Учет и Финансы · 11 мин
Списание кредиторской задолженности прошлых лет в 1С: проводки и пошаговый пример
Как списать кредиторскую задолженность с истёкшим сроком исковой давности в 1С: проводки Дт 60 Кт 91, документ «Операция», акт инвентаризации, налог на прибыль.
Кредиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности подлежит списанию во внереализационные доходы. Общий срок исковой давности составляет три года, при этом отсчёт начинается не с даты договора, а с даты, когда обязательство должно было быть исполнено. В бухгалтерском учёте списание отражается проводкой Дт 60 (76) Кт 91.01, а в налоговом учёте сумма включается во внереализационные доходы и увеличивает базу по налогу на прибыль или налог при УСН.
Основанием для списания служат акт инвентаризации расчётов, бухгалтерская справка и приказ руководителя. Просто «обнулить» сальдо по контрагенту нельзя: при проверке налоговая запросит документы, и при отсутствии обоснования доначислит налог либо, наоборот, оспорит списание убыточной для контрагента задолженности. Поэтому порядок действий всегда одинаков: инвентаризация → подтверждение истечения срока давности → приказ → проводка в 1С.
Когда кредиторку можно и нужно списывать
Обязанность списать задолженность возникает, когда истёк срок исковой давности — в общем случае три года с даты, когда обязательство должно было быть исполнено (ст. 196, 200 ГК РФ). Например, если акт поставки подписан 15 марта, а оплата по договору — в течение 10 дней, срок давности начинает течь с 26 марта, а не с даты акта.
Срок давности прерывается, если организация признала долг: подписала акт сверки, направила гарантийное письмо, частично оплатила задолженность. После перерыва срок начинает течь заново. Поэтому перед списанием проверьте историю взаимодействий с контрагентом: письма, акты сверки, платежи.
Второе основание — невозможность исполнения обязательства: ликвидация кредитора (исключение из ЕГРЮЛ), прекращение обязательства смертью кредитора-физлица. Здесь срок давности не нужен, списание делается на дату исключения организации из реестра.
Проверьте дату возникновения обязательства и факты признания долга
Сохраните выписку из ЕГРЮЛ с датой исключения
Отсчитывайте 3 года заново от даты акта сверки
Проверьте, не будет ли списание признано дарением
Документальное оформление: что подготовить до проводки
Первый документ — акт инвентаризации расчётов с дебиторами и кредиторами. В 1С:Бухгалтерии он формируется автоматически: раздел «Операции» (или «Покупки/Продажи» в зависимости от версии) → «Инвентаризация расчётов с контрагентами». Программа соберёт сальдо по счетам 60, 62, 66, 67, 76 в разрезе контрагентов и договоров.
На основании акта бухгалтер готовит справку-расчёт: кому должны, по какому договору и документу, когда возникло обязательство, когда истёк срок давности. Далее руководитель издаёт приказ о списании задолженности. Только после этого в программе вводится проводка. Списание отражается в том отчётном периоде, в котором истёк срок давности или издан приказ по ликвидированному кредитору.
- 1Сформируйте «Инвентаризацию расчётов с контрагентами» и распечатайте акт
- 2Подготовьте бухгалтерскую справку с расчётом срока исковой давности
- 3Получите приказ руководителя о списании задолженности
- 4Создайте документ «Операция» (Операции → Операции, введённые вручную)
- 5Добавьте проводку Дт 60.01 (76.05) Кт 91.01 с указанием контрагента и договора
- 6Проверьте оборотно-сальдовую ведомость: сальдо по контрагенту должно закрыться
- 7Проверьте декларацию по прибыли: сумма должна попасть во внереализационные доходы
Проводки при списании кредиторской задолженности
Типовая корреспонденция зависит от того, на каком счёте числится долг. Основной вариант — задолженность перед поставщиком: Дт 60.01 Кт 91.01 — списана кредиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности. Если долг возник по авансу, выданному поставщику, но поставка так и не состоялась и долг за вами числится по расчётам — используется соответствующий субсчёт.
| Хозяйственная операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Списана задолженность перед поставщиком за товары, работы, услуги | 60.01 | 91.01 |
| Списана задолженность по прочим расчётам (штрафы, претензии) | 76.05 (76.02) | 91.01 |
| Списан невозвращённый заём или кредит с процентами | 66, 67 | 91.01 |
| Списана задолженность по невыданной зарплате (депонированной) | 76.04 | 91.01 |
| Списана задолженность перед учредителем по займу (если доля > 50%, возможно освобождение по п. 11 ст. 251 НК РФ) | 66, 67 | 91.01 |
Обратите внимание на НДС: если задолженность включает НДС (например, вы получили счёт-фактуру, но не оплатили и не приняли налог к вычету), списывается вся сумма с НДС, и весь НДС попадает в доходы. Если вычет был заявлен, восстанавливать его при списании кредиторки не требуется — обязанность восстановления НДС при неоплате Налоговым кодексом не предусмотрена.
Пример списания в 1С:Бухгалтерии 8.3 по шагам
Исходные данные: ООО «Пример» должно поставщику ООО «Вектор» 118 000 руб. (в том числе НДС 20%) по договору поставки № 17. Акт подписан более трёх лет назад, признания долга не было, срок давности истёк. Инвентаризация проведена, приказ издан.
Шаг 1. Откройте раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную» → кнопка «Создать» → «Операция». Укажите дату — последний день отчётного периода, в котором проводится списание.
