Как списать членские взносы СРО: проводки в 1С

Членство в саморегулируемой организации обязательно для строительных, проектных, аудиторских и ряда других компаний. Взносы в СРО — вступительный, членский и в компенсационный фонд — отражаются в учете по-разному, и ошибка в проводках приводит к искажению расходов и претензиям при проверке.

В 1С:Бухгалтерии 8.3 для взносов СРО нет отдельного типового документа, поэтому операции оформляются через «Операции, введенные вручную», «Списание с расчетного счета» или документ «Поступление услуг». Выбор зависит от вида взноса и принятой учетной политики.

Ключевой момент — разделение взносов на возвратные и невозвратные. Вступительный взнос и взнос в компенсационный фонд при выходе из СРО не возвращаются, поэтому их нельзя относить на расходы единовременно без анализа, а часто они вообще не признаются в налоговом учете. Членские взносы, уплачиваемые периодически, как правило, списываются на расходы.

Виды взносов СРО и их учетная природа

Прежде чем формировать проводки, определите тип платежа. Вступительный взнос уплачивается один раз при вступлении и не возвращается. Взнос в компенсационный фонд также невозвратен и фактически является платой за право работать. Членские взносы уплачиваются ежемесячно, ежеквартально или ежегодно и обеспечивают текущую деятельность СРО.

Из-за разной природы платежей единой проводки «на все случаи» не существует. Невозвратные взносы в бухгалтерском учете чаще отражают как расходы будущих периодов с постепенным списанием или как прочие дебиторские задолженности, если есть вероятность возврата. Регулярные членские взносы — это текущие расходы периода.

Какие счета использовать для проводок

Типовой план счетов не содержит отдельного счета для взносов СРО, поэтому используются стандартные счета расчетов и затрат. Набор проводок зависит от вида взноса:

• Оплата любого взноса: Дт 76.05 (или 60) — Кт 51. Рекомендуется завести отдельный субсчет или аналитику «Взносы в СРО», чтобы платежи не смешивались с прочими расчетами.
• Вступительный и компенсационный взносы: Дт 97.21 — Кт 76.05 с последующим равномерным списанием Дт 26 (20, 25, 44) — Кт 97.21 в течение срока, установленного учетной политикой.
• Членские взносы за период: Дт 26 (20, 25, 44) — Кт 76.05 в месяце, к которому относится взнос.

Некоторые организации отражают невозвратные взносы сразу на счете 91.02 как прочие расходы. Такой подход допустим при несущественности суммы, но его нужно закрепить в учетной политике и быть готовым к различиям с налоговым учетом.

Настройка справочников в 1С перед первой операцией

Чтобы проводки формировались корректно и автоматически, подготовьте базу заранее. Откройте справочник «Контрагенты» и создайте карточку СРО с договором «С поставщиком» или «Прочее». В договоре укажите номер и дату членского свидетельства — это упростит подтверждение расходов.

Далее проверьте статьи затрат. Для членских взносов создайте или выберите статью с видом расхода, соответствующим налоговому учету. Если ваша учетная политика признает членские взносы в налоговом учете, укажите вид расхода «Прочие расходы» (или иной, принятый в вашей компании). Если расход не признается в налоговом учете — установите флаг «Не учитываемые в целях налогообложения», тогда программа сформирует постоянную разницу.

Для списания через счет 97 создайте элемент справочника «Расходы будущих периодов»: укажите вид РБП, сумму, период списания и счет затрат. Тогда документ «Поступление услуг» с указанием этого элемента сформирует проводку Дт 97.21, а регламентная операция закрытия месяца будет списывать части автоматически.

1. 1
   Создайте контрагента СРО и договор
2. 2
   Добавьте статью затрат с нужным видом расхода для налогового учета
3. 3
   Для растянутого списания создайте элемент справочника «Расходы будущих периодов»
4. 4
   Проверьте, что на счете 76.05 включена аналитика по контрагентам и договорам

Отражение оплаты взноса

Оплата взноса отражается документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса»). Выберите вид операции «Прочее списание» или «Оплата поставщику», укажите контрагента-СРО и счет расчетов 76.05. Документ сформирует проводку Дт 76.05 — Кт 51.

Если платеж прошел по платежному поручению без счета, используйте «Прочее списание» с ручным указанием счета дебета. Убедитесь, что в аналитике указаны контрагент и договор — без этого сверка расчетов с СРО будет затруднена.

При загрузке выписок из клиент-банка проверьте, что программа правильно определила вид операции. Автоматическое распознавание часто ставит «Прочее списание» со счетом 91.02, что неверно для взносов — исправьте счет на 76.05 до проведения документа.

Списание взносов на расходы: три сценария

Ежемесячные или ежегодные членские взносы

Оформите документ «Поступление услуг» (раздел «Покупки») на основании счета или уведомления СРО. Укажите счет затрат 26 (для управленческих компаний), 20 или 25 (для производственных), 44 (для торговых) и подготовленную статью затрат. Проводка: Дт затратного счета — Кт 76.05. НДС по взносам в СРО обычно нет — установите ставку «Без НДС».

