Как провести выкуп по лизингу в 1С 8

Выкуп лизингового имущества — завершающий этап договора лизинга, при котором предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя. В 1С 8 (чаще всего в конфигурации «1С:Бухгалтерия 8») эта операция требует корректного закрытия расчетов с лизингодателем, списания объекта с забалансового счета или перевода его из арендованных основных средств в собственные, а также правильного отражения выкупной стоимости в бухгалтерском и налоговом учете.

Ошибки при выкупе приводят к зависшим остаткам на счетах 76, 001 и 08, некорректной амортизации и разницам между бухгалтерским и налоговым учетом. Порядок действий зависит от того, на чьем балансе числилось имущество в течение договора — на балансе лизингодателя или лизингополучателя, — и от того, какой релиз конфигурации используется: в свежих версиях 1С:Бухгалтерии 8.3 учет лизинга по ФСБУ 25/2018 автоматизирован, а в старых релизах многие операции выполняются вручную.

Ниже разобран практический порядок выкупа для обеих ситуаций, типовые проводки, контрольные точки для проверки результата и ошибки, которые чаще всего допускают бухгалтеры.

Подготовка: что проверить перед выкупом

До того как проводить выкуп в программе, убедитесь, что договор лизинга фактически завершен: все лизинговые платежи оплачены и проведены в учете, а лизингодатель выставил счет-фактуру или УПД на выкупную стоимость. Сверьте акт сверки с лизингодателем — расхождения на этом этапе гарантированно дадут «хвосты» на счетах расчетов.

В 1С откройте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 60, 76 (субсчета «Арендные обязательства» и «Задолженность по лизинговым платежам») с отбором по контрагенту и договору. Все суммы, относящиеся к текущим платежам, должны быть закрыты. Если по платежам есть долг — сначала проведите оплату, иначе документ выкупа может некорректно зачесть авансы.

Также определите, где числится предмет лизинга: на забалансовом счете 001 (балансодержатель — лизингодатель) или на счете 01/03 с амортизацией на 02 (балансодержатель — лизингополучатель). От этого зависит схема проводок при выкупе.

Контрольные точки

Что проверить перед выкупом

Остатки по 76 счету по договору лизинга

Норма

Задолженность по текущим платежам закрыта, осталась только выкупная цена

Тревожный признак

Есть неоплаченные платежи или незачтенные авансы

Счет учета предмета лизинга

Норма

Объект на 001 (забаланс) или на 01 с накопленной амортизацией

Тревожный признак

Объект не числится ни на одном счете или продублирован

Документы от лизингодателя

Норма

Получен счет-фактура/УПД на выкупную стоимость

Тревожный признак

Выкупной документ отсутствует или суммы не совпадают с договором

Выкуп при имуществе на балансе лизингодателя

Это самая распространенная схема для небольших компаний. В течение договора объект числился у вас на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», а лизинговые платежи списывались на расходы. При выкупе логика такая: вы приобретаете объект как обычное основное средство (или МПЗ, если выкупная стоимость ниже лимита для ОС) по выкупной цене.

Последовательность в 1С:Бухгалтерии 8.3:

• Создайте документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Оборудование» или «Основные средства» на выкупную стоимость. Контрагент — лизингодатель, договор — тот же договор лизинга (или отдельный договор купли-продажи, если он оформлен отдельно).
• Проведите оплату выкупной стоимости документом «Списание с расчетного счета». Если выкупная цена входила в последний платеж, зачтите его корректно.
• Введите документ «Принятие к учету ОС» (раздел «ОС и НМА»): укажите способ отражения амортизации, срок полезного использования. СПИ можно установить с учетом срока фактической эксплуатации в лизинге.
• Списание с забалансового счета 001 выполните документом «Операция, введенная вручную»: проводка Кт 001 на стоимость, по которой объект числился в аренде.
• Зарегистрируйте счет-фактуру лизингодателя и сформируйте запись книги покупок для вычета НДС с выкупной стоимости.

В налоговом учете по налогу на прибыль выкупная стоимость формирует первоначальную стоимость амортизируемого имущества. Если выкупная цена не превышает 100 000 рублей, объект в налоговом учете не амортизируется — стоимость списывается в материальные расходы единовременно, при этом в бухгалтерском учете лимит устанавливается учетной политикой (обычно до 40 000–100 000 рублей), из-за чего могут возникать временные разницы.

Выкуп при имуществе на балансе лизингополучателя

Если по условиям договора объект числился на вашем балансе, то он уже принят к учету как основное средство (по дебету 01 или 03 с субсчетом «Арендованное имущество») и по нему начислялась амортизация. В этом случае при выкупе новый объект не создается — нужно перевести существующее ОС из состава арендованных в состав собственных.

