Как оформить безвозмездную передачу в 1С 8.3

Безвозмездная передача — это операция, при которой организация передаёт имущество (товары, материалы, основные средства, денежные средства) другой стороне без встречного обязательства оплаты. В 1С:Бухгалтерии 8.3 для неё нет одной «волшебной» кнопки: операция оформляется разными документами в зависимости от того, что именно передаётся, и требует корректной настройки счетов учёта и статей затрат.

Главная сложность безвозмездной передачи — налоговые последствия. Для целей НДС такая передача признаётся реализацией (п. 1 ст. 39 и п. 1 ст. 146 НК РФ), поэтому налог нужно начислить с рыночной стоимости переданного имущества. В налоговом учёте по налогу на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества в расходы не принимается (п. 16 ст. 270 НК РФ), что создаёт постоянные разницы в ПБУ 18/02.

Ниже разобраны основные сценарии: передача товаров и материалов, передача основного средства, передача денежных средств, начисление НДС, а также проверка проводок и типичные ошибки. Все примеры даны для конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия 8.3», редакция 3.0.

Что подготовить перед оформлением операции

Прежде чем вносить документы в базу, убедитесь, что операция действительно является безвозмездной передачей, а не чем-то другим. Передача между собственными обособленными подразделениями — это перемещение, передача в счёт вклада в уставный капитал — финансовое вложение, списание испорченного товара — недостача. У каждой из этих операций свой документ и свои налоговые последствия.

Проверьте наличие первичного основания: договора дарения (для юридических лиц между собой дарение запрещено ст. 575 ГК РФ, поэтому чаще оформляют передачу физическому лицу, некоммерческой организации или в рамках благотворительности), приказа руководителя, акта приёма-передачи. Без первичного документа операция в учёте не отражается.

Также определите рыночную стоимость передаваемого имущества — она понадобится для расчёта НДС. Обычно берут цену последних продаж аналогичного товара или заказывают оценку. Эту сумму зафиксируйте в приказе или бухгалтерской справке.

Передача товаров и материалов

Самый простой способ оформить передачу товаров — документ «Реализация (акты, накладные)» с видом операции «Товары, услуги, комиссия», где цена указывается равной нулю. Документ находится в разделе «Продажи». При проведении программа спишет себестоимость товара с 41-го счёта в дебет 91.02 «Прочие расходы».

Альтернативный вариант — документ «Требование-накладная» (раздел «Склад»). Он подходит для передачи материалов: укажите счёт затрат 91.02 и статью прочих доходов и расходов с видом «Безвозмездная передача» (или создайте новую статью). В карточке статьи важно снять «галочку» принятия к налоговому учёту — иначе расход ошибочно попадёт в расчёт налога на прибыль.

Настройка статьи расходов

Создайте в справочнике «Прочие доходы и расходы» новый элемент, например «Безвозмездная передача имущества». В поле «Вид» выберите подходящее значение, а флаг «Принимается к налоговому учёту» снимите. Тогда в налоговом учёте сумма проводки будет отражена как ПР (постоянная разница), и программа автоматически сформирует постоянное налоговое обязательство при закрытии месяца.

1. 1
   Создайте документ «Реализация (акты, накладные)» в разделе «Продажи»
2. 2
   Заполните контрагента, склад и табличную часть товарами с нулевой ценой
3. 3
   Проверьте счета учёта: счёт доходов и расходов — 91.01/91.02, статья — «Безвозмездная передача»
4. 4
   Проведите документ и откройте «Дт/Кт» для контроля проводок
5. 5
   Начислите НДС отдельной операцией и зарегистрируйте счёт-фактуру

Передача основного средства

Для безвозмездной передачи объекта ОС используется документ «Передача ОС» (раздел «ОС и НМА»). В шапке укажите контрагента-получателя и договор, в табличной части — передаваемый объект. Цену реализации оставьте нулевой или укажите рыночную стоимость только для целей НДС (см. следующий раздел).

При проведении документ спишет первоначальную стоимость с 01-го счёта и накопленную амортизацию с 02-го, а остаточная стоимость уйдёт в дебет 91.02. С месяца, следующего за месяцем передачи, амортизация по объекту начисляться перестанет — это один из признаков корректного оформления.

Если по объекту ранее был применён амортизационный бонус и передача происходит взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, премию придётся восстановить в налоговом учёте. В программе это оформляется вручную через документ «Операция» с отражением во внереализационных доходах.

Начисление НДС при безвозмездной передаче

Налоговая база по НДС при безвозмездной передаче — рыночная стоимость имущества, а не ноль. Если в документе реализации цена стоит нулевая, программа не начислит налог автоматически, поэтому НДС придётся доначислить вручную.

Стандартный приём: документом «Отражение начисления НДС» (раздел «Операции») или «Операция» с проводкой Дт 91.02 Кт 68.02 на сумму налога с рыночной стоимости. Затем на основании документа передачи введите счёт-фактуру выданный, укажите в нём рыночную стоимость и сумму НДС. Счёт-фактура составляется в одном экземпляре, покупателю не передаётся, но регистрируется в книге продаж.

