Как списать гуманитарную помощь в 1С

Списание гуманитарной помощи в 1С — операция, которая вызывает вопросы у бухгалтеров, потому что у неё есть особенности и в бухгалтерском, и в налоговом учёте. Безвозмездная передача товаров, материалов или денежных средств не признаётся расходом при расчёте налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ), но требует корректного отражения на счетах бухгалтерского учёта и, в ряде случаев, начисления НДС.

Порядок действий зависит от того, что именно списывается: товары со склада, материалы, денежные средства или основные средства. Также имеет значение статус получателя: передача на благотворительность по льготным основаниям может освобождаться от НДС, а обычная безвозмездная передача — нет. Ниже разобраны основные сценарии для конфигураций 1С:Бухгалтерия 8.3.

Определите характер передачи и налоговые последствия

Прежде чем создавать документы, определите, подпадает ли передача под понятие благотворительной деятельности по Закону № 135-ФЗ. От этого зависит применение льготы по НДС: безвозмездная передача товаров (работ, услуг) в рамках благотворительной деятельности освобождается от НДС на основании пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ. Исключение — подакцизные товары, по ним льгота не применяется.

Для подтверждения льготы потребуется пакет документов: договор или соглашение о безвозмездной передаче, акт приёма-передачи, документы получателя, подтверждающие целевое использование. Без этого комплекта налоговая может отказать в льготе и доначислить НДС с рыночной стоимости переданного имущества.

Подготовьте первичные документы до отражения в 1С

Основанием для списания служат: договор пожертвования или соглашение о гуманитарной помощи, товарная накладная или акт приёма-передачи с подписью получателя, приказ руководителя о безвозмездной передаче имущества. Если помощь передаётся физическим лицам, составляется ведомость выдачи с подписями получателей.

Проверьте, что в документах указан перечень передаваемого имущества, его количество и стоимость. Стоимость для целей НДС определяется исходя из рыночных цен, а в бухгалтерском учёте списание идёт по фактической себестоимости (учётной цене) согласно принятой учётной политике.

Списание товаров и материалов через документы 1С

Основной способ списания товаров на гуманитарную помощь — документ «Реализация (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Товары, услуги, комиссия». Получателя укажите как контрагента, цену можно поставить нулевую, а счета доходов в табличной части заменить на 91.02 «Прочие расходы» с субконто «Безвозмездная передача (гуманитарная помощь)». Для статьи прочих расходов снимите флажок «Принимается к налоговому учёту», чтобы расход корректно не учитывался в налоге на прибыль.

Альтернативный вариант для материалов — документ «Требование-накладная» (раздел «Склад»). На закладке «Счет затрат» укажите 91.02, субконто — статью прочих расходов с непринимаемым типом. Этот способ проще, но не формирует отгрузочный документ для получателя, поэтому накладную придётся распечатать отдельно или оформить по форме ТОРГ-12 вне программы.

1. 1
   Создайте документ «Реализация (акты, накладные)», выберите контрагента-получателя
2. 2
   Заполните табличную часть номенклатурой со склада, цену укажите нулевую или рыночную по правилам НДС
3. 3
   В колонке «Счета учета» замените счет доходов на 91.02 и укажите статью прочих расходов без принятия к НУ
4. 4
   Проверьте счёт НДС: при льготе укажите ставку «Без НДС» и код операции, при отсутствии льготы — начислите НДС с рыночной стоимости
5. 5
   Проведите документ и проверьте проводки: Дт 91.02 Кт 41 (10), при необходимости Дт 91.02 Кт 68.02
6. 6
   Распечатайте накладную для получателя и подшейте договор пожертвования

Начисление НДС при безвозмездной передаче

Если передача не подпадает под льготу ст. 149 НК РФ, НДС начисляется с рыночной стоимости переданного имущества. В 1С это делается документом «Отражение начисления НДС» (раздел «Операции») или автоматически в документе реализации, если в нём указана рыночная цена и ставка НДС. Сумма начисленного налога относится на прочие расходы: Дт 91.02 Кт 68.02.

