Учет и Финансы · 10 мин
Как провести землю в 1С: покупка участка и земельный налог
Как отразить земельный участок в 1С:Бухгалтерии: покупка земли, постановка на учет, настройка расчета земельного налога и начисление в программе.
Под формулировкой «провести землю в 1С» обычно скрываются две задачи: отразить в учете покупку земельного участка (или его продажу) и настроить автоматический расчет земельного налога. Обе операции выполняются в 1С:Бухгалтерии штатными документами, но требуют корректного заполнения справочников — именно от них зависит, как программа проведет документы и рассчитает налог.
Ключевая особенность земли как объекта учета: она относится к основным средствам, но не амортизируется, так как её потребительские свойства со временем не меняются. Это значит, что в учете участок будет «висеть» по первоначальной стоимости до момента выбытия, а налог на имущество организаций по нему не начисляется — вместо него уплачивается земельный налог с кадастровой стоимости.
Ниже разобраны оба сценария: постановка участка на учет при покупке и настройка расчета земельного налога с регистрацией участка в налоговой базе. Инструкции применимы к 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0; в других конфигурациях (УПП, КА, ERP) логика аналогична, но расположение документов отличается.
Определите, какая операция с землей вам нужна
Прежде чем открывать программу, определите характер операции, потому что документы и проводки будут разными. Основные варианты: покупка участка в собственность, продажа ранее учтенного участка, получение участка в аренду и ежеквартальный расчет земельного налога по уже учтенному объекту.
Покупка и продажа отражаются через документы учета основных средств. Аренда земли в актив баланса не попадает — арендные платежи списываются на расходы, а сам участок учитывается за балансом. Земельный налог требует предварительной регистрации участка с указанием кадастрового номера и кадастровой стоимости.
Как выбрать действие
Как провести покупку земельного участка
Покупка земли отражается в два этапа: поступление от поставщика и принятие к учету в составе основных средств. В разделе «Покупки» создайте документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Оборудование» или «Основные средства» — в зависимости от того, требуется ли промежуточный счет 08. Для земли, не требующей вложений, чаще используют поступление сразу в состав ОС.
Затем создайте документ «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА»). В нем укажите счет учета 01.01, способ отражения расходов и, что важно, отключите начисление амортизации: на закладке «Бухгалтерский учет» снимите флаг «Начислять амортизацию», а в налоговом учете также укажите, что амортизация не начисляется. Земля не входит в перечень амортизируемого имущества.
Проверьте сформированные проводки: дебет 08.04 (или 01.01) и кредит 60.01 на стоимость без НДС. Земельные участки не облагаются НДС при реализации, поэтому в документе поставщика ставка НДС должна быть «Без НДС». Если поставщик выставил счет-фактуру с НДС — это повод запросить уточнение, а не принимать налог к вычету.
- 1Создайте документ поступления от поставщика с видом операции "Основные средства"
- 2Укажите ставку "Без НДС" — реализация земли НДС не облагается
- 3Создайте элемент справочника "Основные средства" с наименованием и инвентарным номером участка
- 4Оформите "Принятие к учету ОС" на счет 01.01
- 5Снимите флаги начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете
- 6Проведите документы и проверьте проводки по счетам 08/01/60
Как зарегистрировать участок для расчета земельного налога
Расчет земельного налога в 1С:Бухгалтерии строится на специальном регистре. Перейдите в раздел «Справочники» — «Земельный налог» — «Регистрация земельных участков» и создайте новую запись. Укажите организацию, основное средство (созданный ранее элемент справочника ОС), дату регистрации права и дату постановки на учет в налоговом органе.
Обязательные реквизиты: кадастровый номер участка, кадастровая стоимость, налоговая ставка (по умолчанию 1,5% для прочих земель, для сельхозземель и участков под жильем — 0,3%), КБК и код категории земель. Кадастровую стоимость возьмите из выписки ЕГРН — программа сама её не подтягивает.
Если организация владеет участком не полностью, заполните долю в праве общей собственности. Если есть льгота — укажите её вид и нормативный акт. Ошибки в этих полях напрямую искажают сумму налога, поэтому сверяйте данные с выпиской ЕГРН и уведомлением из налоговой.
Как начислить земельный налог в программе
После регистрации участка налог рассчитывается регламентной операцией «Расчет земельного налога», которая появляется в обработке «Закрытие месяца» в последнем месяце квартала: март, июнь, сентябрь, декабрь. Откройте «Операции» — «Закрытие месяца», выполните перепроведение и расчет налога.
