Учет и Финансы · 12 мин
Как проводить амортизацию основных средств в 1С
Как настроить и проводить амортизацию основных средств в 1С:Бухгалтерии: принятие к учёту, способы начисления, закрытие месяца, проверка и типичные ошибки.
Амортизация основных средств в 1С:Бухгалтерии начисляется автоматически, но только при условии, что объект правильно принят к учёту, а в учётной политике заданы корректные параметры. Ошибки на этапе ввода первоначальных сведений — самая частая причина неверных сумм, расхождений между бухгалтерским и налоговым учётом и проблем при закрытии месяца.
Механизм един для большинства конфигураций на базе «1С:Бухгалтерия 8»: вы создаёте карточку основного средства, оформляете документ принятия к учёту, указываете срок полезного использования и способ начисления, а дальше программа ежемесячно рассчитывает амортизацию регламентной операцией «Амортизация и износ основных средств» в составе закрытия месяца.
Ниже разобран полный цикл: от настройки учётной политики до проверки результатов и исправления типичных ошибок. Материал ориентирован на 1С:Бухгалтерию 8.3, но логика применима и к другим конфигурациям, где ведётся учёт ОС.
Настройка учётной политики и параметров амортизации
Прежде чем принимать к учёту первое основное средство, проверьте раздел «Главное → Учётная политика». Именно здесь задаётся, как программа будет вести учёт ОС в бухгалтерском и налоговом учёте. Для налога на прибыль выбирается метод амортизации — линейный или нелинейный; в бухгалтерском учёте способ начисления указывается индивидуально по каждому объекту.
Обратите внимание на лимит стоимости основных средств. В бухгалтерском учёте организация вправе установить лимит с учётом существенности (по ФСБУ 6/2020), а в налоговом учёте действует установленный Налоговым кодексом порог стоимости амортизируемого имущества. Если объекты стоимостью ниже лимита ошибочно принять к учёту как ОС, программа будет начислять по ним амортизацию вместо единовременного списания на затраты — это исказит расходы.
Также проверьте способы отражения расходов по амортизации: справочник «Способы отражения расходов» связывает амортизацию со счётом затрат (20, 25, 26, 44 и др.) и аналитикой — подразделением, статьёй затрат. Если способ не задан или задан неверно, амортизация попадёт не на тот счёт, и себестоимость будет искажена.
Принятие основного средства к учёту
Документ «Принятие к учёту ОС» находится в разделе «ОС и НМА». Он создаётся после поступления объекта (документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Основные средства» или «Оборудование»). Если объект требует монтажа, сначала он учитывается на счёте 07, затем передаётся в монтаж на счёт 08, и только после этого принимается к учёту.
В документе заполняются ключевые параметры, от которых зависит расчёт амортизации:
- первоначальная стоимость — формируется из затрат на приобретение, доставку, монтаж;
- срок полезного использования (СПИ) в месяцах — для бухгалтерского и налогового учёта отдельно;
- способ начисления амортизации в бухучёте (линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объёму продукции);
- счёт учёта (01.01) и счёт начисления амортизации (02.01);
- способ отражения расходов по амортизации;
- амортизационная группа для налогового учёта.
Срок полезного использования в налоговом учёте определяется по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. В бухгалтерском учёте СПИ организация устанавливает самостоятельно исходя из ожидаемого периода эксплуатации. Расхождение СПИ между учётами законно, но приводит к разницам и отложенным налогам — программа отразит их автоматически, если применяется ПБУ 18/02.
- 1Оформите поступление объекта (счёт 08.04 или 01, если монтаж не требуется)
- 2Создайте документ «Принятие к учёту ОС» в разделе «ОС и НМА»
- 3Заполните СПИ, способ начисления, счёт затрат и амортизационную группу
- 4Проведите документ и проверьте проводки: Дт 01.01 Кт 08.04
- 5Убедитесь, что в карточке ОС установлен флаг «Начислять амортизацию»
Способы начисления амортизации и когда их применять
В бухгалтерском учёте 1С поддерживает несколько способов начисления. Линейный — самый распространённый: стоимость списывается равными долями в течение СПИ. Способ уменьшаемого остатка позволяет списывать большую часть стоимости в первые годы эксплуатации. Списание пропорционально объёму продукции применяется, когда износ напрямую зависит от выработки — например, для транспорта или производственного оборудования с measurable ресурсом.
