Как проводить госпошлину в 1С: инструкция для бухгалтера

Госпошлина встречается в учёте регулярно: регистрация изменений в ЕГРЮЛ, нотариальные действия, судебные иски, лицензии, регистрация транспорта и недвижимости. В программе 1С:Бухгалтерия для неё нет отдельного документа, поэтому операцию оформляют стандартными средствами — списанием с расчётного счёта, операцией вручную или через подотчётное лицо. Ключевые вопросы — на какой счёт отнести сумму в бухгалтерском учёте и можно ли признать её в налоговых расходах.

Бухгалтерский и налоговый учёт госпошлины различаются. В бухучёте пошлина чаще всего относится на прочие расходы (счёт 91.02) либо включается в стоимость актива, если уплата связана с его приобретением или регистрацией. В налоговом учёте по общему правилу госпошлина признаётся прочим расходом, связанным с производством и реализацией, но пошлина, уплаченная при приобретении имущества, включается в его первоначальную стоимость.

Ниже разобраны практические сценарии отражения госпошлины в 1С:Бухгалтерии 8.3: уплата с расчётного счёта, оплата через сотрудника, включение в стоимость основного средства, учёт пошлины при судебных спорах и проверка корректности проводок.

Какой счёт и аналитику использовать для госпошлины

В типовом плане счетов 1С:Бухгалтерии для расчётов по госпошлине предназначен счёт 68.10 «Прочие налоги и сборы». Именно через него проходит начисление пошлины, а уплата закрывает задолженность перед бюджетом. Использовать счёт 68.10 корректнее, чем напрямую проводить Дт 91.02 Кт 51: так сохраняется контроль расчётов с бюджетом и корректно формируется аналитика по налогам и сборам.

Дебетовый счёт зависит от назначения пошлины:

• 91.02 «Прочие расходы» — пошлина за регистрационные действия, нотариальные услуги, выдачу документов, не связанных с приобретением активов;
• 08 «Вложения во внеоборотные активы» — пошлина за регистрацию права собственности на недвижимость, транспорт, приобретаемые объекты;
• 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» — если учётной политикой предусмотрено отнесение таких затрат на расходы по обычным видам деятельности;
• 76.02 «Расчеты по претензиям» — судебная пошлина по иску, который организация предъявляет контрагенту и рассчитывает взыскать.

Статью прочих доходов и расходов для счёта 91.02 создайте заранее, например «Государственная пошлина». В ней важно правильно установить флажок принятия к налоговому учёту: если пошлина признаётся в расходах по налогу на прибыль, отметьте «Принимается к налоговому учету», если нет — снимите флажок, чтобы программа корректно сформировала постоянные разницы.

Уплата госпошлины с расчётного счёта организации

Самый частый сценарий — организация платит пошлину напрямую со своего расчётного счёта. Оформляется документом «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Вид операции — «Прочее списание» или «Перечисление налога», в зависимости от релиза конфигурации и настроек.

Порядок заполнения:

1. Создайте документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание».
2. Укажите дату платежа, сумму пошлины и получателя (казначейство, суд, нотариус).
3. В поле «Счёт дебета» выберите 68.10 — так платёж закроет задолженность по начисленной пошлине.
4. Заполните назначение платежа: «Уплата государственной пошлины за… (основание)».
5. Проведите документ и проверьте проводки: Дт 68.10 Кт 51.

Если начисление пошлины ещё не отражено, его оформляют документом «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции») проводкой Дт 91.02 (или 08, 26) Кт 68.10. Дата начисления — дата совершения действия, за которое уплачена пошлина, либо дата подачи документов. Некоторые бухгалтеры объединяют начисление и уплату одной датой, если платёж и действие происходят в одном периоде — это допустимо и упрощает учёт.

