Как проводить банковские гарантии в 1С 8

Банковская гарантия — это обеспечение обязательств по контракту, которое банк выдает за комиссию. В 1С 8 (Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0) для гарантии нет отдельного типового документа, поэтому учет ведется через операции вручную, списания с расчетного счета и забалансовый счет 009. Типовые сценарии — гарантия на обеспечение заявки или исполнения контракта по 44-ФЗ и 223-ФЗ, а также коммерческие сделки.

Ключевые объекты учета: комиссия банка (расходы организации), сама сумма гарантии (забалансовый учет на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные») и возможное удержание суммы гарантии бенефициаром при нарушении обязательств. Каждый из этих этапов отражается отдельно и в разные моменты времени.

Перед началом работы проверьте, что в плане счетов активен счет 009, созданы нужные субконто (контрагенты, договоры), а договор с банком заведен в справочник «Договоры» с видом «Прочее». Это позволит корректно вести аналитику по каждой гарантии.

Подготовка: счета, договоры и аналитика

Откройте план счетов (раздел «Главное» → «План счетов») и убедитесь, что счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» присутствует и имеет субконто «Контрагенты» и «Договоры». В типовой конфигурации он есть по умолчанию, но если учет велся давно, проверьте, не отключен ли он в настройках.

Заведите договор с банком-гарантом: справочник «Контрагенты» → карточка банка → «Договоры» → «Создать». Вид договора — «Прочее», расчеты в рублях. Отдельный договор на каждую гарантию заводить необязательно, но удобно, если гарантий много: тогда в отчетах по счету 009 каждая гарантия будет видна отдельной строкой.

Определите, куда будете относить комиссию. Если гарантия получена для конкретного контракта, расходы можно учесть в составе расходов по обычным видам деятельности (счет 26, 44 или 20 — в зависимости от учетной политики). Если гарантия не связана напрямую с реализацией, допустим счет 91.02 «Прочие расходы». Закрепите выбранный подход в учетной политике, чтобы методика была единообразной.

Как отразить комиссию банка за выдачу гарантии

Комиссия списывается с расчетного счета, поэтому используйте документ «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Вид операции — «Прочее списание». Укажите сумму комиссии, счет дебета — 91.02 (или 26/44 по учетной политике), контрагента — банк.

Если комиссия уплачена, а гарантия выдана позже или действует длительный срок, расход можно сначала отразить на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» или 97 «Расходы будущих периодов», а затем распределять равномерно на протяжении срока действия гарантии. Равномерное признание через счет 97 — распространенная практика для гарантий сроком более года.

Для распределения через счет 97 создайте элемент справочника «Расходы будущих периодов»: вид — «Прочие», способ признания — «По месяцам», период — срок действия гарантии. Тогда при закрытии месяца регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» будет автоматически относить часть комиссии на расходы.

1. 1
   Создайте документ «Списание с расчетного счета» с видом «Прочее списание»
2. 2
   Укажите сумму комиссии, счет 97 (или 91.02 при разовом признании), контрагента — банк
3. 3
   При способе через РБП создайте элемент справочника «Расходы будущих периодов» со сроком гарантии
4. 4
   Проведите закрытие месяца и проверьте проводку списания части комиссии
5. 5
   Сверьте остаток по счету 97 с нераспределенной частью комиссии

Отражение суммы гарантии на забалансовом счете 009

Сама гарантия отражается документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную»). Создайте проводку по дебету счета 009 с указанием контрагента-бенефициара (того, в пользу кого выдана гарантия, а не банка) и договора. Сумма — полный размер гарантии по документу банка.

Дата операции — дата выдачи гарантии, указанная в самом документе гарантии. Это важно, потому что обеспечение по контракту контролируется именно с даты выдачи, и в учете забалансовая запись должна соответствовать реальному сроку.

Если гарантий несколько, ведите аналитику по договорам или добавьте в комментарий операции номер и дату гарантии. Тогда оборотно-сальдовая ведомость по счету 009 покажет действующие обеспечения в разрезе бенефициаров, что удобно для сверки с реестром контрактов.

Закрытие гарантии после исполнения обязательств

Когда обязательства по контракту исполнены и срок гарантии истек, забалансовую запись нужно закрыть. Создайте «Операцию, введенную вручную» с проводкой по кредиту счета 009 на ту же сумму, того же контрагента и договор. Дата — дата окончания гарантии или дата подтверждения банком прекращения обязательств.

