Учет и Финансы · 11 мин
Как проводить платежи по лизингу в 1С 8
Как отразить лизинговые платежи в 1С:Бухгалтерии 8: поступление предмета лизинга, ежемесячные платежи, НДС, выкуп и проверка проводок.
Учёт лизинга в 1С:Бухгалтерии 8 вызывает вопросы даже у опытных бухгалтеров: операций много, счета нестандартные, а ошибка в одном платеже тянет за собой искажение вычетов НДС и амортизации. Ниже разобран полный цикл — от поступления предмета лизинга до выкупа — на примере типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 8.3, где учёт ведёт лизингополучатель и предмет лизинга стоит на его балансе.
Ключевой момент, от которого зависят все проводки, — на чьём балансе учитывается предмет лизинга по условиям договора. Если на балансе лизингополучателя, объект принимается на счёт 08.04 и далее на 01.03, а обязательства отражаются на 76.07.1 с уменьшением через 76.07.2. Если на балансе лизингодателя — учёт ведётся за балансом на счёте 001, и проводки существенно проще. Перед началом работы откройте договор и зафиксируйте этот пункт.
Инструкция ориентирована на случай, когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя — именно этот вариант чаще всего встречается на практике и требует максимума действий в программе.
Что подготовить перед началом учёта лизинга
Перед первым документом соберите исходные данные: договор лизинга, график платежей, акт приёма-передачи предмета лизинга и счета-фактуры лизингодателя. Из договора выпишите общую сумму лизинговых платежей с НДС и без НДС, размер аванса, выкупную стоимость и срок лизинга — эти цифры понадобятся при заполнении документов и для сверки.
Проверьте настройки плана счетов: в типовой конфигурации уже есть субсчета 76.07.1 «Арендные обязательства», 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам», 01.03 «Арендованное имущество» и 02.03 «Амортизация арендованного имущества». Если учёт ведётся в редакции с применением ФСБУ 25/2018, механика отличается — используется документ «Поступление в лизинг» и счета дисконтирования, о чём сказано ниже отдельным разделом.
Также создайте в справочнике «Контрагенты» карточку лизингодателя, заведите договор с видом «Прочее» (или «С поставщиком» — в зависимости от релиза) и проверьте, что в программе корректно настроен налоговый учёт: порядок признания расходов по лизингу в налоговом учёте отличается от бухгалтерского, и программа будет формировать временные разницы автоматически только при корректном заполнении документов.
Как отразить поступление предмета лизинга
Создайте документ «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Оборудование» или «Основные средства» — в зависимости от релиза конфигурации. В табличной части укажите номенклатуру предмета лизинга, количество и полную сумму лизинговых платежей по договору без НДС (именно полную, включая выкупную стоимость, если она входит в платежи). Счёт расчётов в документе установите 76.07.1.
Если авансовый платёж по договору был перечислен до получения предмета, отразите его документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику» и счётом авансов 60.02 или 76.07.2 — в зависимости от принятой в организации методики. Главное — зафиксировать выбранный подход в учётной политике и применять его последовательно, чтобы зачёт аванса происходил автоматически.
После проведения поступления проверьте проводки: должна сформироваться запись Дт 08.04 Кт 76.07.1 на полную стоимость договора без НДС и Дт 19.04 (или 19.01) Кт 76.07.1 на сумму НДС, если НДС выделяется единовременно. В большинстве договоров НДС предъявляется по каждому платежу отдельно — тогда при поступлении НДС не отражается, а счёт-фактуру регистрируют ежемесячно. Сверьте поведение программы с условиями вашего договора.
Как принять предмет лизинга к учёту как основное средство
На основании документа поступления создайте документ «Принятие к учёту ОС». Укажите способ отражения амортизации (обычно счёт затрат по месту использования объекта), срок полезного использования и счёт учёта 01.03 с автоматической подстановкой счёта амортизации 02.03. Срок полезного использования в бухгалтерском учёте определяется по правилам для ОС, а в налоговом учёте по лизинговому имуществу может применяться повышающий коэффициент — уточните условия и ограничения в действующих нормах.
Важный нюанс: в налоговом учёте первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение, а не как сумма лизинговых платежей. Эти данные возьмите из справки или уведомления лизингодателя — без них налоговый учёт будет искажён. В документе принятия к учёту заполните закладку налогового учёта отдельно, не копируя бухгалтерскую стоимость.
Как проводить ежемесячные лизинговые платежи
Каждый месяц по графику создавайте документ «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги лизинга» (в ряде релизов — «Услуги» с ручной настройкой счетов). Укажите сумму текущего платежа без НДС и НДС по счёту-фактуре лизингодателя. Счёт дебета — 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам», кредита — 76.07.1. Таким образом обязательство по договору уменьшается на сумму начисленного платежа.
Зарегистрируйте полученный счёт-фактуру по ссылке в документе поступления — тогда НДС попадёт в книгу покупок при формировании записей. Если лизингодатель выставляет УПД, используйте соответствующий статус документа, чтобы не дублировать счёт-фактуру отдельно.
Оплату проводите документом «Списание с расчётного счёта» с видом «Оплата поставщику» на счёт 76.07.2 либо загружайте выписку из банка — при корректно заполненном договоре программа сама подставит счёт расчётов. После проведения сверьте обороты: сальдо 76.07.1 должно уменьшаться на сумму платежей без НДС, а 76.07.2 — закрываться оплатами.
