Учет и Финансы · 10 мин
Как проводить давальческое сырье в 1С
Пошаговая инструкция по учету давальческого сырья в 1С: поступление, передача в производство, выпуск продукции, возврат отходов и закрывающие документы.
Давальческое сырье — это материалы, которые заказчик передает переработчику без перехода права собственности, чтобы тот изготовил из них продукцию или оказал услугу по переработке. В учете такие операции имеют ключевую особенность: стоимость сырья не становится расходом переработчика, а учитывается на забалансовых счетах. Если вы проводите давальческое сырье как обычную закупку, искажаются себестоимость, НДС и валовая прибыль.
В 1С:Бухгалтерии 8 и 1С:ERP/Управление производственным предприятием для этих операций предусмотрены типовые механизмы. Ниже разобран полный цикл: от настройки счетов и договора до поступления сырья, передачи в производство, выпуска продукции и закрывающих документов. Инструкция ориентирована на сторону переработчика, но отдельно описан и учет у заказчика.
Как работает схема переработки давальческого сырья
В схеме участвуют две стороны. Заказчик (даватель) владеет сырьем и передает его переработчику по договору. Переработчик выполняет работы, возвращает готовую продукцию и, при необходимости, отходы и неиспользованные остатки. Оплате подлежит только стоимость услуг переработки, а не само сырье.
Из этого следуют главные правила учета у переработчика: сырье принимается на забалансовый счет 003 по стоимости, указанной в документах заказчика; входного НДС по сырью нет; в себестоимость услуг переработки включаются только собственные затраты (зарплата, амортизация, вспомогательные материалы). У заказчика сырье списывается с балансового счета 10 на счет 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону», а затем его стоимость формирует себестоимость выпущенной продукции.
Настройка учета перед началом работы
Перед первым документом проверьте, что в программе включен нужный функционал. В 1С:Бухгалтерии 8.3 перейдите в раздел «Главное — Функциональность» и на закладке «Производство» убедитесь, что включены опции производства и переработки давальческого сырья. В 1С:ERP и КА соответствующие опции находятся в настройках раздела «Производство» и «Склад и доставка».
Проверьте план счетов: счет 003.01 «Материалы на складе» и 003.02 «Материалы, переданные в производство» должны быть доступны. Для номенклатуры давальческого сырья создайте отдельную группу в справочнике «Номенклатура», чтобы не смешивать ее с собственными материалами — это упростит отборы в отчетах и снизит риск ошибочного выбора.
Договор с заказчиком в справочнике «Договоры контрагентов» оформите с видом «С покупателем» (переработчик оказывает услугу). В ERP для переработки предусмотрен специальный тип договора «С давальцем» — используйте именно его, чтобы программа корректно вела взаиморасчеты и не требовала оплаты за сырье.
Поступление давальческого сырья
В 1С:Бухгалтерии поступление оформляется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Материалы в переработку». Укажите контрагента-давальца, договор, склад и табличную часть с номенклатурой, количеством и стоимостью из документов заказчика. Программа сформирует проводку Дт 003.01 без корреспонденции — это нормально для забалансового учета.
Никакого НДС в этом документе быть не должно: права собственности нет, вычета нет, счет-фактура от заказчика не предоставляется. Если заказчик по ошибке прислал счет-фактуру, регистрировать его в книге покупок не нужно.
В 1С:ERP поступление оформляется документом «Поступление товаров и услуг» с типом операции приема в переработку либо через распоряжение «Заказ давальца», если ведется производственный учет по заказам. Проверьте, что склад в документе соответствует фактическому месту хранения — от этого зависит корректность складских отчетов.
- 1Создайте документ «Поступление» с видом операции «Материалы в переработку»
- 2Заполните контрагента, договор и склад хранения
- 3Внесите номенклатуру, количество и оценочную стоимость по данным заказчика
- 4Проведите документ и сверьте проводку Дт 003.01
- 5Сверьте остатки по оборотно-сальдовой ведомости по счету 003 с документами заказчика
Передача сырья в производство и выпуск продукции
Когда сырье фактически уходит в цех, его нужно переместить внутри забалансового учета: с субсчета 003.01 на 003.02. В 1С:Бухгалтерии для этого используется документ «Передача материалов в эксплуатацию» с соответствующим видом операции или «Требование-накладная» с указанием способа учета для давальческих материалов — в зависимости от релиза конфигурации название операции может отличаться.
Выпуск готовой продукции из давальческого сырья оформляется документом «Отчет производства за смену». В табличной части «Продукция» укажите выпущенную продукцию и счет учета — готовая продукция давальца также учитывается за балансом (счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение») либо не приходуется вовсе, если сразу отгружается заказчику. В табличной части «Материалы» спишите израсходованное сырье с кредита 003.02.
Собственные затраты переработчика (зарплата, вспомогательные материалы, амортизация) собираются на счете 20 по номенклатурной группе услуги переработки. Не смешивайте их со стоимостью давальческого сырья — это самая частая причина искажения себестоимости.