Входной НДС по товарам, переданным на льготные цели, к вычету не принимается — его нужно восстановить или включить в стоимость, если он ранее был принят к вычету. Проверьте это через документ «Восстановление НДС» в разделе «Операции — Регламентные операции НДС».

Варианты отражения НДС

Передача по льготе (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ)

Ставка «Без НДС», нужен полный пакет подтверждающих документов, входной НДС восстанавливается или включается в расходы

Передача без льготы

НДС начисляется с рыночной стоимости, счёт-фактура в одном экземпляре регистрируется в книге продаж

Передача подакцизных товаров

Льгота не применяется в любом случае, НДС начисляется всегда

Списание денежной гуманитарной помощи и основных средств

Денежная помощь оформляется документом «Списание с расчётного счета» с видом операции «Прочие расходы» или «Передача задолженности» — в зависимости от получателя. Счёт списания — 91.02 со статьёй, не принимаемой к налоговому учёту. Проверьте, что в платёжном поручении корректно указано назначение платежа со ссылкой на договор пожертвования.

При передаче основных средств используйте документ «Передача ОС» с нулевой ценой. Программа сформирует проводки по списанию первоначальной стоимости и амортизации, остаточная стоимость уйдёт на 91.02. НДС при необходимости начислите отдельным документом с остаточной (рыночной) стоимости.

Проверка результата и типичные ошибки

После проведения документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 91.02 и проверьте, что вся сумма списания собрана по нужной статье. В налоговом учёте по этой статье сумма должна отражаться как непринимаемая — это видно в расшифровке проводок по колонке «НУ». Разница между БУ и НУ должна сформировать постоянное налоговое обязательство (актив) при применении ПБУ 18/02.

Дополнительно проверьте декларацию по НДС: льготные операции попадают в раздел 7 с соответствующим кодом, облагаемые — в раздел 3. Расхождения между книгой продаж и декларацией — частый источник требований от налоговой.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 91.02

Норма

Вся сумма списания собрана по статье «Гуманитарная помощь»

Тревожный признак

Суммы разбросаны по разным статьям или висят на 90-м счёте

Колонка НУ в проводках

Норма

Сумма отражена как непринимаемая, сформирована постоянная разница

Тревожный признак

Расход принят к НУ — завышен убыток или занижена база

Декларация по НДС

Норма

Льгота в разделе 7 с кодом операции или НДС в разделе 3

Тревожный признак

Операция не отражена нигде

Часто задаваемые вопросы

Можно ли списать гуманитарную помощь через документ «Списание товаров»?

Технически можно, но не рекомендуется: документ не формирует отгрузочную накладную для получателя и не позволяет указать контрагента. Лучше использовать «Реализацию» со счётом 91.02 или «Требование-накладную» — так сохранится аналитика по получателю и корректная первичка.

Нужно ли выставлять счёт-фактуру при безвозмездной передаче?

Если передача облагается НДС — да, счёт-фактура составляется в одном экземпляре и регистрируется в книге продаж. При применении льготы по ст. 149 НК РФ счёт-фактура не выставляется, операция отражается в разделе 7 декларации.

Как отразить гуманитарную помощь, если организация на УСН?

В бухгалтерском учёте порядок тот же: списание через 91.02. В налоговом учёте при УСН безвозмездная передача расходом не признаётся независимо от объекта налогообложения, поэтому стоимость переданного имущества просто не включается в КУДиР.

Что делать, если помощь передана физическим лицам без договора?

Составьте ведомость выдачи с паспортными данными и подписями получателей, издайте приказ руководителя. Для целей НДС и подтверждения безвозмездности такой комплект документов обычно принимается, но льготу по НДС без договора пожертвования подтвердить сложнее.

Нужно ли удерживать НДФЛ при выдаче помощи физлицам?

Гуманитарная помощь и благотворительная помощь отдельным категориям граждан освобождается от НДФЛ по п. 8.2 и п. 8.3 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий. В остальных случаях стоимость переданного имущества — доход физлица в натуральной форме, о котором нужно сообщить в налоговую, если удержать налог невозможно.