Учет и Финансы · 11 мин
Как работать с давальческим сырьём в 1С: пошаговое руководство
Как организовать учёт давальческого сырья в 1С: настройка счетов, поступление материалов, передача в переработку, отчёт о переработке и контроль остатков.
Давальческое сырьё — это материалы, которые заказчик передаёт переработчику для изготовления продукции, при этом право собственности на сырьё остаётся за заказчиком. Из-за этого особого правового статуса давальческие материалы нельзя приходовать на обычные счета запасов: их учитывают на забалансовых счетах, а в себестоимость готовой продукции включают отдельно от стоимости услуг по переработке.
В типовых конфигурациях 1С — «Бухгалтерия предприятия», «Управление торговлей», «ERP» — для этого предусмотрены специальные документы и счета. Ошибки в отражении давальческих операций приводят к завышению стоимости запасов, искажению себестоимости и претензиям налоговой при проверке договоров переработки.
Дальше разберём, как настроить учёт, какими документами оформлять поступление и передачу сырья, как закрывать переработку и контролировать остатки — с позиции и заказчика, и переработчика.
Как устроен учёт давальческого сырья и какие счета используются
Ключевой принцип: сырьё не становится собственностью переработчика, поэтому в его балансе оно не отражается. Переработчик учитывает материалы на забалансовом счёте 003.01 «Материалы на складе» и 003.02 «Материалы, переданные в производство». Заказчик, наоборот, сохраняет сырьё в активе, но переносит его со счёта 10.01 «Сырьё и материалы» на субсчёт 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону».
В 1С:Бухгалтерии эти счета уже есть в плане счетов, включать их вручную не нужно. Но важно проверить, что в карточках номенклатуры правильно указаны счета учёта: для давальческих материалов у переработчика должен подставляться 003, а не 10.01. Ошибка в настройке счетов — самая частая причина «зависшего» сырья на балансе.
Настройка программы перед началом работы
Перед первым документом проверьте функциональность программы. В 1С:Бухгалтерии 8.3 откройте «Главное» → «Функциональность» и убедитесь, что на закладке «Производство» включён учёт переработки давальческого сырья. Без этого нужные виды операций в документах могут не отображаться.
Затем настройте номенклатуру. Заведите отдельные позиции для давальческих материалов и для продукции из давальческого сырья — смешивать их с обычными товарами нельзя, иначе отчёты по остаткам станут недостоверными. Для услуги переработки создайте номенклатуру с типом «Услуга».
Если вы работаете в 1С:Управление торговлей или ERP, проверьте настройку «Организационно-финансовая структура» → включение учёта операций с давальческим сырьём, а также типы договоров с контрагентами: для заказчика и переработчика используются разные виды договоров.
Учёт у переработчика: поступление сырья и выпуск продукции
Поступление давальческого сырья переработчик оформляет документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Материалы в переработку» (в некоторых релизах — «Поступление материалов в переработку»). Документ делает проводку по дебету счёта 003.01 без отражения в балансе. Сумма указывается по цене из договора — она нужна для количественно-суммового контроля, но на затраты не влияет.
Передачу материалов в производство оформляют документом «Требование-накладная» или «Передача материалов в эксплуатацию» с движением внутри счёта 003: с 003.01 на 003.02. Выпуск готовой продукции из давальческого сырья отражают «Отчётом производства за смену» с указанием, что продукция выпущена из давальческих материалов, — тогда программа спишет сырьё с кредита 003.
Реализация услуг по переработке оформляется обычной «Реализацией товаров и услуг», где номенклатура — услуга переработки. Выручка и НДС начисляются только на стоимость услуг, а не на стоимость продукции вместе с сырьём. Это принципиальный момент: включение стоимости давальческого сырья в облагаемую базу — грубая ошибка.
- 1Оформите поступление сырья видом операции «Материалы в переработку» — дебет 003.01
- 2Передайте сырьё в производство — движение с 003.01 на 003.02
- 3Оформите выпуск продукции «Отчётом производства за смену» со списанием с кредита 003
- 4Выставьте реализацию услуг по переработке заказчику
- 5Сверьте остатки на счёте 003 с актом сверки по давальческому сырью
Учёт у заказчика: передача сырья и получение продукции
Заказчик передаёт сырьё документом «Передача сырья в переработку» (в Бухгалтерии — «Передача материалов в переработку» из раздела «Производство»). Проводка: дебет 10.07, кредит 10.01. Сырьё остаётся в активе заказчика, но перемещается на отдельный субсчёт с аналитикой по контрагенту-переработчику.
Когда переработчик выполнил работу, заказчик оформляет «Поступление из переработки». В документе указываются: полученная продукция, услуги переработчика и израсходованное сырьё. Программа списывает материалы с кредита 10.07 в затраты на выпуск продукции (дебет 20), принимает к учёту услуги переработки и приходует готовую продукцию на счёт 43 по фактической себестоимости, складывающейся из стоимости сырья и стоимости переработки.
Если остались неизрасходованные материалы или возвратные отходы, их приходуют обратно: возврат сырья — с 10.07 на 10.01, отходы — по цене возможного использования с уменьшением себестоимости продукции. Условия о возврате отходов должны быть закреплены в договоре.