1. 1
   Начислите пошлину: «Операции» → «Операции, введённые вручную», проводка Дт 91.02 (или 08) Кт 68.10
2. 2
   Оформите «Списание с расчетного счета» с видом «Прочее списание», счёт дебета 68.10
3. 3
   Проверьте проводки платежа: Дт 68.10 Кт 51
4. 4
   Откройте оборотно-сальдовую ведомость по 68.10 и убедитесь, что сальдо закрылось
5. 5
   Проверьте, что сумма попала в налоговые расходы (колонка НУ в проводках)

Оплата пошлины через подотчётное лицо

Нередко пошлину наличными или с личной карты оплачивает сотрудник — например, при подаче документов в суд или регистрирующий орган. В этом случае расчёты идут через счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами», и понадобятся два документа.

Сначала оформите выдачу аванса: документ «Расходный кассовый ордер» или «Списание с расчетного счета» с видом операции «Перечисление подотчетному лицу». Проводка — Дт 71 Кт 50 (51). Если сотрудник платил из собственных средств без получения аванса, этот шаг пропускают, а перерасход отразится в авансовом отчёте.

Затем создайте «Авансовый отчёт» (раздел «Покупки» или «Банк и касса»). На закладке «Оплата» укажите дату, сумму пошлины и счёт затрат — 68.10. Программа сформирует проводку Дт 68.10 Кт 71. Начисление на расходы (Дт 91.02 Кт 68.10) оформляется отдельной ручной операцией. К авансовому отчёту обязательно приложите квитанцию об оплате — без неё расходы могут быть сняты при проверке.

Пошлина при приобретении основных средств и недвижимости

Если госпошлина уплачена за регистрацию права собственности на недвижимость, транспортное средство или иной приобретаемый актив, её нельзя сразу списать на прочие расходы. Такая пошлина — затрата, непосредственно связанная с приобретением, и она включается в первоначальную стоимость объекта как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте.

Практический порядок в 1С: начисление отражают проводкой Дт 08.04 (08.01) Кт 68.10 через ручную операцию, при этом в проводке по счёту 08 указывают тот же объект строительства/приобретения, что и в документе поступления основного средства. Тогда при вводе объекта в эксплуатацию документ «Принятие к учету ОС» соберёт полную первоначальную стоимость, включая пошлину.

Типичная ошибка — принять объект к учёту до отражения пошлины. Если пошлина начислена после ввода ОС в эксплуатацию, стоимость придётся корректировать, что влечёт пересчёт амортизации. Поэтому регистрационные платежи старайтесь отразить до принятия объекта к учёту либо в том же месяце.

Судебная госпошлина и взыскание с контрагента

При подаче искового заявления организация уплачивает пошлину в суд. Пока решение не вступило в силу, исход дела неизвестен, поэтому пошлину обычно отражают на счёте 76.02 «Расчеты по претензиям» как сумму, подлежащую взысканию с ответчика: Дт 76.02 Кт 68.10.

Дальнейшие действия зависят от решения суда. Если иск удовлетворён и суд обязал ответчика возместить пошлину, сумма признаётся прочим доходом: Дт 76.02 Кт 91.01 — на дату вступления решения в силу, а поступление денег закрывает задолженность. Если иск отклонён или пошлина не возмещается, её списывают на прочие расходы: Дт 91.02 Кт 76.02.

В налоговом учёте судебные расходы истца признаются внереализационными расходами. Возмещение пошлины ответчиком включается во внереализационные доходы на дату вступления решения суда в силу. Следите, чтобы в статьях доходов и расходов 1С были корректно выбраны виды для налогового учёта.

Проверка корректности отражения

После проведения документов выполните контрольные проверки. Откройте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 68.10 за период: после начисления и оплаты сальдо по пошлине должно быть нулевым. Остаток по кредиту означает начисленную, но не оплаченную пошлину, по дебету — уплату без начисления.

Проверьте проводки документа списания кнопкой «Дт/Кт»: должна быть заполнена и бухгалтерская, и налоговая сумма (колонки «Сумма НУ Дт» и «Сумма НУ Кт»), если пошлина принимается в налоговом учёте. Затем сформируйте отчёт «Анализ счёта» по 91.02 со статьёй «Государственная пошлина» и сверьте итог с первичными документами — квитанциями и платёжными поручениями.

