Учет и Финансы · 14 мин
Как списать амортизацию основных средств в 1С: проводки и порядок действий
Как начислить и списать амортизацию основных средств в 1С:Бухгалтерии: проводки Дт 20, 25, 26, 44 — Кт 02, закрытие месяца, выбытие ОС и типичные ошибки.
Амортизация основных средств в 1С:Бухгалтерии начисляется автоматически регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» при закрытии месяца. Программа формирует проводки по дебету счетов затрат (20, 25, 26, 44 и других) и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств». Чтобы суммы были корректными, объект должен быть правильно принят к учету: указан способ отражения расходов, срок полезного использования и метод начисления.
Под «списанием амортизации» бухгалтеры обычно понимают две разные операции: ежемесячное начисление амортизации в состав затрат и списание накопленной амортизации при выбытии объекта (продаже, ликвидации, безвозмездной передаче). В первом случае используется проводка Дт счета затрат — Кт 02, во втором — Дт 02 — Кт 01.09 (выбытие основных средств). Обе операции в 1С выполняются типовыми документами без ручных проводок.
Ниже разобраны оба сценария: настройка принятия к учету, ежемесячное начисление через закрытие месяца, списание амортизации при выбытии, проверка результатов и типичные ошибки, из-за которых амортизация не начисляется или считается неверно.
Какие проводки формируются по амортизации в 1С
В бухгалтерском учете амортизация отражается на счете 02 «Амортизация основных средств». Счет пассивный, субконто — объекты основных средств, поэтому в 1С каждая проводка привязана к конкретному инвентарному объекту. Начисление выполняется по кредиту 02 счета в корреспонденции со счетом затрат, который задан в способе отражения расходов.
Типовые проводки при начислении:
- Дт 20 — Кт 02 — амортизация оборудования основного производства;
- Дт 25 — Кт 02 — общепроизводственные объекты (цеховые здания, общецеховая техника);
- Дт 26 — Кт 02 — объекты общехозяйственного назначения (офисная мебель, оргтехника управления);
- Дт 44 — Кт 02 — основные средства торговых организаций;
- Дт 91.02 — Кт 02 — амортизация объектов, сданных в аренду, если сдача в аренду не является основным видом деятельности.
При выбытии объекта накопленная амортизация списывается проводкой Дт 02 — Кт 01.09, а остаточная стоимость — Дт 91.02 — Кт 01.09. В налоговом учете амортизация отражается по тем же счетам, но в ресурсе «Сумма НУ», и при различиях между БУ и НУ программа автоматически формирует временные разницы (проводки с видом ВР).
Настройка принятия к учету — основа корректных проводок
Амортизация начнет начисляться только если объект правильно принят к учету. Документ «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА») содержит ключевые параметры, от которых зависят проводки. Ошибка на этом этапе — самая частая причина того, что амортизация не считается или попадает не на тот счет затрат.
На вкладке «Основные средства» укажите объект из справочника «Основные средства». На вкладке «Бухгалтерский учет» заполните: счет учета (обычно 01.01), порядок учета — «Начисление амортизации», способ начисления — «Линейный» (в 1С:Бухгалтерии для БУ применяется линейный способ), срок полезного использования в месяцах и, главное, способ отражения расходов по амортизации — именно он определяет дебетовый счет проводки.
Способ отражения расходов — это элемент одноименного справочника, где задается счет затрат, подразделение и аналитика (статья затрат, номенклатурная группа). Один способ можно использовать для группы однотипных объектов. Если амортизацию нужно распределять на несколько счетов, в способе отражения добавляется несколько строк с коэффициентами.
На вкладке «Налоговый учет» укажите срок полезного использования для НУ и при необходимости амортизационную премию. Если стоимость объекта не превышает лимит, установленный учетной политикой для НУ, объект в налоговом учете списывается в расходы единовременно, а в БУ продолжает амортизироваться — программа сама отразит разницы.
Ежемесячное начисление амортизации через закрытие месяца
Начисление амортизации выполняется обработкой «Закрытие месяца» (раздел «Операции»). Создайте документ на последний день месяца, убедитесь, что в списке операций присутствует «Амортизация и износ основных средств», и нажмите «Выполнить закрытие месяца». Операция должна отработать с зеленой отметкой.
Амортизация начисляется со месяца, следующего за месяцем принятия к учету. Объект, принятый к учету в марте, начнет амортизироваться в апреле. Это стандартное правило, и если вы ждете амортизацию в месяце принятия — ее там не будет, это не ошибка.
