Как провести залог за тару в 1С

Залоговая тара — это упаковка (ящики, паллеты, кеги, баллоны, мешки), которую поставщик передаёт покупателю под залог: покупатель оплачивает стоимость тары, а при её возврате получает деньги обратно. В учёте такие операции нельзя проводить как обычную продажу: залоговые суммы не являются доходом и расходом, не облагаются НДС в момент передачи и учитываются на отдельных счетах расчётов.

В программах 1С (Бухгалтерия 8, Управление торговлей, Комплексная автоматизация, ERP) механика отражения залога за тару отличается. В Бухгалтерии 3.0 операцию чаще всего оформляют через счета 76.05 и отдельные субсчета к счёту 10 или 41, в торговых конфигурациях предусмотрен типовой механизм возвратной тары. Ниже разобраны оба подхода, настройки, проводки и контроль результата.

Как устроен учёт залоговой тары и почему это не обычная продажа

Экономический смысл залога — обеспечение обязательства вернуть тару. Деньги, полученные или уплаченные как залог, не становятся выручкой или стоимостью активов до тех пор, пока обязательство не прекращено. Поэтому в бухгалтерском учёте залоги отражаются на счетах расчётов, а не на счетах 90 «Продажи».

Ключевые особенности, которые нужно учесть до настройки 1С:

• залоговая стоимость тары выделяется в документах отдельной строкой или отдельным документом;
• НДС с залога не начисляется при передаче тары — налоговая база возникает только если тару не вернули в установленный срок;
• в цене товара залоговая стоимость тары не учитывается, она не влияет на себестоимость;
• обе стороны (и поставщик, и покупатель) ведут зеркальный учёт: у одного — залог полученный, у другого — залог переданный.

Настройка счетов и справочников перед началом работы

Прежде чем проводить документы, убедитесь, что в плане счетов и справочниках есть всё необходимое. В 1С:Бухгалтерии 3.0 для учёта залогов обычно используют счёт 76.05 «Расчёты с прочими поставщиками и подрядчиками» — он подходит и для залогов полученных, и для переданных, аналитика ведётся по контрагентам и договорам.

Для самой тары, которая числится на складе и многократно оборачивается, заведите отдельные субсчета, например к счёту 10 «Материалы» (10.04 «Тара и тарные материалы») или к счёту 41 с выделением возвратной тары. В справочнике «Номенклатура» создайте позиции тары с типом «Тара» или «Материалы» и укажите счета учёта, чтобы программа автоматически подставляла их в документы.

В торговых конфигурациях (УТ 11, КА 2, ERP 2) проверьте функциональную опцию: в разделе «НСИ и администрирование» → «Настройка НСИ и разделов» → «Продажи» (или «Закупки») должна быть включена возможность учёта возвратной тары. Без включённой опции соответствующие поля в документах будут скрыты.

1. 1
   Проверьте наличие счёта 76.05 или аналогичного счёта расчётов по залогам
2. 2
   Создайте в номенклатуре позиции возвратной тары с корректным типом и счетами учёта
3. 3
   В договоре с контрагентом зафиксируйте условия залога: стоимость тары, срок возврата
4. 4
   В торговых конфигурациях включите опцию учёта возвратной тары в настройках раздела
5. 5
   Проверьте на тестовом документе, какие проводки формирует программа

Проведение залога за тару у поставщика (продавца)

Рассмотрим ситуацию: вы отгружаете товар покупателю в возвратной таре и берёте за неё залог. В 1С:Бухгалтерии 3.0 типовой документ «Реализация (акты, накладные)» не формирует залоговые проводки автоматически, поэтому залог отражают одним из двух способов.

Первый способ — отдельным документом. Оформите поступление оплаты от покупателя (документ «Поступление на расчётный счёт» или «Приходный кассовый ордер») и сумму залога проведите вручную на счёт 76.05 с видом операции «Прочее поступление» либо через документ «Операция, введённая вручную»: Дт 51 (50) — Кт 76.05 на сумму залога. Отгрузку самого товара оформляете стандартной реализацией без учёта залоговой стоимости тары.

Второй способ — включить тару строкой в реализацию с ручной корректировкой проводок. Этот вариант рискованнее: программа по умолчанию признает выручку и начислит НДС, поэтому проводки придётся править вручную (флаг «Ручная корректировка»), заменяя счёт дохода на 76.05 и убирая проводку по НДС. Ручная корректировка отключает автоматическое перепроведение документа — учитывайте это при обновлениях и перезакрытии периода.

Залог в УТ 11, КА 2 и ERP 2

В торговых конфигурациях механизм автоматизирован. В документе «Реализация товаров и услуг» тара добавляется на отдельную вкладку «Тара» или помечается признаком возвратной тары. Программа формирует проводки по залогу на счета расчётов без НДС и без выручки, а также ведёт партионный учёт переданной тары. Для возврата используется документ «Возврат тары от клиента».

Проведение залога за тару у покупателя

Зеркальная ситуация: вы получили товар в залоговой таре и оплатили залог поставщику. В 1С:Бухгалтерии оплату отражают документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Прочий платёж» или «Оплата поставщику» с ручным указанием счёта: Дт 76.05 — Кт 51 на сумму залога.

Саму тару, полученную под залог, у покупателя есть два варианта учёта. Первый — забалансовый учёт на счёте 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»: тара числится за балансом до момента возврата. Второй — учёт на балансе через счёт 10.04 с одновременным отражением обязательства по залогу. Выбор зависит от условий договора и учётной политики: если право собственности на тару не переходит, корректнее забалансовый учёт.

