Учет и Финансы · 10 мин
Как снять с учета земельный участок в 1С
Как снять с учета земельный участок в 1С:Бухгалтерии 8.3. Списание, продажа, документы, проводки, восстановление амортизационной премии и проверка результата.
Земельный участок в 1С:Бухгалтерии учитывается как объект основных средств, но с важной особенностью: земля не амортизируется. Поэтому снятие участка с учета отличается от выбытия обычного ОС — не нужно начислять амортизацию за месяц выбытия и не формируется остаточная стоимость через накопленный износ. Однако сама процедура требует корректного оформления документа выбытия, правильного отражения доходов и расходов и закрытия счета 08 или 01, на котором числится участок.
Основание для снятия с учета — реальное выбытие: продажа участка, безвозмездная передача, передача в уставный капитал, изъятие для государственных нужд или утрата. До оформления в программе должны быть готовы первичные документы: договор купли-продажи, акт приема-передачи, решение органа власти. Без них запись в учете не имеет основания.
Ниже разобран порядок действий в 1С:Бухгалтерии 8.3 для двух основных сценариев — продажи и списания, а также проверка результата, налоговые нюансы и типичные ошибки.
Проверьте, на каком счете числится участок
Перед выбытием выясните, как участок принят к учету. Возможны три ситуации: объект введен в эксплуатацию и числится на счете 01.01 как основное средство; участок приобретен, но документ «Принятие к учету ОС» не оформлялся — тогда стоимость висит на счете 08.01 «Приобретение земельных участков»; либо участок учтен как товар для перепродажи на счете 41 — тогда это не ОС, и порядок совсем другой.
Откройте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01.01 и 08.01 с детализацией по субконто «Основные средства». Найдите участок, проверьте первоначальную стоимость и наличие документа принятия к учету. Если объект на 08 счете и продается без ввода в эксплуатацию, сначала оформите принятие к учету ОС той же датой или датой продажи — иначе документ «Передача ОС» не даст выбрать объект.
Снимайте через «Передача ОС» или «Списание ОС»
Сначала оформите «Принятие к учету ОС», затем выбытие
Выбытие оформляется документом «Реализация (акты, накладные)»
Подготовьте данные перед выбытием
Проверьте карточку основного средства в справочнике «Основные средства»: наименование, инвентарный номер, кадастровый номер (обычно указывается в наименовании или комментарии). Убедитесь, что по участку не начислялась амортизация — если вдруг в параметрах амортизации стоит линейный способ, это ошибка учета, которую нужно исправить до выбытия, иначе остаточная стоимость будет искажена.
Уточните сумму сделки и НДС. Реализация земельных участков НДС не облагается (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ), поэтому в документе передачи ставка НДС должна быть «Без НДС». Если программа подставила ставку 20% — исправьте вручную, иначе сформируется лишний счет-фактура и задолженность перед бюджетом.
Снимите участок с учета при продаже
Продажа оформляется документом «Передача ОС»: раздел «ОС и НМА» → «Передача ОС» → кнопка «Создать». Укажите контрагента, договор, дату передачи (дата акта приема-передачи), в табличной части выберите земельный участок из справочника ОС.
На закладке «Основные средства» в поле «Стоимость» укажите цену продажи по договору. Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы», субконто — статья прочих доходов и расходов с видом «Реализация основных средств». Счет расходов — 91.02. Ставка НДС — «Без НДС».
После проведения документ сформирует проводки: Дт 62.01 Кт 91.01 — доход от продажи; Дт 91.02 Кт 01.09 — списана первоначальная стоимость (через промежуточный субсчет 01.09 «Выбытие основных средств»); Дт 01.09 Кт 01.01 — выбытие объекта. Счет-фактура не требуется, но программа может предложить его регистрацию — откажитесь или не регистрируйте.
- 1ОС и НМА → Передача ОС → Создать
- 2Заполните контрагента, договор, дату передачи
- 3Добавьте участок, укажите цену продажи и ставку «Без НДС»
- 4Проверьте счета: доходы 91.01, расходы 91.02
- 5Проведите документ и откройте проводки по кнопке Дт/Кт
- 6Сформируйте акт приема-передачи (ОС-1) кнопкой печати
Снимите участок с учета при списании или безвозмездной передаче
Если участок выбывает без продажи — передается безвозмездно, изымается, передается в уставный капитал — используйте документ «Списание ОС» (раздел «ОС и НМА» → «Списание ОС»). Укажите дату, организацию, добавьте участок в табличную часть и выберите статью расходов с видом «Прочие расходы» (или соответствующий вид для вашей ситуации).
При безвозмездной передаче бухгалтерский расход — первоначальная стоимость участка, списываемая проводкой Дт 91.02 Кт 01.09. В налоговом учете такой расход не признается, поэтому в программе появится постоянная разница, если вы применяете ПБУ 18/02. Проверьте, что в статье расходов флаг «Принимается к налоговому учету» снят.