Спецификации и нормы расхода сырья
Чтобы программа автоматически рассчитывала, сколько сырья списать на выпущенную продукцию, настройте спецификации (нормы расхода). В карточке готовой продукции на закладке «Спецификации» укажите состав: какие давальческие материалы и в каком количестве расходуются на единицу продукции.
При проведении «Отчёта производства за смену» или «Поступления из переработки» программа подставит материалы по спецификации. Фактический расход можно скорректировать вручную, но систематические отклонения от норм — сигнал пересмотреть спецификацию или разобраться с потерями в производстве.
Если спецификаций много и они меняются, ведите версии спецификаций и проверяйте, какая версия действует на дату документа. В ERP для этого есть полноценный механизм ресурсных спецификаций, в Бухгалтерии — упрощённый вариант с одной основной спецификацией.
Удобно завести в справочнике контрагентов договор с явным указанием давальческой схемы и вести по нему отдельную аналитику складов: «Склад переработчика» как виртуальный склад МОЛ. Тогда отчёт «Остатки материалов в переработке» покажет картину по каждому переработчику без ручной выборки.
Контроль остатков и сверка с контрагентом
Для контроля у заказчика используйте ОСВ по счёту 10.07 в разрезе контрагентов и номенклатуры, а также отчёт «Анализ субконто». У переработчика аналогичный контроль ведётся по счёту 003. Остатки должны зеркально совпадать у обеих сторон: сколько сырья заказчик числит переданным, столько переработчик числит принятым за вычетом израсходованного.
Регулярно оформляйте акты сверки по давальческому сырью — отдельно от обычной сверки расчётов, потому что расчёты по оплате и движение материалов живут в разных регистрах. Расхождения чаще всего возникают из-за неоформленного возврата отходов, разницы между нормой и фактом расхода и документов, проведённых «задним числом».
Как проверить результат
Остаток равен фактически неизрасходованному сырью у переработчика
Остаток растёт месяцами без движения — документы поступления из переработки не оформляются
Количество совпадает с данными заказчика по акту сверки
Минусовые остатки или суммы без количества — ошибки в документах
Включает стоимость сырья и услуг переработки
Сырьё не попало в себестоимость или услуги зависли на 20-м счёте
Типичные ошибки и как их избежать
Первая распространённая ошибка — оприходование давальческого сырья переработчиком на счёт 10 вместо 003. Это завышает активы и создаёт фиктивную задолженность перед заказчиком. Вторая — включение стоимости давальческого сырья в счёт-фактуру на услуги переработки, что искажает НДС у обеих сторон.
Третья ошибка — отсутствие аналитики по контрагентам на счетах 10.07 и 003, из-за чего невозможно понять, у какого переработчика сколько сырья находится. Четвёртая — закрытие переработки без списания реального расхода: продукция приходуется, а материалы остаются висеть на 10.07.
Что важно запомнить
Давальческое сырьё учитывается отдельно: у переработчика — забалансово на счёте 003, у заказчика — на 10.07. Себестоимость продукции формируется из стоимости сырья и услуг переработки, НДС начисляется только на услуги. Настройте спецификации, аналитику по контрагентам и регулярно сверяйте остатки с контрагентом.
Частые вопросы
Можно ли вести давальческое сырьё в 1С:Бухгалтерии, или нужна ERP?
Можно. В 1С:Бухгалтерии 8.3 есть все базовые документы: передача в переработку, поступление из переработки, отчёт производства. ERP и Управление торговлей нужны, когда требуется многоэтапное производство, сложные ресурсные спецификации и детальное планирование потребности в материалах.
Как переработчику отразить возврат неизрасходованного сырья заказчику?
Используйте документ возврата с видом операции возврата материалов из переработки — он снимает сырьё с кредита счёта 003. У заказчика оформляется обратное поступление с 10.07 на 10.01. Суммы и количества в документах обеих сторон должны совпадать.
Что делать, если фактический расход сырья отличается от спецификации?
В документе выпуска скорректируйте количество материалов вручную до фактического. Если отклонения повторяются, пересмотрите спецификацию или зафиксируйте технологические потери отдельным нормативом в договоре и учётной политике — сверхнормативные потери без обоснования вызовут вопросы при проверке.
Облагается ли НДС передача давальческого сырья переработчику?
Нет, передача сырья не является реализацией, так как право собственности не переходит. НДС начисляется только на стоимость услуг по переработке. Счёт-фактура переработчика должен содержать только стоимость работ.
Как учесть возвратные отходы при давальческой переработке?
Заказчик приходует отходы по цене возможного использования или реализации с уменьшением затрат на производство (сторнирующей проводкой по счёту 20 или через оприходование на 10.06 «Прочие материалы»). Условия о том, кому принадлежат отходы и по какой цене они оцениваются, фиксируются в договоре.
Что делать, если на счёте 003 или 10.07 накопились старые остатки?
Проведите инвентаризацию давальческого сырья и сверку с контрагентом, затем оформите недостающие документы: поступление из переработки, возвраты, корректировки. Списывать остатки «в никуда» нельзя — каждое движение по этим счетам должно иметь документальное основание.