Учет и Финансы · 10 мин
Как проводить давальческие материалы в 1С
Как оформить приём, переработку и возврат давальческих материалов в 1С:ERP и УПП. Забалансовые счета, документы, проводки, типичные ошибки и проверка учёта.
Давальческие материалы — это сырьё, которое заказчик передаёт переработчику без перехода права собственности. Поскольку материалы не становятся активом переработчика, их запрещено отражать на балансовых счетах запасов: учёт ведётся на забалансовом счёте 003 «Материалы, принятые в переработку». В 1С это реализовано через специальные виды операций и документы, и ошибка в выборе операции приводит к завышению запасов и искажению себестоимости.
Отражение зависит от роли вашей организации. Переработчик принимает сырьё на забаланс, списывает его в производство и возвращает готовую продукцию. Давалец, наоборот, передаёт свои материалы переработчику и контролирует их движение на счёте 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону». Обе схемы поддерживаются в 1С:ERP, «Комплексной автоматизации», УПП и «Бухгалтерии предприятия», но набор документов различается.
Ниже разобраны обе стороны учёта: какие документы использовать, какие проводки формируются, как проверить корректность остатков и каких ошибок чаще всего допускаются пользователи.
Определите свою роль в схеме переработки
Прежде чем заводить документы, определите, кем является ваша организация по договору: переработчиком или давальцем. От этого зависит вся цепочка учёта. Переработчик оказывает услугу по обработке чужого сырья и выставляет счёт только за работу — стоимость самих материалов в его выручку не входит. Давалец сохраняет собственность на материалы и на готовую продукцию, а услуга переработки увеличивает себестоимость продукции.
Договор должен прямо называться договором переработки давальческого сырья или содержать существенные условия: перечень и количество передаваемых материалов, нормы выхода готовой продукции, порядок возврата отходов и неиспользованных остатков. Без этих условий налоговая может переквалифицировать сделку в куплю-продажу, что полностью меняет и налоговый, и бухгалтерский учёт.
Как переработчику принять давальческие материалы
В 1С:ERP и УПП приём сырья оформляется документом «Поступление товаров и услуг» (или «Поступление материалов в переработку» в отдельных конфигурациях) с видом операции, специально предназначенным для давальческой схемы. Ключевой момент — выбрать правильную хозяйственную операцию, иначе программа поставит материалы на счёт 10.01, и они попадут в актив баланса.
В документе указываются контрагент-давялец, договор, номенклатура, количество и стоимость по договору. Цена нужна для количественно-суммового учёта на забалансе: она не формирует ни затрат, ни НДС-обязательств, но позволяет контролировать сохранность сырья и заполнять отчёты заказчику. Проводка формируется только по дебету счёта 003.01 «Материалы на складе» без корреспонденции.
- 1Создайте документ поступления с видом операции «в переработку»
- 2Укажите контрагента, договор переработки и склад приёмки
- 3Заполните номенклатуру, количество и договорную стоимость
- 4Проведите документ и сверьте проводку: только Дт 003.01
- 5Сверьте количество с накладной давальца и подпишите акт приёма-передачи
Как списать сырьё в производство и выпустить продукцию
Передача материалов в цех оформляется документом «Передача материалов в производство» (в 1С:ERP — «Движение продукции и материалов» с соответствующей операцией). При этом формируется внутренняя проводка внутри забалансового учёта: Дт 003.02 «Материалы в производстве» — Кт 003.01. Сырьё по-прежнему не затрагивает балансовые счета.
Выпуск готовой продукции для давальца отражается документом «Отчет производства» или «Производство без заказа» с указанием того, что продукция изготовлена из давальческого сырья. Стоимость готовой продукции у переработчика формируется только из собственных затрат: зарплаты, амортизации, вспомогательных материалов. Стоимость давальческого сырья в себестоимость не включается.
Передача готовой продукции заказчику оформляется отдельным документом реализации услуг по переработке, где в состав услуги входит только работа. Одновременно списывается готовая продукция из давальческого сырья с забалансового учёта — кредитуется счёт 003.02.
Как давальцу передать материалы и принять продукцию
Передача собственных материалов переработчику оформляется документом «Требование-накладная» с видом операции «передача в переработку» или документом «Передача материалов в переработку» — в зависимости от конфигурации. Формируется проводка Дт 10.07 — Кт 10.01: материалы остаются в собственности, но перемещаются на отдельный субсчёт с аналитикой по контрагенту-переработчику.
Получение готовой продукции отражается документом «Поступление из переработки». В нём указываются выпущенная продукция, списанные на неё материалы (со счёта 10.07) и стоимость услуг переработчика. Проводки: Дт 20 (или 43) — Кт 10.07 на стоимость израсходованного сырья и Дт 20 — Кт 60.01 на стоимость услуги. Услуга переработки увеличивает себестоимость готовой продукции.
Отходы и неиспользованные остатки должны возвращаться давальцу отдельным документом возврата — это требование типового договора переработки. Если отходы остаются у переработчика в счёт оплаты, это оформляется уже как отдельная реализация, а не как движение давальческого сырья.