Программа сформирует проводку дебет счета затрат (обычно 26 или 20, в зависимости от настройки способов отражения расходов) и кредит 68.08 «Земельный налог». По клику на операцию доступна справка-расчет — в ней видно, как применены ставка, кадастровая стоимость, коэффициент владения (если участок принадлежал организации неполный год) и льготы.
Если участок приобретен или продан в середине месяца, действует правило: регистрация права до 15-го числа включительно — месяц считается полным, после 15-го — не учитывается. Программа применяет это правило автоматически по датам в регистрации участка.
Как проверить результат
Кадастровая стоимость и ставка совпадают с выпиской ЕГРН и региональным законом
Сумма налога нулевая при зарегистрированном участке — значит, запись регистрации не заполнена или дата позже отчетного периода
Участок числится по первоначальной стоимости, амортизация не начисляется
По участку ежемесячно списывается амортизация — флаг не снят
Начисление совпадает со справкой-расчетом и декларацией
Сумма отличается от расчета налоговой — проверьте долю владения и льготы
Как провести продажу или выбытие участка
Продажа земли оформляется документом «Передача ОС» (раздел «ОС и НМА»). Укажите контрагента, участок из справочника ОС и цену реализации. Программа спишет первоначальную стоимость с кредита 01.01 в дебет 91.02 и отразит выручку по дебету 62.01 и кредиту 91.01. НДС при продаже земли также не начисляется.
Не забудьте зарегистрировать прекращение права: в регистрации земельных участков создайте запись о снятии с учета с датой перехода права к покупателю. Без этого программа продолжит начислять земельный налог за периоды после продажи, и придется делать ручные корректировки.
Финансовый результат от продажи (прибыль или убыток) сформируется автоматически при закрытии месяца на счете 91.09. Убыток от продажи земли в налоговом учете признается по общим правилам, специальных ограничений, как для амортизируемого ОС, здесь нет, но проверьте корректность переноса сумм в декларацию по налогу на прибыль.
Особые ситуации: аренда, долевая собственность, ИП
Арендованная земля в актив не принимается. Арендные платежи отражайте документом «Поступление услуг» на счета затрат (20, 26, 44). Если участок арендован у муниципалитета и организация выступает налоговым агентом по НДС, настройте договор с соответствующим признаком — программа сама выделит НДС и сформирует счет-фактуру агента.
Индивидуальные предприниматели земельный налог по участкам, используемым в бизнесе, уплачивают как физические лица — по уведомлению из налоговой. В 1С для ИП регистрация участка и расчет налога, как правило, не требуются; достаточно отразить уплату налога в расходах там, где это допускает применяемый режим.
Частые вопросы
Нужно ли амортизировать земельный участок в 1С?
Нет. Земельные участки не подлежат амортизации ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. При принятии к учету снимите флаги начисления амортизации; участок будет числиться на счете 01 по первоначальной стоимости до выбытия.
Почему в закрытии месяца нет операции «Расчет земельного налога»?
Операция появляется только в последнем месяце квартала и только при наличии действующей записи в регистрации земельных участков. Проверьте, что запись создана, дата регистрации не позже отчетного периода, а участок не снят с учета.
Как отразить покупку земли у физического лица?
Тем же документом поступления ОС, но контрагентом будет физическое лицо. НДС в документе не будет, а НДФЛ организация при покупке недвижимости у физлица не удерживает — продавец декларирует доход самостоятельно.
Что делать, если налоговая прислала сумму налога, отличную от расчета в 1С?
Сверьте кадастровую стоимость, дату регистрации права, долю владения и льготы в записи регистрации с данными налоговой. Чаще всего расхождение вызвано изменением кадастровой стоимости, которое не отражено в программе, или разными датами постановки на учет.
Облагается ли земельным налогом арендованный участок?
Нет, налог платит собственник (или владелец на праве постоянного пользования). Арендатор отражает в учете только арендные платежи и не регистрирует участок для расчета налога.
Можно ли отнести земельный налог на расходы при УСН?
Да, при объекте «доходы минус расходы» уплаченный земельный налог включается в расходы. В 1С уплата отражается списанием с расчетного счета, и сумма автоматически попадает в книгу учета доходов и расходов.
Что важно запомнить
Земля учитывается как основное средство без амортизации и без НДС при покупке и продаже. Земельный налог рассчитывается автоматически после корректной регистрации участка с кадастровой стоимостью и датами права. При выбытии обязательно снимайте участок с налогового учета, иначе начисления продолжатся.