В налоговом учёте доступны линейный и нелинейный методы. Линейный обязателен для зданий, сооружений и передаточных устройств из старших амортизационных групп. Нелинейный метод применяется к группе в целом, а не к отдельному объекту, и выбирается в учётной политике.
Сравнение способов начисления
Равномерное списание за весь СПИ. Подходит для большинства объектов, простая проверка и прогнозирование расходов.
Ускоренное списание в первые годы. Уместен для быстро устаревающей техники, но требует обоснования в учётной политике.
Амортизация зависит от фактической выработки. Требует ежемесячного ввода данных об объёме продукции, иначе сумма не рассчитается.
Применяется к амортизационной группе целиком. Даёт ускоренное списание, но усложняет контроль остаточной стоимости каждого объекта.
Выбор способа фиксируется в документе принятия к учёту и в дальнейшем не меняется произвольно. Если способ начисления нужно пересмотреть (по ФСБУ 6/2020 элементы амортизации подлежат проверке), оформляется документ «Изменение параметров амортизации ОС».
Ежемесячное начисление: закрытие месяца
Амортизация начисляется регламентной операцией в обработке «Закрытие месяца» (раздел «Операции»). Операция «Амортизация и износ основных средств» выполняется одной из первых в последовательности закрытия, поскольку её результат влияет на расчёт себестоимости и налога на имущество.
Начисление начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учёту, и прекращается с месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или выбытия объекта. Если объект принят к учёту в январе, первая амортизация появится при закрытии февраля.
Чтобы посмотреть сформированные проводки, откройте операцию закрытия месяца и выберите «Показать проводки». Типовая проводка: Дт счёта затрат (20, 25, 26, 44) — Кт 02.01. Сумму по конкретному объекту можно увидеть в справке-расчёте «Амортизация», которая формируется из той же операции.
Как проверить результат
Дт затратного счёта — Кт 02.01 по каждому действующему объекту
Проводок нет, хотя объект принят к учёту в прошлом месяце или ранее
Сумма за месяц равна первоначальной стоимости, делённой на СПИ (при линейном способе)
Сумма отличается, дробится неожиданно или объект отсутствует в списке
Кредитовый оборот месяца совпадает со справкой-расчётом
Расхождения между ОСВ и справкой, ручные операции по счёту 02
Особые ситуации: модернизация, приостановка, выбытие
Модернизация и достройка
Если объект модернизируется, оформляется документ «Модернизация ОС». Затраты увеличивают первоначальную стоимость, и программа пересчитывает ежемесячную амортизацию с месяца, следующего за завершением работ. СПИ при этом можно оставить прежним или увеличить — в пределах, установленных для амортизационной группы в налоговом учёте.
Приостановка начисления
Если объект законсервирован или простаивает, в бухгалтерском учёте амортизация по ФСБУ 6/2020 продолжает начисляться, а в налоговом учёте для отдельных случаев предусмотрено исключение из состава амортизируемого имущества. Для приостановки используется документ «Изменение состояния ОС» с отключением начисления амортизации. Не применяйте его без оснований — необоснованная остановка искажает расходы.
Выбытие
При продаже, списании или безвозмездной передаче оформляется соответствующий документ («Передача ОС», «Списание ОС»). В месяце выбытия амортизация начисляется за последний раз, остаточная стоимость списывается проводкой Дт 01.09 (или 01.02 в зависимости от настроек) — Кт 01.01 с одновременным закрытием накопленной амортизации Дт 02.01.
Типичные ошибки и как их исправить
Самая частая проблема — амортизация не начисляется вообще. Причины: в документе принятия к учёту не установлен признак начисления амортизации, не заполнен СПИ, объект принят текущим месяцем (начисление ещё не началось) или регламентная операция закрытия месяца не выполнена. Проверка начинается с карточки ОС и статуса закрытия месяца.