Учёт у двух сторон сделки
Забалансовый счёт 003, выручка только за услугу, стоимость сырья в себестоимость не входит
Счёт 10.07 для переданного сырья, услуга переработки капитализируется в себестоимость продукции
Собственные материалы списываются через 20 счёт, давальческие — через 003; требуется раздельная аналитика
Какие настройки проверить до начала учёта
До ввода первого документа убедитесь, что в плане счетов активны субсчета 003.01 и 003.02, а у счёта 10.07 включена аналитика по контрагентам. В 1С:ERP проверьте, что в настройках склада и подразделений разрешены операции с давальческим сырьём, а в договоре с контрагентом выбран соответствующий тип взаимоотношений.
Отдельно настройте номенклатуру: для материалов, которые могут быть как собственными, так и давальческими, используйте одну карточку — различие задаётся видом операции документа, а не разными позициями справочника. Дублирование номенклатуры («Материал Х» и «Материал Х давальческий») затрудняет сверку остатков и инвентаризацию.
Как проверить корректность учёта
Основной инструмент контроля — оборотно-сальдовая ведомость по счёту 003 у переработчика и по счёту 10.07 у давальца. Остаток 003.01 показывает сырьё на складе, 003.02 — в производстве. Остатки должны быть только положительными и совпадать с данными давальца, поэтому периодические сверки с контрагентом обязательны.
Второй контроль — отчёт «Анализ счёта» 003 в разрезе контрагентов и номенклатуры: он показывает, по какому договору зависли остатки. Третья точка проверки — отчёт давальцу об использовании его сырья: в 1С:ERP он формируется на основании производственных документов и служит приложением к акту выполненных работ.
Как проверить результат
Только Дт 003.01, без 60-го счёта и НДС
Дт 10.01 Кт 60.01 — сырьё встало на баланс
Положительные остатки в разрезе давальцев
Отрицательные остатки или пустая аналитика по контрагенту
Включает только собственные затраты
В себестоимость попала стоимость давальческого сырья
Совпадает с данными отчёта переработчика
Расхождения количества по договору
Типичные ошибки и как их исправить
Самая частая ошибка — оформление поступления давальческого сырья обычной покупкой. Материалы попадают на баланс, завышается актив и возникает фиктивный НДС к вычету. Исправление — сторнирование документа и ввод правильного поступления; если период закрыт, корректировка делается текущей датой с раскрытием в пояснительной записке.
Вторая группа ошибок — несвоевременное списание сырья из производства: продукция отгружена давальцу, а на 003.02 остатки «висят». Это искажает отчёты заказчику и инвентаризацию. Третья типичная проблема — смешение собственных и давальческих материалов одного наименования без раздельной аналитики, из-за чего невозможно доказать, чьё сырьё израсходовано.
Что важно запомнить
Переработчик учитывает давальческое сырьё только на забалансовом счёте 003 и выставляет счёт за услугу. Давалец передаёт материалы через счёт 10.07 и капитализирует услугу в себестоимость продукции. Контроль — сверка ОСВ по 003 и 10.07 с данными контрагента и проверка проводок каждого документа сразу после проведения.
Частые вопросы
Можно ли учитывать давальческие материалы в 1С:Бухгалтерии, а не в ERP?
Да. В 1С:Бухгалтерии предусмотрены документы «Поступление материалов в переработку», «Передача материалов в переработку» и «Поступление из переработки», которые формируют проводки по счетам 003 и 10.07. Функциональность проще, чем в ERP, но для базовой схемы её достаточно.
Нужно ли выставлять счёт-фактуру при передаче сырья в переработку?
Нет. Передача сырья без перехода права собственности не является реализацией, поэтому счёт-фактура не оформляется. Счёт-фактуру выставляет переработчик только на стоимость своей услуги по переработке.
Что делать, если переработчик частично использует собственные материалы?
Схема становится смешанной: собственные материалы переработчик списывает через счёт 20 в себестоимость услуги, а давальческие — через забалансовый 003. В договоре это должно быть прямо оговорено, иначе давалец может оспорить состав затрат.
Как оформить возврат неиспользованного сырья давальцу?
Отдельным документом возврата с видом операции для давальческой схемы — формируется проводка по кредиту счёта 003.01. Документально возврат подтверждается накладной и актом, чтобы у обеих сторон сошлись остатки по договору.
Почему в ОСВ по счёту 003 отрицательный остаток?
Чаще всего сырьё списано в производство раньше, чем оформлено его поступление, либо списание проведено в большем количестве. Найдите расхождение через анализ счёта в разрезе номенклатуры и контрагентов и исправьте даты или количество в документах.
Облагается ли налогом на прибыль стоимость давальческого сырья у переработчика?
Нет. Имущество, полученное в переработку без перехода права собственности, не признаётся доходом переработчика. В налоговую базу входит только плата за услугу переработки за вычетом собственных затрат на её оказание.