Учет и Финансы · 11 мин
Как списать испорченный материал в 1С
Как оформить списание испорченных материалов в 1С:Бухгалтерии и 1С:ERP: документы, проводки, счета затрат, инвентаризация, налоговый учёт и типичные ошибки.
Испорченные материалы — это сырьё и запасы, утратившие потребительские свойства: просроченные компоненты, повреждённые при хранении позиции, сырьё с нарушенной упаковкой. В 1С такие остатки нельзя просто «удалить» из базы — списание должно быть оформлено документом, который формирует проводки, уменьшает складские остатки и относит стоимость на расходы или на виновное лицо.
Порядок действий зависит от конфигурации. В 1С:Бухгалтерии 3.0 используется документ «Списание товаров» (или «Требование-накладная» для материалов), в 1С:ERP и «Комплексной автоматизации» — «Списание товаров» либо «Порча товаров» с последующим списанием. Во всех случаях логика одна: зафиксировать факт порчи, выбрать статью расходов и счёт затрат, провести документ и проверить результат в оборотно-сальдовой ведомости.
Перед списанием важно определить, есть ли виновное лицо и попадает ли порча под нормы естественной убыли. От этого зависит, на какой счёт уйдёт стоимость: 91.02 «Прочие расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» или 73 «Расчёты с персоналом». Ошибка в выборе счёта приведёт к неверной себестоимости и вопросам при налоговой проверке.
Подготовка: что проверить до списания
Сначала убедитесь, что материал действительно числится в учёте и находится на нужном складе. Откройте отчёт «Остатки товаров на складах» или оборотно-сальдовую ведомость по счёту 10 и проверьте количество и партию. Если материал уже частично израсходован или перемещён, списание пройдёт с ошибкой «недостаточно остатков».
Далее определите причину порчи и ответственное лицо. Вариантов три: порча в пределах норм естественной убыли (списывается на расходы), порча по вине сотрудника (стоимость взыскивается через счёт 73) и порча без установленного виновника (счёт 91.02). От этого зависит настройка статьи расходов в документе.
Если порча выявлена в ходе ревизии, сначала оформите инвентаризацию — это даст документальное основание для списания и зафиксирует расхождение между учётными и фактическими остатками. Списывать «по факту» без инвентаризации допустимо, но при больших суммах акт инвентаризации защитит от претензий аудита.
Списание в 1С:Бухгалтерии 3.0 через документ «Списание товаров»
Откройте раздел «Склад» → «Списание товаров» и создайте новый документ. Укажите склад, на котором числится испорченный материал, и дату списания. Дата не должна попадать в закрытый период — если месяц закрыт, потребуется либо открыть период, либо списывать текущей датой.
В табличной части добавьте номенклатуру, количество и при необходимости партию. Количество не должно превышать фактический остаток на складе — иначе при проведении программа выдаст ошибку контроля отрицательных остатков. Если учёт партионный, выбирайте именно ту партию, которая испорчена, чтобы себестоимость списания была корректной.
На вкладке или в поле «Счёт затрат» укажите счёт списания и статью расходов. Для порчи без виновника типовой вариант — счёт 91.02 со статьёй прочих расходов «Списание материалов» с видом «Прочие внереализационные расходы». Если виновник установлен — счёт 94, а затем документом «Операция» или через расчёты с персоналом сумма переводится на счёт 73.
- 1Откройте Склад → Списание товаров → Создать
- 2Укажите склад и дату списания
- 3Добавьте номенклатуру и количество испорченного материала
- 4Задайте счёт затрат (91.02, 94 или 73) и статью расходов
- 5Проведите документ и проверьте проводки по кнопке Дт/Кт
- 6Сверьте остатки по складу после проведения
Списание в 1С:ERP и Комплексной автоматизации
В ERP-конфигурациях порча оформляется в два этапа. Сначала документом «Порча товаров» (раздел «Склад и доставка») материал переводится в качество «Некондиция» — остаток остаётся на складе, но помечается как непригодный. Затем документом «Списание товаров» некондиционный остаток списывается с указанием статьи расходов и аналитики.
Такая двухступенчатая схема удобна, когда решение о списании принимается не сразу: материал сначала блокируется от использования в производстве и продажах, а списывается после утверждения акта. Если порча обнаружена при инвентаризации, используйте «Пересчёт товаров» — на его основании программа сама предложит создать документ списания недостачи.
В документе списания обязательно проверьте настройку статьи расходов: вариант распределения (на финансовый результат, на производство), вид аналитики и корреспондирующий счёт. Неверная аналитика приведёт к тому, что сумма зависнет на непрофильном счёте и исказит себестоимость выпуска.
Сравнение вариантов списания
Быстро, подходит для разовой порчи небольшого объёма. Минус — нет промежуточной фиксации качества
Двухступенчатая схема в ERP: сначала блокировка некондиции, затем списание. Подходит при отложенном решении
Документальное основание при ревизии и больших суммах. Требует проведения пересчёта всего склада или ячейки
Выбор счёта и статьи расходов
Ключевой вопрос списания — куда отнести стоимость испорченного материала. Если порча произошла в пределах норм естественной убыли при хранении, стоимость относится на расходы по обычным видам деятельности (счета 20, 25, 26, 44 в зависимости от того, где хранился и использовался материал). Сверхнормативная порча без виновника — прочие расходы, счёт 91.02.
Если установлено виновное лицо, корректная цепочка: Дт 94 Кт 10 (списание фактической себестоимости), затем Дт 73 Кт 94 (отнесение на сотрудника). Удержание из зарплаты оформляется отдельно в зарплатном блоке. Напрямую списывать с 10-го на 73-й счёт не рекомендуется — это нарушает типовую методологию.
