Как сделать налог на прибыль в 1С: настройка, расчёт и проверка

Налог на прибыль в 1С:Бухгалтерии 8.3 рассчитывается автоматически регламентной операцией «Расчёт налога на прибыль», которая входит в обработку «Закрытие месяца». Чтобы программа посчитала налог корректно, недостаточно нажать одну кнопку: нужно заранее настроить учётную политику, проверить правильность отражения доходов и расходов в налоговом учёте и убедиться, что все документы периода проведены.

Ошибки в расчёте чаще всего возникают не из-за самой операции, а из-за исходных данных: незаполненных статей затрат, неверно выбранного вида расходов для налогового учёта, ручных проводок, которые программа не учитывает при формировании декларации. Поэтому работа с налогом на прибыль в 1С — это цепочка: настройка → контроль данных → закрытие месяца → проверка результата.

Ниже разобран полный порядок действий для типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3 (ред. 3.0) с пояснениями, где программа берёт данные, как проверить расчёт и что делать при расхождениях.

Что нужно настроить до первого расчёта

Расчёт налога начинается с учётной политики организации. Откройте раздел «Главное» → «Налоги и отчёты» → вкладка «Налог на прибыль». Здесь задаётся система налогообложения: для налога на прибыль должен быть выбран вариант, соответствующий общей системе (ОСНО). Если организация на УСН, операция расчёта налога на прибыль не формируется вовсе.

В разделе «Главное» → «Учётная политика» проверьте параметры, влияющие на налоговую базу: метод оценки МПЗ (ФИФО или по средней), порядок признания прямых расходов, применение амортизационной премии, способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учёте. Эти настройки действуют с начала года, и менять их задним числом после сданной отчётности нельзя без корректировки учёта.

Отдельно проверьте справочник «Статьи затрат»: у каждой статьи должен быть указан вид расхода для налогового учёта (например, «Материальные расходы», «Оплата труда», «Прочие расходы»). От этого реквизита зависит, в какую строку декларации попадёт сумма и будет ли расход признаваться в налоговом учёте вообще.

Как устроен налоговый учёт в 1С

В 1С:Бухгалтерии налоговый учёт ведётся параллельно с бухгалтерским на тех же счетах плана счетов, но с специальным ресурсом «Сумма НУ». В проводках документов вы можете увидеть колонки «Сумма Дт НУ» и «Сумма Кт НУ» — это суммы налогового учёта. Разница между бухгалтерской и налоговой оценкой отражается во временных и постоянных разницах (ВР и ПР).

Финансовый результат для налога на прибыль формируется на счетах 90 и 91 по данным налогового учёта, а затем закрывается на счёт 99. Регламентная операция «Расчёт налога на прибыль» берёт налоговую прибыль (или убыток) и начисляет налог проводками по дебету 68.04.2 и кредиту 68.04.1 с распределением в бюджеты: федеральный и региональный.

Если организация применяет ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль», в учётной политике включается соответствующий флаг. Тогда программа дополнительно рассчитывает отложенные налоговые активы и обязательства (счета 09 и 77), постоянные налоговые расходы и доходы. Для малых предприятий, имеющих право не применять ПБУ 18/02, эту настройку можно отключить — расчёт станет проще.

Пошаговый расчёт налога на прибыль

Порядок действий одинаков для каждого месяца (или квартала, если отчётный период — квартал). Все шаги выполняются в обработке «Закрытие месяца»: «Операции» → «Закрытие месяца», выберите период и организацию.

1. 1
   Проверьте, что все первичные документы месяца введены и проведены: реализация, поступление, зарплата, банк, касса.
2. 2
   Откройте «Операции → Закрытие месяца», установите нужный месяц и нажмите «Выполнить закрытие месяца».
3. 3
   Дождитесь выполнения всех операций: амортизация, закрытие затратных счетов, расчёт финансового результата.
4. 4
   Найдите операцию «Расчёт налога на прибыль» — она должна стать зелёной. Откройте её и проверьте проводки.
5. 5
   Сформируйте справку-расчёт «Налог на прибыль» из меню операции и сверьте базу с оборотно-сальдовой ведомостью по налоговому учёту.
6. 6
   При квартальной отчётности сформируйте декларацию по налогу на прибыль в разделе «Отчёты → Регламентированные отчёты» и проверьте автозаполнение.