Посмотреть сформированные проводки можно двумя способами: щелкнуть по операции «Амортизация и износ ОС» в форме закрытия месяца и выбрать «Показать проводки», либо сформировать отчет «Справка-расчет амортизации» — он показывает по каждому объекту первоначальную стоимость, срок использования, ежемесячную сумму и накопленную амортизацию по данным БУ и НУ.
- 1Проверьте, что все объекты приняты к учету документом «Принятие к учету ОС» с заполненным способом отражения расходов
- 2Откройте «Операции» → «Закрытие месяца», создайте документ на последний день месяца
- 3Нажмите «Выполнить закрытие месяца» и дождитесь зеленой отметки по операции «Амортизация и износ ОС»
- 4Сформируйте «Справку-расчет амортизации» и сверьте суммы по объектам с ожидаемыми
- 5Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 02: кредитовый оборот месяца должен совпасть с итогом справки-расчета
Списание амортизации при выбытии основного средства
При продаже, ликвидации или безвозмездной передаче объекта накопленная амортизация должна быть списана с баланса вместе с первоначальной стоимостью. Для этого используются типовые документы из раздела «ОС и НМА».
Продажа объекта
Оформите документ «Передача ОС». В шапке укажите контрагента и договор, в табличной части — объект. Программа автоматически сформирует комплект проводок: Дт 02 — Кт 01.09 (списание накопленной амортизации), Дт 01.09 — Кт 01.01 (списание первоначальной стоимости), Дт 91.02 — Кт 01.09 (остаточная стоимость в прочие расходы), а также проводки по реализации Дт 62 — Кт 91.01 и начислению НДС.
Ликвидация или физический износ
Если объект пришел в негодность и не продается, используйте документ «Списание ОС». Укажите причину списания и счет списания (обычно 91.02). Проводки аналогичны: Дт 02 — Кт 01.09 списывает амортизацию, остаточная стоимость уходит в прочие расходы. Если при ликвидации остаются материалы или запчасти, приходуйте их документом «Оприходование товаров» с видом операции по остаткам от списания ОС.
Важно: перед выбытием выполните закрытие месяца, в котором объект выбывает, либо поставьте в документе выбытия флаг начисления амортизации за текущий месяц (в документе «Передача ОС» и «Списание ОС» есть соответствующая настройка). Амортизация начисляется за месяц выбытия полностью, независимо от даты, и прекращается со следующего месяца.
Перед списанием объекта сформируйте инвентарную карточку ОС-6 (или отчет «Ведомость амортизации ОС») и проверьте остаточную стоимость. Если по объекту в БУ остаточная стоимость нулевая, а в НУ — нет (или наоборот), при выбытии программа закроет накопленные временные разницы через отложенные налоги — убедитесь, что счет 09/77 по этому объекту обнуляется.
Как проверить правильность начисления
Основной инструмент контроля — отчет «Ведомость амортизации ОС» (раздел «ОС и НМА» → «Отчеты»). Он показывает по каждому объекту первоначальную стоимость, накопленную амортизацию, остаточную стоимость и сумму за период. Сверьте итог ведомости с кредитовым оборотом счета 02 в оборотно-сальдовой ведомости — суммы должны совпасть.
Второй контроль — справка-расчет амортизации из закрытия месяца. Если сумма по объекту вызывает сомнение, пересчитайте вручную: при линейном способе ежемесячная амортизация равна первоначальной стоимости, деленной на срок полезного использования в месяцах. Расхождение в копейках возможно из-за округления в последний месяц начисления — это нормально.
Третья проверка — соответствие БУ и НУ. Если разницы не планировались (одинаковые сроки, нет амортизационной премии), суммы БУ и НУ в ведомости должны совпадать. Незапланированные разницы — признак ошибки в сроках полезного использования или стоимости.
Как проверить результат
Равен итогу справки-расчета амортизации
Суммы различаются — есть ручные проводки или непринятые объекты
Соответствует месту эксплуатации объекта (20, 25, 26, 44)
Амортизация падает не на тот счет — неверный способ отражения расходов
Нулевое после документа выбытия
Остаток «висит» — объект списан ручной операцией, а не типовым документом
Совпадают при одинаковых параметрах
Различаются без причины — проверьте сроки полезного использования
Типичные ошибки и их устранение
Чаще всего амортизация не начисляется из-за незаполненного способа отражения расходов или нулевого срока полезного использования. Операция закрытия месяца при этом завершается с предупреждением либо начисляет ноль. Откройте карточку принятия к учету и проверьте вкладку «Бухгалтерский учет».