Реализация услуг по переработке и возврат продукции
Финансовый результат переработчик получает от реализации услуг. Оформите документ «Реализация (акты, накладные, УПД)» с номенклатурой вида «Услуга» — например, «Услуги по переработке давальческого сырья». Проводки: Дт 62 Кт 90.01 на стоимость услуг с НДС и Дт 90.03 Кт 68.02 на сумму налога. Одновременно спишите собранные на счете 20 затраты.
Передачу готовой продукции заказчику оформите отдельной отгрузкой с забалансового учета: если продукция стояла на счете 002, сделайте списание с кредита 002. В ERP для этого используется «Передача продукции давальцу». Не выставляйте счет-фактуру на стоимость продукции — в документе реализации отражается только цена услуг переработки.
Отходы и неиспользованные остатки сырья по условиям договора либо возвращаются заказчику (списание с кредита 003), либо остаются у переработчика как оплата — во втором случае это уже доход, который нужно оприходовать на баланс и начислить НДС. Порядок обязательно закрепите в договоре.
Как проверить результат
Остатки только по непереработанному сырью, нулевые обороты по дебету 20 с 003
Сырье попало на счет 10 или 20
В акте только услуга переработки, НДС начислен на стоимость услуг
В реализацию включена стоимость сырья или продукции
Продукция списана при отгрузке давальцу, остаток равен нулю после закрытия заказа
Продукция зависла на балансе после передачи заказчику
Учет у заказчика (давальца)
Если вы — сторона, передающая сырье, логика зеркальная. Передача оформляется документом «Передача сырья в переработку» (в 1С:Бухгалтерии — «Передача материалов в переработку» в разделе «Производство»): проводка Дт 10.07 Кт 10.01. Сырье остается вашей собственностью, просто меняет место учета.
Получение продукции и акта на услуги переработки оформляется документом «Поступление из переработки»: программа списывает стоимость израсходованного сырья с кредита 10.07, добавляет стоимость услуг переработчика и формирует себестоимость готовой продукции на счете 43. НДС по услугам переработки принимается к вычету в общем порядке по счету-фактуре переработчика.
Сравнение учета у сторон
Сырье на забалансовом счете 003, доход — только услуги переработки с НДС. Ограничение: нельзя включать сырье в расходы.
Сырье на счете 10.07, себестоимость продукции = сырье + услуги переработки. Ограничение: нужно контролировать остатки сырья у переработчика по отчетам.
Типичные ошибки и как их избежать
Чаще всего проблемы возникают из-за неверного выбора вида операции в документах и смешения собственных и давальческих потоков. Контролируйте учет через оборотно-сальдовые ведомости по счетам 003, 002 и 10.07 ежемесячно, а не только при закрытии квартала.
Что важно запомнить
Давальческое сырье у переработчика живет только на забалансовых счетах 003 и 002, в расходы и НДС не попадает. Оплате и налогообложению подлежат исключительно услуги переработки. Правильный вид операции в документах поступления и выпуска — ключ к чистому учету.
FAQ
Нужен ли счет-фактура при передаче давальческого сырья?
Нет. Передача сырья в переработку не является реализацией, так как право собственности не переходит. Заказчик оформляет накладную (например, по форме М-15) без счета-фактуры. Счет-фактуру выставляет переработчик — только на стоимость услуг по переработке.
По какой стоимости принимать сырье на счет 003?
По стоимости, указанной в сопроводительных документах заказчика. Если оценка отсутствует, порядок определения стоимости нужно закрепить в договоре — например, по балансовой стоимости заказчика или по рыночной оценке. Без согласованной оценки суммовой учет на забалансовом счете и контроль сохранности невозможны.
Как оформить, если отходы остаются у переработчика?
Если по договору отходы переходят переработчику в счет оплаты услуг, это доход: отходы оприходуются на баланс (счет 10) по рыночной или договорной стоимости с отражением прочего дохода, и на эту стоимость начисляется НДС. Если отходы возвращаются заказчику — просто спишите их с кредита счета 003 накладной на возврат.
Что делать, если сырье ошибочно оприходовали на счет 10?
Сторнируйте ошибочный документ поступления и оформите правильный — с видом операции «Материалы в переработку». Если ошибка затронула прошлый закрытый период и повлияла на расходы по налогу на прибыль, оцените необходимость уточненной декларации. В учете текущего периода достаточно исправительных документов.
Можно ли вести учет давальческого сырья в 1С:Управление нашей фирмой?
Да, в УНФ есть документы для переработки: «Заказ на производство», приходные накладные с операцией приема в переработку и отчеты о переработке. Функционал скромнее, чем в ERP, но для небольшого производства его достаточно. Проверьте, что в настройках включен учет операций с давальческим сырьем.
Как заказчику контролировать остатки сырья у переработчика?
Требуйте ежемесячный отчет переработчика об использовании сырья и сверяйте его со своими данными по счету 10.07 в 1С. Расхождения между отчетом переработчика и вашим учетом — сигнал проверить первичные документы на передачу и поступление продукции, а также условия договора о нормах расхода и потерях.