Входной НДС по имуществу, которое вы безвозмездно передаёте, к вычету принимается в общем порядке, поскольку передача облагается НДС. Исключение — передача в рамках благотворительности (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ): такая операция освобождена от налога, но тогда входной НДС вычету не подлежит и включается в стоимость.

Передача денежных средств и прочие сценарии

Безвозмездная передача денег (например, благотворительный взнос) оформляется документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочее списание» или «Прочие расчёты с контрагентами». Счёт дебета — 91.02 со статьёй «Безвозмездная передача» без принятия к налоговому учёту. НДС по денежной передаче не начисляется — деньги не являются товаром.

Если передача идёт учредителю или от учредителя, применяются особые правила: имущество, полученное от участника с долей более 50 %, не облагается налогом на прибыль у получателя (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), но у передающей стороны расход всё равно не признаётся. Такие операции тоже оформляются через 91-й счёт с ручной корректировкой налогового учёта при необходимости.

Выбор документа по ситуации

Реализация с нулевой ценой

Подходит для товаров и готовой продукции; требует ручного доначисления НДС

Требование-накладная

Удобна для материалов и списания с 10-го счёта; счёт затрат 91.02 задаётся вручную

Передача ОС

Только для основных средств; автоматически списывает амортизацию и остаточную стоимость

Списание с расчётного счёта

Для денежной безвозмездной передачи; НДС не начисляется

Проверка результата и отчётность

После проведения всех документов откройте движения по кнопке «Дт/Кт» и сверьте проводки: списание себестоимости с 41 (10, 01) счёта в дебет 91.02, начисление НДС проводкой Дт 91.02 Кт 68.02, отсутствие проводки Дт 90.02. В налоговом учёте сумма по дебету 91.02 должна иметь признак ПР.

Далее проверьте книгу продаж: в ней должна появиться запись по счёту-фактуре с рыночной стоимостью. Сформируйте анализ счёта 91.02 по статье «Безвозмездная передача» за период и убедитесь, что сумма совпадает с первичными документами. После закрытия месяца проверьте проводку по постоянному налоговому обязательству (Дт 99.02.3 Кт 68.04.2), если применяете ПБУ 18/02.

Контрольные точки

Как проверить результат

Проводки документа передачи

Норма

Дт 91.02 Кт 41/10/01 на себестоимость, признак ПР в налоговом учёте

Тревожный признак

Проводка через 90-й счёт или расход принят к налоговому учёту

Книга продаж

Норма

Есть счёт-фактура с рыночной стоимостью и суммой НДС

Тревожный признак

Записи нет или база равна нулю

Закрытие месяца

Норма

Сформировано постоянное налоговое обязательство с суммы расхода

Тревожный признак

ПНО отсутствует при применении ПБУ 18/02

Амортизация переданного ОС

Норма

Со следующего месяца не начисляется

Тревожный признак

Амортизация продолжает начисляться — ОС не выбыло

Часто задаваемые вопросы

Можно ли оформить безвозмездную передачу документом «Операция» вручную?

Да, документ «Операция» в разделе «Операции» позволяет ввести проводки Дт 91.02 Кт 41 (10, 01) и Дт 91.02 Кт 68.02 вручную. Но при этом количественный и складской учёт по списываемым позициям не сформируется автоматически, а счёт-фактуру придётся регистрировать отдельно. Способ подходит как запасной, когда типовые документы по какой-то причине не подходят.

Нужно ли выдавать счёт-фактуру получателю при безвозмездной передаче?

Нет. Счёт-фактура при безвозмездной передаче составляется в одном экземпляре и хранится у передающей стороны, поскольку получатель не платит и вычет заявить не может. Но зарегистрировать документ в книге продаж обязательно — иначе декларация по НДС будет занижена.

Как отразить передачу товара физическому лицу в качестве подарка?

Оформите обычную реализацию с нулевой ценой или требование-накладную на 91.02, начислите НДС с рыночной стоимости. Дополнительно у получателя возникает доход в натуральной форме: если стоимость подарка превышает необлагаемый лимит, организация обязана исчислить НДФЛ, а при невозможности удержать — сообщить в налоговый орган по установленной форме.

Чем безвозмездная передача отличается от списания в программе?

Списание (документ «Списание товаров») применяется, когда имущество выбывает без получателя — порча, недостача, использование на собственные нужды. Безвозмездная передача предполагает конкретного получателя и договор, поэтому оформляется реализацией, требованием-накладной или передачей ОС. НДС при списании начисляется не всегда, а при безвозмездной передаче — практически всегда.

Передача в рамках благотворительности облагается НДС?

Нет, передача товаров и работ в рамках благотворительной деятельности освобождена от НДС (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ), кроме подакцизных товаров. При этом входной НДС по такому имуществу к вычету не принимается, а включается в его стоимость, и в учёте нужно вести раздельный учёт облагаемых и необлагаемых операций.

Как исправить, если расход по безвозмездной передаче ошибочно принят к налоговому учёту?

Откройте карточку статьи прочих доходов и расходов, снимите флаг «Принимается к налоговому учёту» и перепроведите документы периода, затем повторите закрытие месяца. Если ошибка затронула уже сданную декларацию по налогу на прибыль, подайте уточнённую декларацию с доплатой налога и пеней до выявления ошибки инспекцией.