Учет и Финансы · 11 мин
Как разнести налог на прибыль в 1С
Как разнести налог на прибыль в 1С: расчёт налога, распределение по бюджетам и обособленным подразделениям, ПБУ 18/02, проверка и типичные ошибки.
Разнесение налога на прибыль в 1С — задача, с которой бухгалтер сталкивается ежемесячно или ежеквартально. В зависимости от ситуации под этим понимают три разные операции: расчёт и начисление налога регламентной операцией, распределение налога между федеральным и региональным бюджетами, а также распределение региональной части между головной организацией и обособленными подразделениями. Все три сценария в «1С:Бухгалтерии 8» выполняются по-разному, и путать их нельзя.
Базовый механизм — регламентная операция «Расчёт налога на прибыль», которая входит в обработку «Закрытие месяца». Она формирует проводки по начислению налога с детализацией по бюджетам автоматически, если корректно заполнены учётная политика и регистрационные данные организации. Ручное распределение требуется только при наличии обособленных подразделений.
Ниже разобраны все сценарии: от проверки настроек до контроля итоговых сумм в отчётах. Материал ориентирован на «1С:Бухгалтерию 8.3», но логика операций аналогична и в других конфигурациях на базе БСП.
Проверка настроек перед расчётом налога
Прежде чем выполнять расчёт, убедитесь, что в учётной политике заданы корректные параметры. Откройте раздел «Главное» → «Учётная политика» и проверьте закладку «Налог на прибыль». Здесь указывается порядок уплаты авансовых платежей (ежемесячно или ежеквартально) и применение ПБУ 18/02. Ошибка в этом разделе приведёт к неверному начислению авансов или к появлению лишних проводок по отложенным налоговым активам и обязательствам.
Ставки налога программа подставляет автоматически по действующему законодательству: распределение между федеральным и региональным бюджетами выполняется по ставкам, заложенным в конфигурации. Если в вашем регионе установлена пониженная ставка для отдельных категорий налогоплательщиков, её нужно указать вручную в настройках налогов и отчётов («Главное» → «Налоги и отчёты» → «Налог на прибыль»).
Также проверьте регистрационные данные организации: ИНН, КПП, код налогового органа. От них зависит, какие КБК и реквизиты попадут в декларацию и платёжные поручения. Для обособленных подразделений КПП должен быть заведён отдельно для каждого подразделения.
Как выполнить расчёт налога регламентной операцией
Основной инструмент — обработка «Закрытие месяца» (раздел «Операции» → «Закрытие месяца»). Укажите период и организацию, затем нажмите «Выполнить закрытие месяца». Программа последовательно выполнит все операции, включая «Расчёт налога на прибыль». Если нужна только эта операция, её можно запустить отдельно через ссылку в списке операций.
По результатам операции формируются проводки по дебету счёта 99 (или 68.04.2 при применении ПБУ 18/02) и кредиту счёта 68.04.1 «Расчёты с бюджетом» с разбивкой по субконто «Виды платежей в бюджет» и «Уровни бюджета». Именно субконто «Уровни бюджета» обеспечивает разнесение налога: суммы отражаются отдельно по федеральному и региональному бюджетам.
Чтобы увидеть детализацию, откройте операцию и сформируйте справку-расчёт «Расчёт налога на прибыль». В ней видно налоговую базу, ставки и суммы по каждому бюджету. Этот документ — первичное основание для проверки корректности расчёта перед сдачей декларации.
- 1Проверьте учётную политику и настройки налога на прибыль
- 2Закройте все предшествующие операции месяца (амортизация, списание затрат)
- 3Откройте «Операции» → «Закрытие месяца» и выполните закрытие
- 4Откройте операцию «Расчёт налога на прибыль» и сформируйте справку-расчёт
- 5Сверьте суммы по федеральному и региональному бюджетам с декларацией
Распределение налога между федеральным и региональным бюджетами
В стандартной ситуации распределение между бюджетами полностью автоматическое. Программа умножает налоговую базу на ставку федерального бюджета и отдельно на ставку регионального. Обе суммы отражаются на счёте 68.04.1 с разными значениями субконто «Уровни бюджета»: «Федеральный бюджет» и «Региональный бюджет».
Проверить разнесение можно через отчёт «Анализ счёта 68.04.1» с группировкой по субконто «Уровни бюджета». Если вся сумма попала в один бюджет, чаще всего причина в том, что проводки были введены вручную без указания субконто, либо операция расчёта налога была отредактирована вручную. Ручную правку регламентных операций делать не рекомендуется — при следующем закрытии месяца программа перезапишет проводки.
Отдельный случай — налог с доходов, облагаемых по особым ставкам (дивиденды, проценты по ценным бумагам). Такие суммы рассчитываются не регламентной операцией, а документами, которыми отражён соответствующий доход, и тоже разносятся по бюджетам согласно применимым ставкам.
Распределение налога по обособленным подразделениям
Если у организации есть обособленные подразделения, региональная часть налога распределяется между головной организацией и каждым подразделением. Федеральная часть распределению не подлежит и уплачивается по месту нахождения головной организации полностью.
