Как списать давальческое сырьё в 1С

Давальческое сырьё — это материалы, которые заказчик передаёт переработчику без перехода права собственности. Поэтому списание такого сырья в 1С оформляется не как обычная продажа или списание в расходы, а через специальную схему документов и забалансовых либо специальных счетов. Ошибка в этой схеме приводит к завышению расходов, искажению себестоимости и вопросам при налоговой проверке.

Порядок действий зависит от того, кем является ваша организация в договоре давальческой переработки: заказчиком (давателем) или переработчиком. У заказчика сырьё числится на счёте 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону», у переработчика — за балансом на счёте 003 «Материалы, принятые в переработку». Ниже разобраны оба сценария для типовых конфигураций 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:ERP/УПП.

Определите свою роль в договоре переработки

Первый шаг — понять, какая сторона договора отражается в вашей базе. От этого зависит вся цепочка документов и счетов учёта. Заказчик (даватель) владеет сырьём и готовой продукцией, оплачивает услуги переработчика. Переработчик только оказывает услугу и не признаёт сырьё своим активом.

Проверьте договор: если ваша организация передаёт материалы и получает обратно продукцию — вы заказчик. Если принимаете чужие материалы и выставляете акт на услуги по переработке — вы переработчик. Бывают смешанные схемы, когда организация выступает в обеих ролях по разным договорам, тогда учёт ведётся параллельно по обеим схемам.

Сравнение ролей в учёте

Заказчик (даватель)

Сырьё на счёте 10.07, списание через «Отчет переработчика» в себестоимость продукции. Услуги переработки включаются в стоимость продукции.

Переработчик

Сырьё на забалансовом счёте 003, списание по мере использования. Доход — только стоимость услуг переработки.

Как заказчику передать сырьё в переработку

Прежде чем списывать, сырьё нужно передать переработчику. В 1С:Бухгалтерии 8 для этого используется документ «Передача материалов в переработку» (раздел «Производство» или «Склад» в зависимости от версии). Документ формирует проводку Дт 10.07 — Кт 10.01: сырьё перемещается между субсчетами, но остаётся в собственности заказчика.

В документе укажите контрагента-переработчика, договор с видом «С покупателем» не подходит — используйте договор, отражающий переработку, номенклатуру и количество передаваемых материалов. Обязательно проверьте, чтобы в проводках не образовалась реализация: документ не должен формировать НДС и доходы, так как перехода права собственности нет.

В 1С:ERP и УПП аналогичная операция оформляется документом «Передача материалов в производство» с хозяйственной операцией передачи переработчику либо «Передача давальческого сырья переработчику» — наименование зависит от релиза. Там учёт ведётся в разрезе заказов переработчику, что упрощает контроль остатков.

Как списать давальческое сырьё у заказчика

Основной документ списания у заказчика — «Отчет переработчика» в 1С:Бухгалтерии 8. Он отражает факт, что переработчик израсходовал ваше сырьё и выпустил из него продукцию. Документ одновременно списывает материалы со счёта 10.07 и формирует себестоимость выпущенной продукции на счёте 20 или 43.

Порядок заполнения: на первой закладке укажите выпущенную продукцию и её количество, на закладке материалов — израсходованное сырьё (можно заполнить автоматически по спецификации, если она задана в карточке продукции), на закладке услуг — стоимость услуг переработчика по акту. После проведения проверьте проводки: Дт 20 (43) — Кт 10.07 по сырью, Дт 20 — Кт 60 по услугам переработки.

Если переработчик вернул неиспользованные остатки сырья, оформите документ «Возврат материалов из переработки» — он сделает обратную проводку Дт 10.01 — Кт 10.07. Не списывайте такие остатки в расходы: они остаются вашим активом.

1. 1
   Оформите «Передачу материалов в переработку» — проводка Дт 10.07 Кт 10.01.
2. 2
   Получите от переработчика отчёт об использовании сырья и акт на услуги.
3. 3
   Создайте документ «Отчет переработчика», заполните продукцию, материалы и услуги.
4. 4
   Проведите документ и проверьте проводки: Дт 20/43 Кт 10.07, Дт 20 Кт 60.
5. 5
   Сверьте остатки на счёте 10.07 с данными переработчика по акту сверки.

Как списать давальческое сырьё у переработчика

Переработчик принимает сырьё документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «В переработку» (или аналогичным в зависимости от конфигурации). Сырьё попадает на забалансовый счёт 003.01 «Материалы на складе». Стоимость указывается по договорной оценке из договора — она нужна только для количественно-суммового контроля.

Списание в производство оформляется документом «Требование-накладная» со способом учёта, указывающим на забалансовый счёт: проводка идёт по кредиту 003.01 в дебет 003.02 «Материалы, переданные в производство». В некоторых конфигурациях для этого есть отдельный документ «Передача материалов в производство (давальческих)». После выпуска продукции и отгрузки её заказчику остатки по 003 счёту должны закрываться.