Для организаций на ПБУ 18/02 дополнительно проверьте, не возникли ли постоянные разницы по непринимаемым пошлинам: в проводках появятся суммы в колонке «ПР». Если разницы возникли неожиданно — проверьте настройки статьи прочих доходов и расходов.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 68.10 за период

Норма

Сальдо по пошлине нулевое после начисления и оплаты

Тревожный признак

Остаток по кредиту или дебету без документального обоснования

Проводки документа оплаты

Норма

Дт 68.10 Кт 51, заполнены суммы БУ и НУ

Тревожный признак

Проводка Дт 91.02 Кт 51 напрямую или пустые суммы НУ

Анализ счёта 91.02 по статье «Госпошлина»

Норма

Сумма совпадает с квитанциями и платёжными поручениями

Тревожный признак

Расхождения с первичными документами или незаполненная аналитика

Первоначальная стоимость ОС

Норма

Пошлина за регистрацию включена в стоимость через счёт 08

Тревожный признак

Пошлина на прочих расходах, амортизация занижена

Особенности для разных налоговых режимов

На общей системе налогообложения госпошлина признаётся прочим расходом, связанным с производством и реализацией, либо внереализационным расходом — в зависимости от характера платежа. Дата признания при методе начисления — дата начисления пошлины, при кассовом методе — дата оплаты.

На УСН «доходы минус расходы» госпошлина уменьшает базу как расход, связанный с предпринимательской деятельностью, при условии фактической оплаты и экономической обоснованности. В 1С это контролируется автоматически: документ оплаты с корректным видом операции формирует запись в книге учёта доходов и расходов. Проверьте, что в проводках и регистрах УСН расход отражён со статусом, допускающим признание.

На УСН «доходы» и при патентной системе учёт пошлины ведётся только в бухгалтерском учёте, на налоговую базу она не влияет. Отражение в программе при этом не меняется — различается лишь состав налоговых регистров.

Удобно завести в справочнике «Прочие доходы и расходы» отдельные статьи для разных видов пошлин: регистрационные, судебные, нотариальные. Это упростит анализ затрат и подготовку пояснений к отчётности, а при выборочной проверке позволит быстро собрать суммы по нужному основанию.

FAQ: частые вопросы по учёту госпошлины в 1С

Можно ли отразить госпошлину без счёта 68.10, напрямую Дт 91.02 Кт 51?

Технически программа не запрещает такую проводку, но это нежелательно: расчёты с бюджетом не попадут в аналитику счёта 68, усложнится сверка с налоговым органом и контроль неоплаченных пошлин. Корректная цепочка — начисление через кредит 68.10 и уплата через дебет 68.10.

Как отразить возврат госпошлины из бюджета?

Если пошлина возвращается (например, при отказе от совершения действия или отзыве иска), оформите поступление на расчётный счёт с видом операции «Прочее поступление» и счётом кредита 68.10, а затем ручной операцией скорректируйте ранее признанный расход сторнирующей проводкой Дт 91.02 Кт 68.10 на сумму возврата (красным сторно). В налоговом учёте возврат уменьшает ранее признанные расходы.

Сотрудник оплатил пошлину личной картой — как это провести?

Оформите авансовый отчёт, даже если аванс сотруднику не выдавался: в отчёте отразится перерасход, который организация обязана возместить. Приложите квитанцию и чек. Возмещение проведите расходным кассовым ордером или перечислением на карту сотрудника через документ списания с расчётного счёта с видом операции «Перечисление подотчётному лицу».

Облагается ли госпошлина НДС?

Нет, государственная пошлина не является объектом обложения НДС. В документах 1С при отражении пошлины поле НДС оставляют пустым или указывают «Без НДС». В книге покупок и книге продаж такие операции не отражаются.

Куда отнести пошлину за лицензию, действующую несколько лет?

В бухгалтерском учёте стоимость лицензии, включая пошлину, обычно относят на расходы будущих периодов (счёт 97) и списывают равномерно в течение срока действия лицензии. В налоговом учёте пошлина признаётся единовременно в составе прочих расходов, из-за чего возникает временная разница, которую 1С отразит автоматически при применении ПБУ 18/02.