Вторая распространенная ситуация — амортизация начисляется на неверный счет затрат. Исправляется не ручной проводкой, а изменением способа отражения расходов: если объект используется в другом подразделении, оформите документ «Перемещение ОС» или «Изменение отражения амортизации ОС» — тогда новый счет начнет действовать со следующего месяца, а прошлые периоды не пострадают.
Третья ошибка — двойной учет объекта: принятие к учету введено дважды (например, после переноса данных). В ведомости амортизации объект появится два раза с удвоенной суммой. Лишний документ нужно найти и пометить на удаление, затем перепровести закрытие месяца.
Особые ситуации: модернизация, консервация, изменение параметров
При модернизации объекта оформляется документ «Модернизация ОС»: затраты собираются на счете 08.03 и увеличивают первоначальную стоимость. После модернизации амортизация пересчитывается автоматически исходя из новой стоимости и оставшегося срока использования — старые проводки не трогаются.
Если объект временно не используется, применяется документ «Изменение состояния ОС» с признаком приостановки начисления амортизации. Учтите: в налоговом учете при консервации свыше установленного срока амортизация приостанавливается по правилам НК, в бухгалтерском — по решению организации; параметры в документе задаются для БУ и НУ раздельно.
Для изменения срока полезного использования или способа начисления без выбытия объекта предназначен документ «Изменение параметров амортизации ОС». Новые параметры действуют с месяца, следующего за датой документа, поэтому планируйте такие корректировки до закрытия месяца.
Как выбрать действие
FAQ: частые вопросы по амортизации ОС в 1С
Можно ли начислить амортизацию вручную документом «Операция»?
Технически можно, но делать этого не стоит: ручная проводка по счету 02 потребует ручного указания объекта в субконто и не будет учтена в регистрах подсистемы ОС. Справка-расчет и ведомость амортизации такую сумму не покажут корректно, а при выбытии объекта накопленная амортизация спишется не полностью. Все начисления должны идти через закрытие месяца.
Почему амортизация не начислилась в месяце покупки оборудования?
Это норма, а не ошибка: амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету. Объект, принятый к учету 5 мая, начнет амортизироваться при закрытии июня. Проверьте также, что в документе принятия к учету порядок учета установлен «Начисление амортизации», а не «Стоимость не амортизируется».
Как списать амортизацию по полностью самортизированному объекту при продаже?
Документ «Передача ОС» спишет всю накопленную амортизацию проводкой Дт 02 — Кт 01.09 автоматически. Остаточная стоимость будет нулевой, поэтому в расходы попадет только сумма, равная нулю — в учете отразится лишь выручка от продажи и НДС. Никаких дополнительных действий по счету 02 не требуется.
Что делать, если закрытие месяца выдает ошибку по операции амортизации?
Щелкните по операции с красной отметкой и прочитайте текст ошибки — чаще всего это незаполненный способ отражения расходов или отсутствие срока полезного использования по конкретному объекту. Исправьте данные в документе принятия к учету (или введите корректирующий документ), затем повторите закрытие месяца. Ошибки исправляются в первичных документах, а не в самой операции закрытия.
Нужно ли начислять амортизацию по объектам стоимостью до лимита малоценных активов?
В бухгалтерском учете организация вправе установить в учетной политике лимит стоимости, в пределах которого объекты списываются в расходы единовременно при принятии к учету. В налоговом учете действует свой лимит для амортизируемого имущества. Если объект принят как ОС, амортизация по нему начисляется в общем порядке; если списан сразу — счет 02 не используется. Настройка лимита задается в учетной политике организации в 1С.
Как посмотреть, на какой счет пойдет амортизация конкретного объекта?
Откройте документ «Принятие к учету ОС» по этому объекту и посмотрите поле «Способ отражения расходов по амортизации» на вкладке «Бухгалтерский учет». Двойной щелчок по способу откроет его карточку со счетом затрат и аналитикой. Текущее значение также видно в карточке объекта справочника «Основные средства» через переход к учетным данным.
Что важно запомнить
Амортизация в 1С начисляется автоматически при закрытии месяца проводкой Дт счета затрат — Кт 02, а при выбытии списывается проводкой Дт 02 — Кт 01.09 типовыми документами «Передача ОС» или «Списание ОС». Корректность проводок зависит от правильного заполнения принятия к учету: способа отражения расходов и срока полезного использования. Ручные проводки по счету 02 не используйте — все исправления делайте специализированными документами подсистемы ОС и контролируйте результат ведомостью амортизации и справкой-расчетом.