Как проводить займ в 1С:Бухгалтерии

Учёт займов в 1С:Бухгалтерии строится на счетах 66 (краткосрочные) и 67 (долгосрочные) для полученных займов и счёте 58.03 (или 73.01 для сотрудников) для выданных. Сама программа не содержит отдельного «документа займа» в базовой поставке — операции отражаются банковскими документами и операциями, введёнными вручную. Поэтому главная задача бухгалтера — правильно настроить аналитику, корректно начислять проценты и не потерять НДФЛ с материальной выгоды, если заём выдан сотруднику.

Ошибки в учёте займов приводят к искажению баланса, спорам с контрагентами и доначислениям по НДФЛ и налогу на прибыль. Ниже разобран порядок действий для типовых конфигураций 1С:Бухгалтерия 8.3: получение займа, выдача займа контрагенту и сотруднику, начисление и уплата процентов, а также контроль результатов.

Какие счета и аналитика используются для займов

Полученные займы учитываются на счетах 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам». Субсчета 01 — тело займа, 02 — проценты. Выбор между 66 и 67 зависит от срока договора: до 12 месяцев включительно — краткосрочный, свыше — долгосрочный.

Выданные займы отражаются на счёте 58.03 «Предоставленные займы», если деньги выданы контрагенту, и на счёте 73.01 «Расчёты по предоставленным займам», если заём выдан работнику организации. Проценты по выданным займам — это прочий доход, который начисляется проводкой Дт 76 (или 73) Кт 91.01.

По счетам 66 и 67 обязательна аналитика по контрагентам и договорам. Каждый договор займа заводите отдельным элементом справочника «Договоры» с видом «Прочее» — это позволит формировать оборотно-сальдовую ведомость по каждому займу и сверять расчёты с займодавцем.

Как провести получение займа от контрагента или учредителя

Поступление денег от займодавца оформляется документом «Поступление на расчётный счёт» (раздел «Банк и касса»). Вид операции — «Получение займа от контрагента»: программа автоматически подставит счёт 66.01 или 67.01 в зависимости от срока, указанного в договоре, либо предложит выбрать счёт вручную. Если заём пришёл наличными в кассу, используйте «Приходный кассовый ордер» с тем же видом операции.

Заём от учредителя проводится аналогично: учредитель заводится как контрагент, с ним создаётся договор займа. Никаких налоговых последствий само получение займа не вызывает — это не доход ни для целей налога на прибыль, ни при УСН.

1. 1
   Создайте контрагента-займодавца и договор с видом «Прочее», укажите срок действия
2. 2
   Оформите «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Получение займа от контрагента»
3. 3
   Проверьте счёт: до 12 месяцев — 66.01, свыше — 67.01
4. 4
   Проведите документ и сверьте проводку Дт 51 Кт 66.01 (67.01) на сумму договора

Возврат тела займа оформляется документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Возврат займа контрагенту». Проводка — Дт 66.01 (67.01) Кт 51. Возврат займа также не является расходом для налогового учёта.

Как начислить и уплатить проценты по полученному займу

Проценты начисляются ежемесячно, независимо от даты фактической уплаты — это требование бухгалтерского учёта. Отдельного автоматического документа в типовой 1С:Бухгалтерии нет, поэтому используется «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции»). Проводка: Дт 91.02 «Прочие расходы» Кт 66.02 (67.02) на сумму процентов за месяц.

Сумму процентов считайте по формуле из договора: сумма займа × ставка / 365 (или 366) × число дней пользования в месяце. Если в договоре указан иной порядок расчёта — применяйте его. Для налога на прибыль проценты по займам, как правило, принимаются в расходы в полном объёме, но для контролируемой задолженности (займы от взаимозависимых иностранных лиц) действуют ограничения — там потребуется тонкость капитализации.

Уплата процентов оформляется «Списанием с расчётного счёта» с видом операции «Возврат займа контрагенту», но с указанием счёта 66.02 (67.02) в поле «Счёт расчётов» — либо видом «Прочее списание» с ручным указанием проводки Дт 66.02 Кт 51. Проверьте, чтобы уплата процентов не уменьшила субсчёт тела займа: это частая ошибка, искажающая задолженность.

Как провести выдачу займа контрагенту

Выдача займа оформляется документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Выдача займа контрагенту» — программа подставит счёт 58.03. Если такого вида операции в вашей версии нет, используйте «Прочее списание» с ручной проводкой Дт 58.03 Кт 51.