- 1Создайте «Поступление (акты, накладные)» с видом «Услуги лизинга» на сумму платежа по графику
- 2Зарегистрируйте счёт-фактуру лизингодателя и проверьте попадание НДС в книгу покупок
- 3Проведите оплату через банк или загрузите выписку, сверив счёт 76.07.2
- 4Выполните закрытие месяца: амортизация по 02.03 и признание расходов в налоговом учёте
- 5Сверьте оборотно-сальдовую ведомость по 76.07 с графиком платежей
Начисление амортизации и закрытие месяца
Амортизация по предмету лизинга начисляется регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» в составе обработки «Закрытие месяца» — отдельный документ создавать не нужно. Проводка формируется Дт счёта затрат Кт 02.03. Убедитесь, что в карточке ОС указан способ отражения расходов, иначе операция завершится с ошибкой.
В налоговом учёте лизинговый платёж признаётся расходом за вычетом суммы начисленной амортизации по предмету лизинга. Программа выполняет этот расчёт автоматически, но только если корректно заполнены налоговые данные в принятии к учёту и в документах поступления услуг лизинга выбран правильный способ отражения в расходах. Проверяйте результат по отчёту «Анализ налога на прибыль» или оборотно-сальдовой ведомости с разделением БУ/НУ.
Как проверить результат месяца
Уменьшается на сумму платежей без НДС по графику
Не меняется или уходит в минус — платежи проведены не по тому счёту
Закрывается оплатами в пределах начисленного
Копится дебетовое или кредитовое сальдо — оплаты повисли на другом счёте
Проводка Дт затрат Кт 02.03 в закрытии месяца
Операция с ошибкой или нулевой суммой — проверьте карточку ОС
НДС каждого платежа попадает в вычеты
Счёт-фактура не зарегистрирован или не проведён документ-основание
Как провести выкуп предмета лизинга
Если выкупная стоимость выделена в договоре отдельным платежом, отразите её тем же документом поступления услуг лизинга в месяце выкупа, затем оплатите. После окончания договора и перехода права собственности оформите перевод объекта: в типовой конфигурации используют документ «Операция» с ручными проводками Дт 01.01 Кт 01.03 и Дт 02.03 Кт 02.01 — так объект переносится из арендованных ОС в собственные с сохранением накопленной амортизации.
Если выкупная стоимость минимальна и уже включена в платежи, отдельного документа выкупа может не быть — достаточно перевода на счета собственных ОС. Проверьте, что после перевода сальдо по 76.07.1 и 76.07.2 равно нулю: остаток означает, что часть платежей не начислена или не оплачена.
Особенности применения ФСБУ 25/2018 и частые вопросы
Организации, обязанные применять ФСБУ 25/2018, учитывают лизинг иначе: при поступлении признаётся право пользования активом и обязательство по аренде с дисконтированием платежей, а проценты начисляются ежемесячно. В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии для этого предусмотрен документ «Поступление в лизинг», который автоматически рассчитывает приведённую стоимость и формирует график процентов. Если ваша организация подпадает под стандарт, используйте именно этот документ, а не ручную схему через 76.07.
Малые предприятия с упрощённым учётом вправе признавать обязательство в сумме номинальных платежей без дисконтирования — тогда схема с 76.07 остаётся рабочей. Проверьте, какой режим закреплён в учётной политике, и не смешивайте подходы внутри одного договора.
Как выбрать схему учёта
Часто задаваемые вопросы
Можно ли провести лизинговый платёж сразу в расходы, минуя счёт 76.07?
Технически можно, но это нарушает методологию: задолженность по договору не будет отражаться в учёте, а авансовый платёж и выкупная стоимость потеряют связь с обязательством. При проверке такая схема вызовет вопросы, а сверка с лизингодателем станет практически невозможной.
Что делать, если лизингодатель выставляет один счёт-фактуру на несколько платежей?
Зарегистрируйте счёт-фактуру по документу поступления, соответствующему периоду выставления, а суммы платежей распределите по графику внутри месяца. Главное — чтобы общая сумма НДС к вычету совпадала со счётом-фактурой и не было задвоения вычетов.
Как отразить лизинг, если предмет на балансе лизингодателя?
Оприходуйте объект на забалансовый счёт 001 на полную стоимость по договору. Ежемесячные платежи отражайте поступлением услуг в расходы, НДС принимайте к вычету по счетам-фактурам. При выкупе спишите объект с 001 и примите к учёту как собственное ОС по выкупной стоимости.
Почему после закрытия месяца появляются отложенные налоговые активы или обязательства?
Это следствие разницы между бухгалтерской и налоговой стоимостью предмета лизинга и разного порядка признания расходов. Временные разницы по лизингу — нормальное явление; важно лишь, чтобы они корректно закрывались по мере начисления платежей и амортизации, а не копились без движения.
Как исправить ошибку, если платёж проведён не по тому счёту?
Если период ещё открыт, отмените проведение ошибочного документа и создайте корректный. Если период закрыт, оформите корректировочную операцию текущей датой: сторнируйте неверную проводку и отразите правильную, затем перепроведите закрытие месяца и при необходимости уточнённую отчётность.
Нужно ли начислять амортизацию, если предмет лизинга на балансе лизингодателя?
Нет. Амортизацию начисляет та сторона, на балансе которой числится объект. Лизингополучатель в этой ситуации признаёт в расходах только лизинговые платежи и ведёт учёт за балансом на счёте 001.
Что важно запомнить
Схема учёта лизинга в 1С 8 определяется условиями договора: балансодержатель объекта и применение ФСБУ 25/2018. Базовая цепочка — поступление на 76.07.1, принятие к учёту ОС, ежемесячные платежи через 76.07.2 с вычетом НДС, амортизация при закрытии месяца и перевод объекта в собственные ОС после выкупа. Регулярно сверяйте обороты по 76.07 с графиком платежей — это лучший способ вовремя заметить ошибку.