Вступительный и компенсационный взносы через счет 97

Если учетная политика предусматривает распределение невозвратных взносов на срок членства, в документе «Поступление услуг» переключите счет затрат на 97.21 и выберите элемент справочника РБП с указанием периода списания. Далее при закрытии месяца регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» сформирует проводки Дт 26 — Кт 97.21 на долю месяца.

Ручная операция

Если типовые документы не подходят, используйте «Операции, введенные вручную» (раздел «Операции»). Сформируйте проводку Дт 26 (или 97.21) — Кт 76.05 с аналитикой по контрагенту и договору. Этот способ требует внимательности: программа не проверит ни сумму, ни статью затрат, ни налоговый учет автоматически.

Способы отражения взносов

Поступление услуг

Подходит для регулярных членских взносов и РБП; дает корректный налоговый учет, но требует настроенной статьи затрат

Ручная операция

Гибкий вариант для разовых и нестандартных ситуаций; вся ответственность за проводки и разницы — на бухгалтере

Списание сразу на 91.02

Допустимо при несущественных суммах по учетной политике; упрощает учет, но почти всегда создает разницы с налоговым учетом

Налоговый учет и разницы

Главная сложность — налоговый учет невозвратных взносов. Взнос в компенсационный фонд и вступительный взнос, как правило, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, если организация не применяет специальные положения для своей отрасли. В этом случае в статье затрат установите признак неучитываемых расходов, и 1С сформирует постоянную разницу и постоянное налоговое обязательство (проводка Дт 99.02.3 — Кт 68.04.2 при применении ПБУ 18/02).

Членские взносы, связанные с уставной деятельностью, обычно признаются прочими расходами. При распределении через счет 97 в бухгалтерском учете и единовременном признании в налоговом (или наоборот) возникают временные разницы — проверьте, что в настройках учетной политики включен учет по ПБУ 18/02, если организация обязана его применять.

Проверить корректность налогового учета можно через отчет «Анализ учета по налогу на прибыль» (раздел «Отчеты»). Суммы по неучитываемым взносам должны попасть в блок постоянных разниц.

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по 76.05

Норма

Остаток по СРО равен нулю или соответствует нераспределенной сумме

Тревожный признак

Зависшая сумма без движения — взнос оплачен, но не списан

ОСВ по 97.21

Норма

Остаток уменьшается равномерно каждый месяц

Тревожный признак

Остаток не меняется — не выполняется закрытие месяца или неверно настроен РБП

Анализ учета по налогу на прибыль

Норма

Неучитываемые взносы отражены в постоянных разницах

Тревожный признак

Сумма попала в расходы НУ, хотя не должна

Типичные ошибки и ограничения

Самая частая ошибка — списание всей суммы взносов, включая компенсационный фонд, на расходы текущего периода и в налоговом учете. Это завышает расходы и ведет к доначислению налога на прибыль при проверке. Вторая распространенная проблема — отсутствие аналитики по договору, из-за чего расчеты с СРО «повисают» на счете 76 и искажают дебиторскую задолженность.

Также бухгалтеры иногда забывают, что при выходе из СРО несписанный остаток по счету 97 нужно отнести на прочие расходы единовременно (Дт 91.02 — Кт 97.21), поскольку экономические выгоды от этого актива прекращаются.

FAQ

Можно ли списать взнос в компенсационный фонд сразу на расходы?

В бухгалтерском учете — только если сумма несущественна и такой порядок закреплен в учетной политике. В налоговом учете невозвратный взнос в компенсационный фонд, как правило, не признается расходом, поэтому потребуется постоянная разница.

Какой счет затрат выбрать: 26, 25 или 20?

Ориентируйтесь на характер деятельности: для торговых организаций — 44, для производственных — 20 или 25, для управляющих компаний и сферы услуг — 26. Главное, чтобы выбор соответствовал учетной политике и применялся последовательно.

Нужно ли выделять НДС по взносам СРО?

Нет, членские, вступительные и компенсационные взносы НДС не облагаются. В документах 1С устанавливайте ставку «Без НДС», чтобы сумма не попадала в книгу покупок.

Что делать, если СРО вернула часть взноса?

Отразите поступление на расчетный счет документом «Поступление на расчетный счет» с проводкой Дт 51 — Кт 76.05. Если возвращенная сумма ранее была списана на расходы, скорректируйте расходы сторнирующей операцией или отразите прочий доход — в зависимости от ситуации.

Как отразить взносы, если организация на УСН «доходы минус расходы»?

Взносы СРО, прямо поименованные в перечне расходов при УСН, учитываются после фактической оплаты. В 1С проверьте, что в статье затрат установлено признание расхода для УСН, иначе сумма не попадет в книгу учета доходов и расходов.

Куда девать остаток по счету 97 при исключении из СРО?

Несписанный остаток отнесите на прочие расходы проводкой Дт 91.02 — Кт 97.21 в периоде прекращения членства, поскольку актив перестает приносить экономические выгоды. В налоговом учете такая сумма обычно также не признается.