При передаче в уставный капитал другой организации порядок иной: используется операция, введенная вручную, с отражением по счету 58.01 «Паи и акции». Это нестандартный сценарий — сверьте оценку вклада с решением учредителей и при необходимости с отчетом независимого оценщика.
Проверьте результат после проведения
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 01.01 с отбором по участку: сальдо на конец периода должно быть нулевым, оборот по кредиту — равен первоначальной стоимости. Субсчет 01.09 также должен закрыться в ноль — если на нем осталось сальдо, документ выбытия проведен не полностью или есть второй документ по этому объекту.
Проверьте карточку ОС в справочнике: у выбывшего объекта в документе выбытия снимается состояние «Принято к учету». Откройте отчет «Инвентарная книга ОС» (ОС-6) — участок должен отображаться как выбывший с указанием даты и документа.
Сверьте налоговый учет: в регистре сведений по ОС участок должен получить состояние «Снят с учета». Если организация платит налог на имущество по кадастровой стоимости (для отдельных участков), проверьте, что объект исключен из расчета с месяца, следующего за выбытием, по данным декларации.
Как проверить результат
Ноль на конец периода
Остаток равен первоначальной стоимости — выбытие не проведено
Закрыт в ноль
Сальдо зависло — неполные проводки
«Без НДС», счет-фактура не выписан
Начислен НДС 20% и зарегистрирован счет-фактура
Участок показан как выбывший с датой
Объект числится действующим
Исправьте типичные ошибки
Самая частая проблема — попытка выбрать участок в документе передачи, когда объект не принят к учету (висит на 08.01). Решение: оформите «Принятие к учету ОС» датой, предшествующей продаже, со способом отражения расходов «Не амортизируется». После этого объект станет доступен для выбытия.
Вторая ошибка — выбытие «задним числом» в закрытом периоде. Если продажа прошла в прошлом квартале, а отчетность сдана, потребуется корректировка: либо уточненная декларация по прибыли, либо отражение в текущем периоде как исправление ошибки по правилам ПБУ 22/2010. Не перепроводите документы закрытого периода без анализа последствий.
FAQ
Нужно ли начислять амортизацию по земельному участку перед выбытием?
Нет. Земельные участки не амортизируются ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете, поскольку их потребительские свойства не меняются со временем. При выбытии списывается вся первоначальная стоимость. Если в вашей базе по участку вдруг начислялась амортизация — это ошибка настройки, которую нужно исправить сторнирующими записями до оформления выбытия.
Облагается ли НДС продажа земельного участка?
Нет, реализация земельных участков и долей в них не признается объектом обложения НДС (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ). В документе «Передача ОС» укажите ставку «Без НДС», счет-фактуру не выписывайте. Исключение касается отдельных нестандартных операций — при сомнениях сверьтесь с договором и консультацией налогового специалиста.
Как снять с учета участок, если он куплен, но не принят к учету как ОС?
Сначала оформите документ «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА») датой не позднее даты продажи, указав счет 08.01 как способ поступления. В параметрах амортизации установите «Не амортизируется». После проведения участок появится на счете 01.01 и станет доступен для документа «Передача ОС».
Что делать, если продажа прошла в прошлом квартале, а отчетность уже сдана?
Не перепроводите документы закрытого периода напрямую. Оцените существенность ошибки по ПБУ 22/2010: при несущественной ошибке доход отражается в текущем периоде, при существенной — подается уточненная декларация по налогу на прибыль и корректируется бухгалтерская отчетность. Порядок действий зависит от суммы сделки и статуса отчетности.
Как отразить изъятие участка для государственных нужд?
Оформите документ «Списание ОС» на дату прекращения права собственности. Возмещение, выплачиваемое собственнику, отразите как прочий доход документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление» и счетом 91.01. Сверьте сумму возмещения с решением об изъятии — она включает стоимость участка и убытки.
Можно ли отменить выбытие, если документ проведен ошибочно?
Да, если период еще открыт: отмените проведение документа «Передача ОС» или «Списание ОС» и пометьте его на удаление. Объект снова станет числиться на счете 01.01. Если период закрыт и регламентные операции выполнены, потребуется отменить закрытие месяца, что затронет налог на прибыль и другие расчеты — действуйте только после резервного копирования базы.
Что важно запомнить
Земля не амортизируется, поэтому при выбытии списывается вся первоначальная стоимость. Продажу оформляйте документом «Передача ОС» со ставкой «Без НДС», безвозмездное выбытие — «Списание ОС». После проведения проверьте нулевое сальдо по 01.01 и 01.09 и статус объекта в инвентарной книге.