Ключевой контроль: на счёте 003 не должно быть «зависших» остатков после завершения договора. Всё сырьё либо израсходовано и отражено в отчёте заказчику, либо возвращено документом возврата с проводкой по кредиту 003.

Особенности в 1С:ERP и УПП

В 1С:ERP Управление предприятием и УПП учёт давальческих схем встроен глубже: используются заказы переработчикам и заказы от заказчиков, а движение сырья контролируется в разрезе этих заказов. Для списания сырья заказчика применяется документ «Отчет переработчика» или «Производство без заказа» с указанием давальческих материалов — в зависимости от настроек функциональности.

Проверьте, что в разделе «НСИ и администрирование» включена функциональная опция переработки давальческого сырья. Без неё нужные виды операций и документы могут быть скрыты. Также обратите внимание на аналитику: в ERP сырьё учитывается по назначениям и заказам, поэтому ручное изменение проводок вместо корректного документа нарушит отчёты по производству.

Как проверить результат и свести остатки

После списания сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 10.07 (у заказчика) или 003 (у переработчика) с детализацией по контрагентам и номенклатуре. Остаток должен соответствовать фактически неиспользованному сырью у переработчика. Расхождения — признак непроведённого отчёта переработчика, ошибочного количества или неоформленного возврата.

Полезно регулярно проводить акт сверки с контрагентом не только по расчётам, но и по материальным ценностям. В 1С для этого можно использовать отчёт «Анализ субконто» по контрагенту и номенклатуре либо стандартные отчёты по материалам в переработке.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 10.07 у заказчика

Норма

Остаток равен фактическому сырью у переработчика по акту сверки

Тревожный признак

Остаток не сходится с данными переработчика или отсутствует аналитика по контрагенту

Проводки отчёта переработчика

Норма

Дт 20/43 — Кт 10.07 по сырью, Дт 20 — Кт 60 по услугам

Тревожный признак

Присутствуют счета 90, 91 или НДС по передаче сырья

Счёт 003 у переработчика

Норма

После завершения договора остаток нулевой

Тревожный признак

«Висят» суммы по завершённым договорам

Типичные ошибки при списании

Самая частая ошибка — списание давальческого сырья обычным документом «Требование-накладная» со счёта 10.01, минуя передачу на 10.07. В результате теряется аналитика по переработчику, и контролировать остатки чужого сырья на стороне становится невозможно.

Вторая распространённая проблема — завышение или занижение норм расхода в отчёте переработчика. Если списать больше фактического расхода, себестоимость продукции завышается, а возвратные отходы и остатки «повисают». Возвратные отходы должны оприходоваться отдельно с уменьшением стоимости израсходованных материалов.

FAQ: частые вопросы о списании давальческого сырья

Можно ли списать давальческое сырьё документом «Списание товаров»?

Нет. «Списание товаров» списывает собственные материалы в расходы или на недостачи, что для давальческой схемы неверно. У заказчика используйте «Отчет переработчика», у переработчика — списание с забалансового счёта 003 специализированными документами.

Нужно ли начислять НДС при передаче сырья переработчику?

Нет. Передача сырья в переработку не является реализацией, так как право собственности не переходит. Счёт-фактура на отгрузку не выставляется. НДС начисляется только на стоимость услуг переработки, которые переработчик выставляет заказчику.

Что делать, если переработчик вернул часть сырья неиспользованным?

Оформите документ «Возврат материалов из переработки». В 1С:Бухгалтерии он формирует проводку Дт 10.01 — Кт 10.07 и возвращает сырьё на ваш склад. Списывать такие остатки в расходы нельзя — они остаются вашим имуществом.

Как учитывать возвратные отходы при переработке?

Возвратные отходы оприходуются на склад заказчика с одновременным уменьшением стоимости израсходованного сырья. В отчёте переработчика для этого предусмотрено отдельное заполнение — отходы указываются с ценой возможного использования, которая обычно ниже цены исходного сырья.

Почему в ОСВ по 10.07 нет разбивки по переработчикам?

Проверьте настройки счёта 10.07 в плане счетов: субконто «Контрагенты» должно быть включено. Если документы вводились вручную или с отключённой аналитикой, сведения по контрагентам не накапливаются, и сверку придётся восстанавливать по первичным документам.

Чем отличается учёт в давальческой схеме от комиссии?

При переработке сырьё преобразуется в новую продукцию и учитывается через 10.07 и 003, при комиссии товар передаётся для продажи без изменения и учитывается на счетах 45 и 004. Путать документы этих схем нельзя — различаются проводки, налоговые последствия и отчётность.