Вторая группа ошибок — неверные суммы. Обычно это следствие неправильного СПИ, ручной корректировки первоначальной стоимости или изменения параметров без документа. Ручные проводки по счетам 01 и 02 ломают автоматический расчёт: программа опирается на данные регистров, а не только на бухгалтерские проводки.
Если ошибка обнаружена в текущем периоде, достаточно исправить документ и перезакрыть месяц. Если в прошлом — действуйте по правилам исправления ошибок в бухгалтерском учёте: существенные ошибки прошлых лет исправляются через счёт 84, несущественные — в текущем периоде. В 1С для этого есть документы «Операция, введённая вручную» и механизмы сторнирования, но сложные случаи лучше разбирать с методистом или аудитором.
Отчёты для контроля амортизации
Для регулярного контроля используйте несколько стандартных отчётов. Справка-расчёт «Амортизация» из закрытия месяца показывает детализацию по каждому объекту: первоначальную стоимость, СПИ, сумму за месяц и накопленную амортизацию. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 01 и 02 даёт сводную картину.
Ведомость амортизации ОС и инвентарная книга (ОС-6) доступны в разделе «ОС и НМА → Отчёты». Они удобны для сверки с данными налогового учёта и для инвентаризации. Если ведётся учёт по ПБУ 18/02, дополнительно контролируйте отложенные налоговые активы и обязательства, возникающие из-за различий в СПИ и методах между учётами.
Удобный контрольный приём: после закрытия месяца сравните сумму амортизации с предыдущим месяцем. Если состав ОС не менялся, сумма должна совпадать. Резкое изменение без принятия или выбытия объектов — сигнал проверить документы месяца.
Частые вопросы
Почему амортизация не начисляется при закрытии месяца?
Проверьте три вещи: принят ли объект к учёту документом «Принятие к учёту ОС» (а не только поступлением), установлен ли признак начисления амортизации и заполнен ли СПИ. Также помните: начисление начинается с месяца, следующего за принятием к учёту, поэтому в месяце ввода объекта амортизации не будет.
Как изменить срок полезного использования после принятия к учёту?
Используйте документ «Изменение параметров амортизации ОС» в разделе «ОС и НМА». Новый СПИ начнёт действовать с месяца, следующего за датой документа. Прямое редактирование документа принятия к учёту задним числом делать не следует — это пересчитает прошлые периоды.
Можно ли начислить амортизацию вручную проводкой?
Технически можно, но делать этого не стоит: автоматический расчёт опирается на регистры учёта ОС, и ручная проводка создаст расхождение между регистрами и бухгалтерскими счетами. Если регламентная операция даёт неверную сумму, исправляйте параметры объекта, а не проводки.
Как списать амортизацию по полностью самортизированному объекту?
Если объект продолжает использоваться, ничего списывать не нужно: остаточная стоимость равна нулю, начисление прекращается автоматически. Списание со счетов 01 и 02 оформляется только при выбытии документом «Списание ОС».
Чем отличается амортизация в бухгалтерском и налоговом учёте в 1С?
Программа ведёт оба учёта параллельно: в документах отдельно указываются СПИ, способы начисления и лимиты стоимости для БУ и НУ. Разницы между ними при применении ПБУ 18/02 отражаются как отложенные налоги автоматически при закрытии месяца.
Нужно ли начислять амортизацию по объектам стоимостью ниже лимита?
Нет. Объекты ниже лимита в бухгалтерском учёте списываются на расходы единовременно, а в налоговом учёте не признаются амортизируемым имуществом. В 1С такие объекты принимаются к учёту с соответствующим порядком списания, и амортизация по ним не рассчитывается.
Что важно запомнить
Амортизация в 1С начисляется автоматически при закрытии месяца, и качество расчёта полностью зависит от корректности документа принятия к учёту: первоначальной стоимости, СПИ, способа начисления и счёта затрат. Контролируйте результат справкой-расчётом и ОСВ по счетам 01 и 02, избегайте ручных проводок по амортизации и не правьте документы в закрытых периодах.