При возврате тары поставщику и получении залога обратно делают обратные проводки: Дт 51 — Кт 76.05 (возврат денег) и списание тары с забалансового счёта 002. Сверьтесь, что сумма возврата совпадает с суммой залога по конкретному договору и документу.

Возврат тары и возврат залога

Возврат — завершающий этап оборота залоговой тары. У поставщика при получении тары обратно оформляется проводка Дт 76.05 — Кт 51 (50): залог возвращается покупателю. Одновременно тара приходуется обратно на склад — в Бухгалтерии документом «Оприходование товаров» или «Поступление (товары, услуги)» с соответствующим счётом, в торговых конфигурациях — типовым документом возврата тары.

Контролируйте сроки возврата, указанные в договоре. Просроченная тара меняет налоговый статус залога (об этом ниже), поэтому полезно вести учёт залогов в разрезе документов-оснований, а не только по контрагентам. В УТ 11 и ERP для этого есть отчёты по расчётам за возвратную тару; в Бухгалтерии используйте оборотно-сальдовую ведомость по 76.05 с детализацией по договорам и документам расчётов.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 76.05

Норма

Сальдо по контрагенту равно сумме невозвращённых залогов по договору

Тревожный признак

Сальдо не сходится с первичными документами или «висит» после возврата тары

Проводки по залогу

Норма

Нет проводок по счетам 90 и 68 (НДС) на сумму залога

Тревожный признак

Залог прошёл через выручку или начислен НДС при передаче тары

Остатки тары на складе

Норма

Количество возвратной тары на складе совпадает с данными по залогам

Тревожный признак

Тара списана, но залог не закрыт, или наоборот

Если тара не возвращена: признание дохода и НДС

Когда покупатель не возвращает тару в срок, установленный договором, залог остаётся у поставщика и становится его доходом. В этот момент возникает обязанность начислить НДС: налоговая база — залоговая стоимость невозвращённой тары.

В 1С:Бухгалтерии операцию оформляют документом «Операция, введённая вручную» или «Отражение начисления НДС»: Дт 76.05 — Кт 91.01 (признан прочий доход на сумму залога) и Дт 91.02 — Кт 68.02 (начислен НДС). Одновременно списывается стоимость самой тары, если она числилась на балансе. На основании начисления выставляется счёт-фактура — в одном экземпляре, регистрируется в книге продаж.

У покупателя зеркально: невозвращённая тара признаётся приобретённой, залог засчитывается как её оплата, входной НДС принимается к вычету при наличии счёта-фактуры поставщика.

Типичные ошибки и как их избежать

Большинство проблем с залоговой тарой возникает не из-за сложности проводок, а из-за нарушения последовательности и аналитики. Ниже — ошибки, которые чаще всего приходится исправлять.

Чтобы снизить риски, установите регламент: ежемесячная сверка сальдо 76.05 с реестром залогов, контроль сроков возврата по каждому договору и акты сверки с контрагентами по залоговой таре не реже раза в квартал. В торговых конфигурациях используйте штатные отчёты по возвратной таре вместо ручных реестров в Excel.

Если обороты залоговой тары регулярные и значительные, ручные операции в Бухгалтерии быстро становятся источником ошибок. В этом случае имеет смысл рассмотреть переход учёта тары в УТ 11 или ERP с типовым механизмом возвратной тары либо доработку документов — это дешевле, чем ежегодное исправление учёта.

Частые вопросы

Нужно ли выставлять счёт-фактуру на залог за тару при отгрузке?

Нет. Залог не является авансом и не формирует налоговую базу по НДС в момент передачи тары. Счёт-фактура выставляется только если тара не возвращена в срок и залог переходит в доход поставщика.

Какой счёт использовать для залогов, если в плане счетов нет отдельного субсчёта?

Чаще всего применяют 76.05 «Расчёты с прочими поставщиками и подрядчиками» — он есть в типовом плане счетов 1С. При желании можно добавить к нему собственный субсчёт, например 76.05.1 «Расчёты по залогам за тару», чтобы отделить залоги от прочих расчётов.

Как отразить залог, если тара частично возвращена, а частично нет?

Операцию разделяют: на возвращённую часть тары залог возвращается обратной проводкой Дт 76.05 — Кт 51, на невозвращённую часть залог признаётся доходом с начислением НДС. Важно, чтобы аналитика по документу-основанию позволяла точно определить количество и стоимость каждой части.

Можно ли провести залог за тару в 1С:Бухгалтерии без ручных операций?

Полностью автоматического механизма залоговой тары в Бухгалтерии 3.0 нет — типовой путь предполагает ручные проводки или отдельные платёжные документы с ручным указанием счёта. Автоматизированный учёт возвратной тары есть в УТ 11, КА 2 и ERP 2.

Что делать, если залог ошибочно провели через реализацию с НДС?

Оформите корректировку реализации или сторнирующую операцию, убрав сумму залога из выручки и налоговой базы. Если период уже закрыт и отчётность сдана, потребуется уточнённая декларация по НДС. До исправления сверьте, как отразилась операция у контрагента, чтобы учёт обеих сторон остался зеркальным.

Облагается ли налогом на прибыль залог за тару?

Полученный залог не признаётся доходом, пока сохраняется обязанность его вернуть. Доход возникает только при невозврате тары в установленный срок — тогда залоговая стоимость включается во внереализационные доходы или доходы от реализации в зависимости от характера операции.