Как провести выплату дивидендов в 1С

Выплата дивидендов в 1С — операция, которая вызывает вопросы даже у опытных бухгалтеров: нужно правильно отразить начисление, удержать НДФЛ, оформить выплату и сдать отчётность. В типовой «1С:Бухгалтерии 8.3» нет отдельного документа «Дивиденды», поэтому операция оформляется через стандартные документы, и от корректности их заполнения зависит, попадут ли суммы в 6-НДФЛ и регистры.

Порядок действий зависит от того, кто получатель: физическое лицо (участник, акционер) или организация. Для физических лиц удерживается НДФЛ, для юридических лиц — налог на прибыль у источника. Ниже разобран основной сценарий для ООО на ОСНО и УСН с выплатой учредителю-физлицу, а также отмечены отличия для других случаев.

Перед проведением выплаты убедитесь, что у общества есть чистая прибыль, решение (протокол) участников о распределении прибыли принято, и нет ограничений по закону об ООО — например, признаков банкротства или недооплаты уставного капитала. Это юридическое условие, и программа его не проверяет.

Подготовка: что проверить до начисления дивидендов

Сначала убедитесь, что в базе корректно заведены участники. Получатель-физлицо должен быть в справочнике «Физические лица» с заполненными ИНН и данными для НДФЛ. Если учредитель не является сотрудником, заводить его в справочник «Сотрудники» не обязательно — для начисления через операцию достаточно физлица, но для автоматической отчётности по НДФЛ удобнее, когда данные полные.

Проверьте остаток по счёту 84 «Нераспределённая прибыль» — именно из него выплачиваются дивиденды. Если прибыль текущего года ещё не реформирована, решите, из какого источника идёт выплата, и при необходимости выполните закрытие года. Также сверьте, что сумма выплаты не превышает распределяемую прибыль по протоколу.

Начисление дивидендов проводками

В типовой конфигурации начисление оформляется документом «Операции, введённые вручную» (раздел «Операции»). Создайте операцию и добавьте проводку: Дт 84.01 — Кт 75.02 «Расчёты по выплате доходов» на сумму начисленных дивидендов. Если учредитель — сотрудник организации, допустимо использовать счёт 70, но корректнее с точки зрения аналитики применять 75.02: дивиденды не являются оплатой труда.

В субконто счёта 75.02 укажите учредителя из справочника «Контрагенты» (для юрлица) или «Физические лица» — в зависимости от настройки плана счетов. Если нужный вид субконто недоступен, проверьте настройки счёта 75.02 в плане счетов: там должен быть включён нужный справочник.

Датой начисления считается дата решения о распределении прибыли — именно её ставьте в документе. От этого зависит период отражения дохода в отчётности по НДФЛ.

Как удержать и отразить НДФЛ с дивидендов

Организация выступает налоговым агентом: с дивидендов физлицу удерживается НДФЛ по ставке, установленной НК РФ (применяется прогрессивная шкала для совокупности налоговых баз). Налог удерживается при фактической выплате, а перечисляется в бюджет в установленные сроки.

Само удержание отразите той же ручной операцией или отдельной: Дт 75.02 — Кт 68.01 на сумму НДФЛ. После этого по кредиту 75.02 останется сумма к выплате «на руки». Чтобы НДФЛ попал в регистры и в отчёт 6-НДФЛ, в актуальных релизах используйте документ «Уведомление об исчисленных суммах налогов» (раздел «Операции» или «Зарплата и кадры») либо проверьте, что ручная операция корректно заполняет регистры по НДФЛ — в разных релизах поведение отличается.

Если получатель — сотрудник, альтернативный путь: отразить дивиденды через документ «Начисление дивидендов» (в некоторых релизах доступен в разделе «Зарплата и кадры») или через разовое начисление. Тогда НДФЛ рассчитается и попадёт в отчётность автоматически. Проверьте наличие документа в вашей версии программы.

Выплата дивидендов через банк или кассу

Выплату с расчётного счёта оформите документом «Списание с расчётного счёта» (раздел «Банк и касса»). Выберите вид операции «Перечисление дивидендов» — если он доступен в вашем релизе, программа сама подставит счёт 75.02 и попросит указать получателя и документ-основание. Если такого вида операции нет, используйте «Прочее списание» или «Перевод другому лицу» с ручным указанием счёта 75.02 и субконто-получателя.

Сумма к перечислению — это начисленные дивиденды за минусом удержанного НДФЛ. Проверьте, что после проведения документа остаток по 75.02 в разрезе данного участника обнулился (или соответствует остатку задолженности, если выплата частичная).

При выплате через кассу используйте «Расходный кассовый ордер» с видом операции «Выплата дивидендов» либо «Прочий расход» со счётом 75.02. Учитывайте, что наличная выплата дивидендов имеет ограничения по расходованию наличной выручки — проверьте правомерность такой формы расчёта.

1. 1
   Создайте «Операцию, введённую вручную»: Дт 84.01 — Кт 75.02 на сумму дивидендов датой протокола
2. 2
   Добавьте проводку Дт 75.02 — Кт 68.01 на сумму НДФЛ
3. 3
   Оформите отражение НДФЛ в регистрах через «Уведомление об исчисленных суммах» или зарплатные документы
4. 4
   Проведите «Списание с расчётного счёта» с видом «Перечисление дивидендов» на сумму за минусом НДФЛ
5. 5
   Перечислите НДФЛ в бюджет в установленный срок
6. 6
   Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по 75.02 и включение сумм в 6-НДФЛ

Особенности для разных сценариев

Получатель — организация

Если участник — российская организация, налоговый агент удерживает налог на прибыль вместо НДФЛ. Проводка аналогична: Дт 75.02 — Кт 68.34 (или иной субсчёт расчётов по налогу на прибыль). Суммы отражаются в декларации по налогу на прибыль (лист 03). Ставка зависит от условий владения долей — при владении не менее 50% в течение установленного срока может применяться ставка 0%, но это нужно подтвердить документально.