Доля прибыли каждого подразделения определяется по двум показателям: удельный вес среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда — выбор закрепляется в учётной политике) и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества. В 1С эти данные вводятся в регистр сведений, доступный из настроек налога на прибыль, — «Доли налоговой базы» (в разных релизах название может отличаться: «Распределение прибыли по подразделениям»).
Порядок работы следующий. В справочнике «Подразделения» отметьте обособленные подразделения и укажите для каждого КПП и налоговый орган. Затем за каждый отчётный период заполните показатели распределения: численность (или ФОТ) и остаточную стоимость ОС по каждому подразделению и по организации в целом. После этого регламентная операция «Расчёт налога на прибыль» автоматически разнесёт региональную часть налога пропорционально рассчитанным долям.
Если подразделение не является обособленным для целей налога на прибыль (например, расположено в том же регионе и организация выбрала централизованную уплату через ответственное подразделение), отдельное распределение по нему не выполняется — налог зачисляется через подразделение, назначенное ответственным.
Как выбрать действие
Проверка результата и контрольные отчёты
После выполнения расчёта сформируйте справку-расчёт «Налог на прибыль» из операции закрытия месяца. Сверьте налоговую базу с отчётом «Анализ состояния налогового учёта по налогу на прибыль» — суммы должны совпадать. Затем проверьте разнесение по бюджетам через «Анализ счёта 68.04.1» с детализацией по уровням бюджета.
Для организаций с подразделениями дополнительно сформируйте справку «Распределение прибыли по бюджетам субъектов» — она показывает доли, налоговую базу и сумму налога по каждому подразделению и головной организации. Сумма долей всех подразделений и головной организации должна давать 100%.
Финальный контроль — сверка с декларацией по налогу на прибыль. Лист 02 и приложения 5 к листу 02 (для подразделений) заполняются на основании тех же данных, поэтому расхождение между справкой-расчётом и декларацией означает либо незакрытый месяц, либо ручные правки проводок.
Как проверить результат
В сумме даёт 100%
Сумма меньше или больше 100% — показатели введены не по всем подразделениям
Отдельные сальдо по федеральному и региональному бюджетам
Вся сумма на одном уровне бюджета или пустое субконто
Совпадает с анализом налогового учёта
Расхождение базы — есть неотражённые или ошибочные операции
Суммы совпадают со справкой-расчётом
Декларация отличается — месяц не закрыт или проводки правились вручную
Типичные ошибки и ограничения
Самая частая проблема — ручные проводки по начислению налога «в обход» регламентной операции. Они не учитываются механизмом закрытия месяца, дублируют начисление и ломают автоматическое заполнение декларации. Все суммы налога должны появляться только через регламентную операцию.
Вторая типичная ошибка при работе с подразделениями — незаполненный регистр долей за текущий период. В этом случае программа либо отнесёт весь региональный налог на головную организацию, либо использует данные прошлого периода, что исказит расчёт. Показатели нужно обновлять каждый отчётный период.
Также учитывайте ограничение: типовой механизм распределения работает только внутри одной информационной базы. Если подразделения ведутся в отдельных базах, доли придётся рассчитывать вручную и вводить готовые показатели. При сложной структуре холдинга корректность расчёта долей стоит проверять совместно с методологом или аудитором.
Частые вопросы
Можно ли разнести налог на прибыль вручную, без регламентной операции?
Технически можно создать ручную операцию по счёту 68.04.1 с нужными субконто, но делать этого не стоит: ручные проводки не участвуют в механизме закрытия месяца и не попадают корректно в декларацию. Правильный путь — настроить параметры и дать программе выполнить расчёт автоматически.
Почему весь налог попал только на головную организацию, хотя подразделения есть?
Чаще всего не заполнен регистр долей налоговой базы за текущий период или подразделения не отмечены как обособленные в справочнике. Проверьте оба момента, введите показатели численности и остаточной стоимости ОС, затем перезакройте месяц.
Что выбрать для расчёта доли: численность или фонд оплаты труда?
Законодательство разрешает оба варианта, выбор закрепляется в учётной политике и не может меняться в течение года. На практике выбирают показатель, который проще достоверно посчитать по данным учёта и который даёт стабильный результат по всем подразделениям.
Нужно ли распределять авансовые платежи по подразделениям?
Да, ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи в региональный бюджет распределяются по тем же долям, что и сам налог. Регламентная операция расчёта авансов использует тот же регистр показателей, поэтому при актуальных данных распределение выполняется автоматически.
Как исправить ошибку в распределении за прошлый период?
Отмените закрытие месяца за нужный период, скорректируйте показатели в регистре долей и выполните закрытие заново. Если по периоду уже сдана декларация, потребуется уточнённая декларация с корректным распределением по приложениям 5 к листу 02.
Распределяется ли федеральная часть налога между подразделениями?
Нет. Налог в федеральный бюджет всегда уплачивается полностью по месту нахождения головной организации. Распределению по подразделениям подлежит только региональная часть налога.
Что важно запомнить
Налог на прибыль в 1С разносится регламентной операцией «Расчёт налога на прибыль» в составе закрытия месяца: по бюджетам — автоматически по ставкам, по обособленным подразделениям — по долям из специального регистра. Ручные проводки по счёту 68.04.1 не используйте. Результат всегда проверяйте справкой-расчётом, анализом счёта 68.04.1 и сверкой с декларацией.