Если операция «Расчёт налога на прибыль» не появляется в списке, проверьте систему налогообложения в настройках организации: при УСН или отсутствии облагаемой базы операция может не формироваться. Также убедитесь, что выполнена операция «Закрытие счетов 90, 91» и «Расчёт финансового результата» — налог считается по итоговому результату.

Проводки операции стандартные: Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 — начисление налога с разбивкой по бюджетам (федеральный и региональный в соответствии с действующими ставками распределения). При убытке в налоговом учёте налог не начисляется, а при применении ПБУ 18/02 может формироваться отложенный налоговый актив.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи внутри квартала программа рассчитывает автоматически той же операцией закрытия месяца в первом и втором месяце квартала. Сумма аванса зависит от налога, начисленного в предыдущем квартале, поэтому важна корректность расчётов прошлых периодов.

Организации с небольшой выручкой, имеющие право платить только квартальные авансы, должны проверить, что в настройках учётной политики и регистрах не включён порядок ежемесячных авансов. Если выручка превысила установленный лимит, обязанность платить ежемесячные авансы возникает автоматически — программа ориентируется на данные деклараций прошлых периодов.

Уплата налога отражается документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Перечисление налога». Укажите налог «Налог на прибыль», вид платежа и КБК соответствующего бюджета — от этого зависит корректность сверки с ФНС и отчёта «Анализ налога на прибыль».

Как проверить правильность расчёта

Первый инструмент проверки — справка-расчёт «Налог на прибыль», доступная из операции закрытия месяца. В ней видно, из каких показателей сложилась налоговая база: выручка, внереализационные доходы, признанные расходы, убытки прошлых лет. Сверьте базу с декларацией: они должны совпадать.

Второй инструмент — отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» (раздел «Отчёты»). Он показывает структуру базы по разделам декларации и подсвечивает расхождения между бухгалтерским и налоговым учётом. Красные индикаторы в отчёте — признак разниц, которые либо должны быть объяснены (постоянные и временные), либо являются ошибкой.

Третья контрольная точка — оборотно-сальдовая ведомость по счёту 68.04 с субсчетами. После уплаты налога за период сальдо по бюджетам должно закрываться или соответствовать сумме задолженности по декларации. «Висящее» сальдо без причины — сигнал проверить платёжные документы и КБК.

Контрольные точки

Как проверить результат

Справка-расчёт «Налог на прибыль»

Норма

База в справке совпадает с налоговой базой в декларации

Тревожный признак

Суммы расходятся — ищите ручные проводки или непризнанные расходы

Проводки операции расчёта

Норма

Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 с разбивкой по бюджетам

Тревожный признак

Проводок нет или сумма нулевая при наличии прибыли

Анализ учёта по налогу на прибыль

Норма

Все показатели зелёные, разницы объяснимы

Тревожный признак

Красные блоки без понятной причины

ОСВ по счёту 68.04

Норма

Сальдо соответствует задолженности по декларации

Тревожный признак

Сальдо не закрывается после оплаты

Как заполняется декларация по налогу на прибыль

Декларация формируется в разделе «Отчёты» → «1С-Отчётность» (или «Регламентированные отчёты») → «Создать» → «Декларация по налогу на прибыль». Программа заполняет её автоматически по данным налогового учёта: лист 02, приложения 1 и 2 к листу 02, а при наличии соответствующих операций — прочие листы.

Автозаполнение работает корректно только если доходы и расходы в документах отражены с правильными статьями и видами НУ. Например, расход со статьёй «Не учитываемые в целях налогообложения» попадёт в постоянные разницы и не уменьшит базу, а внереализационный доход с неверной статьёй может оказаться не в той строке декларации.