Проценты по выданному займу начисляются ежемесячно операцией вручную: Дт 76.09 (или отдельный субсчёт к 58) Кт 91.01. Это прочий доход, облагаемый налогом на прибыль или включаемый в доходы при УСН по мере начисления/получения в зависимости от метода учёта. НДС проценты по денежным займам не облагаются.

Поступление процентов и возврат тела отражаются «Поступлением на расчётный счёт»: для процентов — вид «Прочее поступление» с корреспонденцией счёта расчётов по процентам, для тела — «Возврат займа от контрагента» со счётом 58.03.

Как провести заём сотруднику и НДФЛ с материальной выгоды

Заём работнику выдаётся документом «Списание с расчётного счёта» или расходным кассовым ордером с проводкой Дт 73.01 Кт 51 (50). В аналитике указывается сотрудник. Начисление процентов — операция вручную Дт 73.01 (или 76 с аналитикой по сотруднику) Кт 91.01, удержание процентов из зарплаты — через начисление зарплаты с соответствующим удержанием.

Ключевой риск — беспроцентный заём или заём под ставку ниже двух третей ключевой ставки ЦБ. В этом случае у сотрудника возникает материальная выгода, с которой организация обязана ежемесячно исчислять и удерживать НДФЛ по ставке 35%. В 1С для этого используется документ «Операция учёта НДФЛ» (раздел «Зарплата и кадры»): выбирается сотрудник, код дохода 2610 «Материальная выгода», указывается сумма выгоды и рассчитанный налог.

Материальная выгода считается на последний день каждого месяца пользования займом: две трети ключевой ставки ЦБ минус ставка по договору, умноженные на сумму займа и долю дней месяца в году. Исключение — заём на покупку или строительство жилья при наличии у сотрудника права на имущественный вычет: такая выгода НДФЛ не облагается, но право на вычет должно быть подтверждено уведомлением из налоговой.

Как проверить результат и какие ошибки встречаются чаще всего

После проведения всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 58, 66, 67 и 73 с детализацией по субсчетам и договорам. Сальдо по 66.01/67.01 должно равняться непогашенному телу займа по договору, сальдо по 66.02/67.02 — начисленным, но не уплаченным процентам. Сверьтесь с займодавцем актом сверки — программа формирует его в разделе «Покупки» или «Продажи».

Контрольные точки

Как проверить результат

Сальдо 66.01/67.01 на конец месяца

Норма

Равно непогашенному телу займа по договору

Тревожный признак

Отличается от договора — проверьте, не попали ли проценты на субсчёт тела

Обороты по 91.02 за месяц

Норма

Есть сумма процентов, рассчитанная по формуле договора

Тревожный признак

Проценты не начислены или начислены дважды

Регистр НДФЛ по сотруднику с беспроцентным займом

Норма

Ежемесячно есть доход с кодом 2610 и налог 35%

Тревожный признак

Записей нет — материальная выгода не учтена

Отдельная ситуация — перевод долгосрочного займа в краткосрочный, когда до погашения остаётся меньше года. В бухгалтерском учёте принято реклассифицировать задолженность переносом сальдо с 67 на 66 операцией вручную, чтобы баланс корректно делил обязательства на долгосрочные и краткосрочные.

Частые вопросы

Можно ли провести заём в 1С без договора в справочнике?

Технически проводка пройдёт, но аналитика по договорам на счетах 58, 66, 67 обязательна — без договора документ не проведётся либо отчёты будут пустыми. Заведите договор с видом «Прочее», это занимает минуту и обеспечивает корректную сверку.

Облагается ли НДС выдача займа?

Нет. Предоставление и возврат денежного займа, а также проценты по нему НДС не облагаются. Счета-фактуры на проценты по денежному займу не выставляются.

Как отразить заём в натуральной форме (товаром)?

Вещевой заём отражается как передача товаров: у займодавца — Дт 58.03 Кт 10 (41) по стоимости переданных ценностей, у заёмщика — Дт 10 (41) Кт 66 (67). Проценты по вещевому займу у займодавца облагаются НДС, поэтому потребуется счёт-фактура.

Что делать, если заём прощён?

Прощение долга оформляется соглашением и операцией вручную: у заёмщика списание Дт 66 (67) Кт 91.01 — это внереализационный доход, облагаемый налогом на прибыль. Исключение — прощение долга участником с долей более 50%: такой доход налогом не облагается при соблюдении условий ст. 251 НК РФ.

Нужен ли кассовый чек при получении или возврате займа наличными?

При получении займа наличными от физического лица и при его возврате применение ККТ, как правило, требуется: расчёты по займам входят в перечень операций, при которых выбивается чек с признаком расчёта «заём». Проконсультируйтесь по своей ситуации, так как есть исключения для расчётов между организациями и ИП.