Выплата участнику на УСН

Для самой организации-плательщика на УСН порядок тот же: дивиденды начисляются за счёт чистой прибыли по данным бухгалтерского учёта, поэтому бухгалтерский учёт на «упрощёнке» вести обязательно. НДФЛ с физлиц удерживается в общем порядке.

Дивиденды учредителю — единственному участнику

Схема не меняется: решение оформляется как решение единственного участника, проводки и налоги идентичны. Частая ошибка — оформлять выплату как заём или зарплату «для простоты»: это приводит к доначислению взносов и налоговых рисков.

Способы отражения в 1С

Ручная операция + списание с расчётного счёта

Универсально, работает в любом релизе; требует внимательности к регистрам НДФЛ

Документ «Начисление дивидендов» (Зарплата и кадры)

Автоматически считает НДФЛ и заполняет отчётность; доступен не во всех релизах и только для физлиц

Через начисление зарплаты (разовое начисление)

Подходит, если учредитель — сотрудник; важно настроить вид начисления без страховых взносов

Проверка результата и отчётность

После всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 75.02 в разрезе участников: задолженность по выплаченным дивидендам должна закрыться. По счёту 68.01 проверьте, что удержанный НДФЛ соответствует перечисленному.

Сформируйте 6-НДФЛ и проверьте, что дивиденды отражены в разделе 1 (удержанный налог по срокам перечисления) и разделе 2, а по итогам года — в приложении о доходах физлица с кодом дохода «1010». Если суммы не попали в отчёт, чаще всего причина в том, что НДФЛ был отражён только бухгалтерской проводкой без движений по регистрам учёта НДФЛ.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счёту 75.02

Норма

Нет остатка по выплаченному участнику

Тревожный признак

Висит дебетовый или кредитовый остаток после полной выплаты

6-НДФЛ

Норма

Дивиденды и НДФЛ отражены в нужном периоде

Тревожный признак

Суммы отсутствуют или попали не в тот квартал

Анализ счёта 68.01

Норма

Начисленный НДФЛ равен перечисленному

Тревожный признак

Расхождение между удержанием и уплатой

Кассовые/банковские документы

Норма

Сумма выплаты = начислено минус НДФЛ

Тревожный признак

Выплачена полная сумма без удержания налога

Типичные ошибки и риски

Самая частая проблема — выплата дивидендов при отсутствии чистой прибыли или в нарушение ограничений закона об ООО. Программа это не контролирует, ответственность лежит на организации: такие выплаты могут быть признаны недействительными.

Вторая группа ошибок — налоговые: неудержание НДФЛ при выплате, неверный период отражения, применение вычетов, начисление страховых взносов. Каждая из них ведёт к пеням, штрафам и необходимости сдавать уточнённую отчётность.

Если сомневаетесь в корректности отражения НДФЛ в вашем релизе, сделайте тестовый пример в копии базы и проверьте движения документов по регистрам — это безопаснее, чем исправлять отчётность после сдачи.

Частые вопросы

Можно ли выплатить дивиденды, если организация на УСН и не ведёт полный бухучёт?

Нет. Дивиденды распределяются из чистой прибыли по данным бухгалтерского учёта, поэтому бухгалтерская отчётность обязательна даже для «упрощенцев». В 1С достаточно корректно вести бухгалтерский учёт и сформировать баланс — на его основе определяется сумма, доступная к распределению.

Облагаются ли дивиденды страховыми взносами, если учредитель — директор?

Нет. Дивиденды не являются выплатой в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений и страховыми взносами не облагаются независимо от того, работает получатель в организации или нет. Если программа начислила взносы, проверьте настройку вида начисления — вероятно, дивиденды ошибочно провели как зарплату.

В какой момент удерживать НДФЛ — при начислении или при выплате?

НДФЛ удерживается при фактической выплате дивидендов. Дата получения дохода для дивидендов — день выплаты (перечисления на счёт или выдачи из кассы). Поэтому проводку по удержанию налога логично датировать днём выплаты, а не днём протокола.

Как выплатить дивиденды имуществом, а не деньгами?

Такая выплата допустима, если она предусмотрена уставом или решением участников. В учёте отражается выбытие имущества и зачёт задолженности по счёту 75.02; при этом у организации может возникнуть НДС и налог на прибыль с разницы между стоимостью имущества и его учётной оценкой. Это сложная операция — перед проведением сверьте схему с налоговым консультантом.

Дивиденды не попали в 6-НДФЛ. Что делать?

Проверьте, каким документом отражён НДФЛ: простая ручная проводка Дт 75.02 — Кт 68.01 не формирует движений по регистрам учёта НДФЛ. Введите корректирующий документ («Уведомление об исчисленных суммах», «Операция учёта НДФЛ» или перепроведите начисление через зарплатные документы — в зависимости от релиза), затем пересформируйте отчёт и при необходимости сдайте уточнение.

Можно ли выплачивать дивиденды чаще одного раза в год?

Да, решение о распределении прибыли может приниматься по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев, если это не запрещено уставом и соблюдены ограничения закона об ООО. Каждая промежуточная выплата оформляется отдельным протоколом и отдельным комплектом документов в 1С по той же схеме.