Перед отправкой используйте встроенную проверку декларации (кнопка «Проверка» → «Проверить контрольные соотношения»). Она выявит несоответствия между листами и арифметические ошибки. Расшифровка любой строки доступна двойным щелчком — так можно быстро найти документ-источник суммы.

Чаще всего база по декларации расходится с бухгалтерской прибылью из-за расходов, которые в бухучёте признаются, а в налоговом — нет (представительские сверх норм, пени, некоторые виды резервов). Прежде чем «чинить» расчёт, расшифруйте строку постоянных разниц в справке-расчёте — обычно причина видна сразу.

Типичные ошибки и как их исправить

Самая частая проблема — ручные проводки по счетам доходов и расходов. Операции, введённые вручную без заполнения сумм НУ, искажают налоговую базу: бухгалтерская прибыль есть, а налоговая — нет. Исправление: откройте ручную операцию и заполните колонки налогового учёта, либо замените её типовым документом.

Вторая распространённая ошибка — незакрытые затратные счета к моменту расчёта налога. Если на счетах 20, 25, 26 или 44 осталось сальдо без оснований (незавершённое производство не оформлено документом «Инвентаризация НЗП»), база по налогу будет занижена или завышена. Сначала разберитесь с остатками затрат, потом пересчитывайте налог.

Третья группа ошибок — перенос убытков прошлых лет. Если организация уменьшает базу на убытки прошлых периодов, сумма убытка должна быть зарегистрирована в программе (документ «Операция» с отражением в регистре или перенос данных при свёртке). Без регистрации убытка программа не уменьшит базу автоматически.

Частые вопросы

Почему операция «Расчёт налога на прибыль» не появляется в закрытии месяца?

Проверьте систему налогообложения в карточке организации: при УСН операция не формируется. Также операция отсутствует, если не выполнены предшествующие этапы закрытия месяца или в учётной политике не настроен налог на прибыль. Выполните закрытие месяца целиком кнопкой «Выполнить закрытие месяца» — программа сама добавит нужные операции.

Можно ли начислить налог на прибыль вручную проводкой?

Технически можно через документ «Операция», но делать этого не стоит: ручная проводка не попадёт в справку-расчёт и аналитические отчёты, а декларация заполняется не по проводкам, а по данным налогового учёта. Ручное начисление создаёт расхождение между учётом и отчётностью, которое потом сложно найти.

Налог в 1С не совпадает с моим расчётом на калькуляторе. Что проверить?

Сначала откройте справку-расчёт «Налог на прибыль» и посмотрите, какие доходы и расходы вошли в базу. Затем сравните налоговую прибыль с бухгалтерской: разница обычно объясняется непризнаваемыми расходами, нормируемыми затратами или разницами по ПБУ 18/02. Ручные операции без сумм НУ — третья по частоте причина.

Как пересчитать налог за прошлый месяц, если нашли ошибку?

Исправьте исходный документ (или введите корректирующий), затем откройте «Закрытие месяца» за тот период, отмените закрытие и выполните его заново. Если по периоду уже сдана декларация, после пересчёта потребуется уточнённая декларация с корректирующим номером. Перед перепроведением старого периода сделайте резервную копию базы.

Обязательно ли применять ПБУ 18/02 в 1С?

Нет, если организация относится к категориям, которые вправе не применять ПБУ 18/02 (например, субъекты малого предпринимательства без обязательного аудита). В этом случае отключите соответствующую настройку в учётной политике — налог будет начисляться по данным налогового учёта без расчёта отложенных активов и обязательств. Решение о неприменении закрепите в учётной политике организации.

Где в 1С посмотреть задолженность по налогу на прибыль?

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 68.04 с детализацией по субсчетам и видам платежей (раздел «Отчёты»). Кредитовое сальдо по 68.04.1 — начисленная, но не уплаченная сумма. Для сверки с налоговой используйте отчёт «Сверка расчётов по налогам» и выписку по расчётам с бюджетом из личного кабинета налогоплательщика.