Шаг 2. Нажмите «Добавить» и заполните проводку: Дебет — 60.01, субконто: контрагент ООО «Вектор», договор № 17, документ расчётов (если ведётся учёт по документам); Кредит — 91.01, статья прочих доходов и расходов с видом «Списание кредиторской (дебиторской) задолженности»; сумма — 118 000 руб. В колонках сумм налогового учёта (Сумма Кт НУ) при методе начисления укажите ту же сумму, чтобы доход попал в декларацию.
Шаг 3. В поле «Содержание» укажите основание: «Списана кредиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности по договору № 17, приказ № … от …». Запишите и закройте документ. В типовой конфигурации также доступна операция «Списание задолженности» через документ «Корректировка долга» (Покупки/Продажи → Корректировка долга), вид операции «Списание задолженности» — этот способ удобнее, так как программа сама подберёт задолженность по контрагенту и сформирует проводки.
Два способа оформить списание в 1С
Автоматически подбирает задолженность по контрагенту, формирует проводки и закрывает документы расчётов. Подходит для большинства случаев
Полный контроль над проводками и субконто. Подходит для нестандартных ситуаций, но требует внимательности при заполнении сумм НУ
Налоговый учёт и частые ошибки
На ОСНО списанная кредиторка включается во внереализационные доходы на дату истечения срока давности (при методе начисления). На УСН доход признаётся в том периоде, когда истёк срок давности, — здесь кассовый метод не применяется, поскольку фактической оплаты нет. Если списывается долг перед участником с долей более 50%, доход может не облагаться по п. 11 ст. 251 НК РФ при соблюдении условий: имущество не передаётся третьим лицам в течение года.
Типичные ошибки: списание задолженности без акта инвентаризации и приказа; неверный расчёт срока давности (от даты договора, а не от срока исполнения); игнорирование актов сверки, которые прерывают срок; отсутствие суммы в налоговом учёте. Ещё одна ошибка — списание задолженности перед «живым» контрагентом, с которым продолжаются отношения: налоговая может расценить это как необоснованное занижение обязательств, а кредитор вправе взыскать долг, если срок давности фактически не истёк.
Проверка результата после списания
После проведения документа сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 (76) в разрезе контрагентов: сальдо по контрагенту должно стать нулевым. Затем откройте карточку счёта 91.01 — там должна появиться сумма списания с правильной статьёй прочих доходов.
Финальная проверка — отчёт «Анализ налога на прибыль» или декларация: сумма списанной задолженности должна отразиться во внереализационных доходах (строка 100 приложения к листу 02 декларации). При УСН проверьте книгу учёта доходов и расходов. Если проводка сделана вручную без заполнения сумм НУ, доход в декларацию не попадёт — это самая частая причина расхождений.
Как проверить результат
Сальдо равно нулю
Остаток остался — проводка не закрыла субконто или документ расчётов
Сумма списания с верной статьёй доходов
Суммы нет или выбрана неверная статья
Сумма во внереализационных доходах
Дохода нет — не заполнены суммы НУ в операции
FAQ: частые вопросы по списанию кредиторской задолженности
Можно ли списать кредиторку, если срок давности ещё не истёк?
Да, но только по другим основаниям: ликвидация кредитора (исключение из ЕГРЮЛ), прощение долга кредитором, невозможность исполнения обязательства. Списание «по желанию» без основания недопустимо — при проверке задолженность восстановят и доначислят налог за соответствующий период.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании кредиторской задолженности?
Нет. Если вы приняли НДС к вычету по полученным товарам, но не оплатили поставщику, обязанность восстанавливать налог при списании долга Налоговым кодексом не предусмотрена. Вся списанная сумма, включая НДС, включается во внереализационные доходы.
Как быть, если контрагент исключён из ЕГРЮЛ по недостоверности?
Исключение по решению регистрирующего органа (недействующее юрлицо) также является основанием для списания задолженности. Сохраните выписку из ЕГРЮЛ с датой исключения — она заменяет расчёт срока давности и служит подтверждением для налоговой.
В каком периоде списывать, если срок давности истёк в прошлом году, а заметили только сейчас?
Формально доход должен быть признан в периоде истечения срока давности. Если этот период прошёл, безопаснее подать уточнённую декларацию за тот год с доплатой налога и пеней. Списание текущей датой — распространённая практика, но она несёт риск претензий при выездной проверке.
Облагается ли списанный долг перед учредителем налогом?
Если долг прощён участником с долей более 50% в уставном капитале, доход может быть освобождён по п. 11 ст. 251 НК РФ при условии, что полученное имущество не передаётся третьим лицам в течение года. Если доля меньше — вся сумма включается во внереализационные доходы в общем порядке.
Чем отличается списание кредиторки от дебиторки в 1С?
Кредиторка списывается в доходы (Кт 91.01), дебиторка — в расходы (Дт 91.02) после истечения срока давности или признания долга безнадёжным. Для дебиторки дополнительно проверяют резерв по сомнительным долгам: если резерв создавался, долг списывается за его счёт.
Что важно запомнить
Кредиторскую задолженность списывают проводкой Дт 60 (76) Кт 91.01 после истечения срока исковой давности или ликвидации кредитора. Основание — акт инвентаризации, бухгалтерская справка и приказ. В 1С используйте «Корректировку долга» или ручную операцию, обязательно заполните суммы налогового учёта, чтобы доход попал в декларацию. После списания проверьте нулевое сальдо по контрагенту и наличие суммы во внереализационных доходах.