческая схема предполагает, что заказчик передает сырье, а переработчик только оказывает услугу по его обработке. Сырье приходуется на 003 счет документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Материалы в переработку» либо через «Поступление товаров и услуг» с указанием счета 003.
Списание происходит в момент, когда переработка завершена и результат передан заказчику. До этого момента материалы числятся на забалансовом счете, и списывать их раньше нельзя: иначе возникнет расхождение с данными заказчика и риск претензий по сохранности сырья.
Одновременно со списанием с 003 счета оформляется реализация услуг по переработке: выручка отражается по дебету 62 и кредиту 90.01, а себестоимость формируют собственные затраты переработчика (зарплата, амортизация, вспомогательные материалы) — стоимость давальческого сырья в нее не входит.
Подготовка: что проверить перед списанием
Перед оформлением списания убедитесь, что материалы оприходованы на 003 счет с правильной аналитикой: номенклатура, количество, контрагент-заказчик, договор. Ошибка в аналитике на этапе поступления приведет к тому, что списание не «закроет» нужную позицию и на счете останется висеть остаток.
Проверьте остатки через отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» с отбором по счету 003. Сверьте количество с первичными документами заказчика (накладными на передачу сырья) и с фактическим наличием на складе.
Что проверить перед списанием
Количество совпадает с накладными заказчика
Расхождения по количеству или аналитике
Договор давальческой переработки, сырье не оплачивается
Договор купли-продажи — тогда это не 003 счет
Для давальческих позиций указан счет 003
Позиции приходуются на 10 счет
Списание через «Отчет производства за смену»
Стандартный способ для производственного учета — документ «Отчет производства за смену» в разделе «Производство». Он позволяет одновременно выпустить продукцию, списать давальческие материалы с 003 счета и отразить услуги заказчику.
Создайте документ и заполните шапку: организация, подразделение, склад. На вкладке «Продукция» укажите выпущенную из давальческого сырья продукцию, количество, счет учета (обычно 43 «Готовая продукция» или 002, если продукция тоже принадлежит заказчику).
На вкладке «Материалы» (или «Материалы заказчика» — название зависит от релиза) перечислите списываемое давальческое сырье. В колонке «Счет учета» должен стоять 003 — тогда при проведении программа сформирует проводку по кредиту 003 счета на указанное количество.
Если продукция целиком принадлежит заказчику, ее выпуск отражают на забалансовом 002 счете, а реализацию услуг — отдельным документом «Реализация (акты, накладные, УПД)» с услугой переработки. Проверьте проводки документа кнопкой «Дт/Кт»: по 003 счету должна быть только кредитовая запись.
- 1Откройте раздел «Производство» → «Отчеты производства за смену» и создайте документ
- 2Заполните шапку: организация, подразделение, склад
- 3На вкладке «Продукция» укажите выпущенную продукцию и счет учета
- 4На вкладке «Материалы» добавьте давальческое сырье со счетом 003
- 5Проведите документ и проверьте проводки кнопкой «Дт/Кт»
- 6Сформируйте ОСВ по 003 счету и убедитесь, что остаток уменьшился
Списание операцией вручную
Если автоматический документ по какой-то причине не подходит (нетиповая схема, исправление прошлых периодов), используйте документ «Операция, введенная вручную» из раздела «Операции». Создайте новую операцию и добавьте проводку: кредит счета 003, дебет пустой — забалансовые счета не требуют корреспонденции.
В проводке заполните всю аналитику субконто: номенклатуру, партию (документ поступления), контрагента — в точности как при оприходовании. Укажите количество и сумму оценки давальческого сырья. Сумма берется из документа поступления, так как давальческие материалы оцениваются по стоимости, указанной заказчиком.
Ручная операция не формирует печатных форм, поэтому приложите к ней бухгалтерскую справку с обоснованием списания: реквизиты акта выполненных работ, накладной на передачу продукции заказчику.
Особые ситуации и сценарии
Возврат неиспользованного сырья заказчику
Если часть материалов не израсходована, ее возвращают заказчику. Оформите документ «Передача товаров» или реализацию без цены с указанием счета 003, либо ручную операцию Кт 003. Налоговых последствий возврат не имеет, так как сырье не является собственностью переработчика.
Потери и недостачи давальческого сырья
Недостача или порча давальческих материалов требует отдельного оформления: инвентаризационная опись, акт о порче, претензионная работа с заказчиком. Списание с 003 счета выполняется операцией Кт 003, одновременно отражается задолженность перед заказчиком, если по договору переработчик обязан возместить стоимость утраченного сырья.
Списание в 1С:ERP и УПП
В ERP-конфигурациях учет давальческой схемы ведется через документы производства и «Отчет давальцу», движения по 003 формируются регистрами. Логика та же: списание происходит при отчете заказчику о выполненных работах.
Проверка результата и сверка с заказчиком
После списания сформируйте «Оборотно-сальдовую ведомость по счету 003» и «Анализ счета» за период. Проверьте: оборот по кредиту равен количеству и сумме списанного сырья, конечный остаток соответствует материалам, которые еще не переработаны.
Дополнительно сверьтесь с заказчиком: объем принятого сырья минус списанное и возвращенное должен равняться остатку на 003 счете. Регулярные сверки (ежемесячно или ежеквартально) позволяют вовремя выявить расхождения в аналитике и количестве.
Если остаток на 003 «завис» при полностью выполненных работах — ищите ошибку в аналитике: чаще всего при списании указана другая партия или номенклатурная позиция, отличная от той, что была оприходована.
Как выбрать способ списания
Частые вопросы
Нужно ли платить НДС при списании материалов с 003 счета?
Нет. Списание давальческого сырья с забалансового счета не является реализацией и не создает объекта по НДС. НДС начисляется только на стоимость услуг по переработке при выставлении акта заказчику.
Почему на 003 счете осталось сальдо после списания всех материалов?
Чаще всего причина в несовпадении аналитики: при списании указана другая партия, склад или номенклатурная позиция, чем при оприходовании. Сформируйте карточку счета 003 с детализацией по субконто и найдите, по какой аналитике «висит» остаток, затем скорректируйте проводку списания.
Можно ли списать материалы с 003 счета документом «Списание товаров»?
Технически можно, если в документе указать счет 003, но корректнее использовать «Отчет производства за смену» для переработки или операцию вручную для возвратов и корректировок. «Списание товаров» ориентировано на собственные запасы и может некорректно заполнить аналитику.
По какой стоимости оцениваются материалы на 003 счете?
По стоимости, указанной заказчиком в документах на передачу сырья. Переработчик не переоценивает давальческие материалы и не включает их стоимость в свои расходы — оценка нужна только для количественно-суммового контроля сохранности.
Что делать, если сырье ошибочно оприходовали на 10 счет?
Оформите сторнирующую проводку по 10 счету и оприходуйте сырье на 003 счет операцией вручную или корректировкой поступления. Проверьте, не попала ли стоимость в расходы и налоговую базу — при необходимости подайте уточненные декларации.
Нужно ли отражать списание с 003 в налоговом учете?
Нет, движения по забалансовому 003 счету не влияют на налоговый учет. В налоговом учете отражается только выручка от услуг переработки и собственные затраты переработчика.
Что важно запомнить
Материалы с 003 счета списываются при передаче результата переработки заказчику: штатно — через «Отчет производства за смену», в особых случаях — операцией вручную с проводкой Кт 003. Следите за совпадением аналитики при поступлении и списании, не включайте стоимость давальческого сырья в расходы и регулярно сверяйте остатки с заказчиком.