В карточке статьи расходов проверьте поле «Вид расходов» для налогового учёта. Для естественной убыли это обычно «Материальные расходы» или косвенные расходы, для сверхнормативной порчи — «Внереализационные расходы». От этого флага зависит, как сумма попадёт в декларацию по налогу на прибыль.
Как выбрать счёт списания
НДС при списании испорченных материалов
Отдельный спорный момент — восстановление НДС, ранее принятого к вычету по испорченным материалам. Официальная позиция налоговых органов по сверхнормативной порче склоняется к необходимости восстановления налога, однако судебная практика нередко встаёт на сторону налогоплательщиков, если порча связана с производственной деятельностью. Единого безрискового ответа нет.
Если организация принимает решение восстановить НДС, в 1С это оформляется документом «Восстановление НДС» или через «Формирование записей книги продаж» с ручной корректировкой. Сумма восстановленного налога относится на прочие расходы. Решение о восстановлении или невосстановлении закрепите в учётной политике и согласуйте с бухгалтером, отвечающим за налоговый учёт.
Проверка результата после списания
После проведения документа откройте его проводки (кнопка «Дт/Кт») и убедитесь, что дебет ушёл на запланированный счёт, а кредит — на счёт 10 с правильным субконто (номенклатура, склад, партия). Сумма должна соответствовать себестоимости списанного количества по данным партионного учёта.
Затем сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 10 с отбором по складу: остаток испорченной позиции должен уменьшиться ровно на списанное количество, отрицательных остатков быть не должно. В ERP дополнительно проверьте отчёт «Остатки товаров по качеству» — некондиционный остаток должен обнулиться.
Если списание делалось на основании инвентаризации, сверьте, что после проведения всех документов по пересчёту в документе инвентаризации не осталось незакрытых расхождений. Иначе разница повторно «всплывёт» при следующей ревизии.
Как проверить результат
Дт 91.02/94/73 — Кт 10 на себестоимость списанного количества
Неверный счёт дебета или сумма не соответствует остатку партии
Количество уменьшилось на списанное, минусов нет
Отрицательный остаток или остаток не изменился
Вид расходов для НУ заполнен, аналитика корректна
Пустой вид расходов — сумма не попадёт в налоговый учёт
Остаток по качеству «Некондиция» равен нулю
Некондиционный остаток завис и блокирует склад
Типичные ошибки при списании
Самая частая ошибка — попытка списать количество больше фактического остатка или не ту партию. Программа либо откажется проводить документ, либо (при отключённом контроле остатков) создаст отрицательный остаток, который потом исказит себестоимость всех последующих движений. Включённый контроль отрицательных остатков — обязательная настройка.
Вторая ошибка — списание «задним числом» в закрытый период без пересчёта итогов. Это ломает последовательность партионного учёта и меняет уже сданную отчётность. Если период закрыт, списывайте текущей датой с пояснением в комментарии документа либо согласованно открывайте период с полным перепроведением.
Третья группа ошибок — методологические: списание напрямую на 73-й счёт минуя 94-й, отсутствие первичного акта о порче, неверный вид расходов в статье, из-за чего сумма не попадает в налоговую декларацию или попадает не в ту строку.
Частые вопросы
Чем отличается «Списание товаров» от «Требования-накладной» при списании материалов?
«Требование-накладная» предназначена для передачи материалов в производство или на затраты — то есть для использования по назначению. «Списание товаров» оформляет выбытие по причине порчи, недостачи, утраты. Для испорченного материала методологически правильнее «Списание товаров», хотя технически оба документа формируют похожие проводки.
Можно ли списать материал, если по нему нет остатка на складе?
Нет, документ не проведётся при включённом контроле остатков. Сначала разберитесь, почему остатка нет: возможно, материал уже списан, перемещён на другой склад или числится в другой партии. Проверьте карточку расчётов по номенклатуре через отчёт «Ведомость по товарам на складах».
Нужно ли восстанавливать НДС при списании испорченных материалов?
Однозначного ответа нет: налоговые органы часто требуют восстановления при сверхнормативной порче, но суды нередко поддерживают налогоплательщиков. Позицию организации закрепите в учётной политике и согласуйте с ответственным за налоговый учёт. При списании в пределах норм естественной убыли риски существенно ниже.
Как списать материал, если порчу обнаружили при инвентаризации?
Оформите документ инвентаризации («Инвентаризация товаров» в Бухгалтерии или «Пересчёт товаров» в ERP), зафиксируйте фактическое количество, затем создайте документ списания на основании инвентаризации. Программа подставит расхождение автоматически, что исключает ошибки ручного ввода.
Что делать, если документ списания не проводится?
Читайте текст ошибки: чаще всего это недостаток остатков, закрытый период, незаполненная статья расходов или отсутствие счёта учёта у номенклатуры. Проверьте остатки по складу, дату документа и заполненность всех обязательных полей — в 90% случаев причина в одном из этих пунктов.
Можно ли отменить уже проведённое списание?
Да, если период открыт: пометьте документ на удаление или распроведите его, после чего остатки вернутся. Если период закрыт, делайте сторнирующую запись текущей датой (возврат на склад документом «Оприходование товаров» с соответствующей статьёй), а не изменяйте прошлый период без необходимости.
Что важно запомнить
Испорченный материал списывается документом «Списание товаров» с корректным счётом затрат: 91.02 без виновника, 94 с переходом на 73 при виновном лице, счета затрат при естественной убыли. До списания проверьте остатки и оформите акт, после — сверьте проводки и складские остатки. Крупные суммы и вопросы НДС согласовывайте с главным бухгалтером.