Если комиссия распределялась через счет 97, убедитесь, что к дате закрытия гарантии остаток по 97 счету списан полностью. Если гарантия прекращена досрочно, а часть комиссии не распределена, остаток списывается на расходы единовременно в периоде прекращения.

Контрольный признак корректного закрытия: оборотно-сальдовая ведомость по счету 009 по данному контрагенту и договору показывает нулевое сальдо. Если остаток «висит», значит, либо операция закрытия не введена, либо не совпала аналитика (контрагент, договор) в операциях открытия и закрытия.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счету 009 после выдачи гарантии

Норма

Дебетовое сальдо равно сумме гарантии по нужному бенефициару

Тревожный признак

Сальдо нет, сумма отличается или аналитика — банк вместо бенефициара

ОСВ по счету 009 после закрытия

Норма

Сальдо по договору равно нулю

Тревожный признак

Остаток остался — не совпала аналитика или не введена операция закрытия

Остаток по счету 97

Норма

Списывается равномерно и закрывается к концу срока гарантии

Тревожный признак

Остаток завис после окончания гарантии

Если бенефициар удержал сумму гарантии

При нарушении обязательств бенефициар может предъявить требование банку, и банк выплатит сумму гарантии, а затем взыщет ее с организации. В учете это отражается иначе: списание средств в пользу банка — документ «Списание с расчетного счета», проводка Дт 76 Кт 51 (расчеты по претензии банка).

Далее сумма относится на расчеты с бенефициаром или на прочие расходы в зависимости от ситуации: если это штраф за нарушение контракта — Дт 91.02 Кт 76 с аналитикой на бенефициара. Одновременно закрывается забалансовая запись: кредит 009.

Особенности для налогового учета и отчетности

В налоговом учете комиссия банка за гарантию обычно признается в составе внереализационных или прочих расходов. В 1С при использовании счета 97 в бухгалтерском учете и разового признания в налоговом могут возникать временные разницы (ПБУ 18/02) — программа отразит их автоматически при закрытии месяца, если ведется учет отложенных налогов.

Для упрощенцев (УСН) комиссия признается расходом после оплаты. В 1С это происходит автоматически при проведении банковской выписки, если расход корректно классифицирован в настройках учетной политики УСН.

Если гарантий много (регулярная работа по 44-ФЗ), заведите простой внутренний регистр: номер гарантии, банк, бенефициар, сумма, срок. Сверяйте его с ОСВ по счету 009 ежемесячно — это занимает минуты и исключает «зависшие» забалансовые остатки при сдаче отчетности.

Частые вопросы по учету гарантий в 1С 8

Нужно ли отражать гарантию, если комиссия еще не оплачена?

Да. Забалансовая запись по счету 009 делается на дату выдачи гарантии независимо от оплаты комиссии. Комиссия отражается отдельно: по факту списания с расчетного счета или как задолженность перед банком через счет 76.

Какой счет использовать для комиссии: 91.02 или 97?

Если срок гарантии короткий (в пределах одного отчетного периода) — допустимо разовое списание на 91.02 или счета затрат. Если гарантия действует несколько месяцев или лет, корректнее счет 97 с равномерным распределением. Выбранный способ закрепите в учетной политике.

Кого указывать в аналитике счета 009 — банк или заказчика?

Бенефициара — организацию, в пользу которой выдана гарантия (заказчика по контракту). Банк здесь только гарант. Такая аналитика позволяет видеть, под какие контракты выданы обеспечения.

Что делать, если гарантия продлевается?

При продлении срока забалансовая запись обычно не меняется — сумма и аналитика остаются прежними, корректируется только контрольный срок во внутреннем учете. Если изменилась сумма, введите дополнительную операцию по 009 на разницу (дебет при увеличении, кредит при уменьшении).

Как отразить возврат части комиссии при досрочном закрытии гарантии?

Если банк возвращает часть комиссии, оформите поступление на расчетный счет с проводкой Дт 51 Кт 76 (сторно задолженности) и скорректируйте остаток по счету 97: возвращенная часть не списывается на расходы. Если возврата нет, остаток по 97 списывается на расходы единовременно в периоде прекращения гарантии.