В 1С это делается документом «Операция, введенная вручную» либо «Перемещение ОС» (в зависимости от релиза и методики учета). Типовые проводки:

• Дт 01.01 «ОС в организации» — Кт 01.03 «Арендованное имущество» — на первоначальную стоимость объекта;
• Дт 02.03 «Амортизация арендованного имущества» — Кт 02.01 «Амортизация ОС» — на сумму накопленной амортизации;
• Дт 76 (арендные обязательства) — Кт 51 — оплата выкупной стоимости лизингодателю.

После перемещения проверьте карточку ОС: амортизация должна продолжить начисляться по тем же правилам в обычном порядке. Менять первоначальную стоимость и срок полезного использования при выкупе не требуется — объект продолжает учитываться как тот же актив.

Выкуп в 1С:Бухгалтерии 8.3 с учетом по ФСБУ 25/2018

В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии 8.3, где применяется ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», лизинг отражается через признание права пользования активом (ППА) и арендного обязательства. Для таких договоров в программе предусмотрен штатный документ «Выкуп предметов лизинга» (раздел «ОС и НМА»).

Документ автоматически выполняет ключевые действия: закрывает остаток арендного обязательства на выкупную стоимость, списывает право пользования активом и накопленную по нему амортизацию, а также формирует основное средство в собственных ОС. Перед проведением убедитесь, что в документе «Поступление в лизинг» договор заполнен корректно и график платежей полностью отработан — документ выкупа подтягивает данные именно из этих регистров.

После проведения документа откройте его движения (кнопка «Дт/Кт») и сверьте: остаток по счету 76.07 (арендные обязательства) по данному договору должен стать нулевым, ППА и его амортизация — закрыты, а на счете 01.01 появилось собственное ОС с корректной остаточной стоимостью.

1. 1
   Сверьте расчеты с лизингодателем и закройте все текущие платежи
2. 2
   Оплатите выкупную стоимость документом «Списание с расчетного счета»
3. 3
   Создайте документ «Выкуп предметов лизинга» на дату перехода права собственности
4. 4
   Проверьте движения документа: закрытие 76.07, списание ППА, создание ОС
5. 5
   Зарегистрируйте счет-фактуру и сформируйте вычет НДС
6. 6
   Сформируйте ОСВ по счетам 01, 02, 76 и убедитесь в отсутствии «хвостов» по договору

НДС при выкупе лизингового имущества

Выкупная стоимость обычно облагается НДС, который лизингодатель предъявляет отдельным счетом-фактурой или УПД. Принять налог к вычету можно после оприходования объекта и получения корректного документа. В 1С счет-фактура регистрируется на основании документа поступления, а запись в книгу покупок попадает при формировании документов «Формирование записей книги покупок» или автоматически при проведении УПД со статусом, предусматривающим вычет.

Частая ситуация: выкупная цена уплачивалась частями в составе лизинговых платежей на протяжении договора. В этом случае НДС с этих сумм уже принимался к вычету по мере оплаты, и повторно заявлять вычет нельзя — проверьте, как составлен договор, чтобы не задвоить вычет и не получить претензии при камеральной проверке.

Проверка результата после выкупа

После завершения всех операций сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01, 02, 08, 60, 76 и 001 с детализацией по контрагенту и договору лизинга. Признаки корректно проведенного выкупа:

• по счетам расчетов с лизингодателем (60, 76) по данному договору нет ни дебетовых, ни кредитовых остатков;
• забалансовый счет 001 по объекту закрыт (если применялся);
• объект числится в составе собственных ОС, амортизация начисляется в обычном порядке;
• в регистре сведений об ОС корректно указаны СПИ и способ отражения амортизации;
• НДС с выкупной стоимости отражен в книге покупок ровно один раз.

Дополнительно полезно сформировать инвентарную карточку ОС (ОС-6) или анализ счета 01 по объекту и сверить первоначальную стоимость с документами лизингодателя. Расхождение даже в копейках приведет к некорректной амортизации и ошибкам в отчетности по налогу на имущество.

Частые ошибки и ограничения

Значительная часть проблем возникает из-за различий релизов: в старых версиях 1С:Бухгалтерии документа «Выкуп предметов лизинга» нет, и операции выполняются вручную, а в новых ручные проводки по договорам с ФСБУ 25 могут нарушить автоматику регистров. Перед работой уточните релиз конфигурации и применяемый стандарт учета аренды — от этого зависит вся методика.

Еще одно ограничение — досрочный выкуп. Если договор завершается раньше срока, стандартные документы могут некорректно закрывать график платежей. В этом случае потребуется ручная корректировка остатка арендного обязательства и, возможно, пересчет процентных расходов. При досрочном выкупе существенных сумм имеет смысл согласовать порядок отражения с аудитором или методистом, поскольку типовая автоматика рассчитана на штатное завершение договора.

Частые вопросы

Можно ли провести выкуп, если выкупная цена условная (1 рубль или 1000 рублей)?

Да. Объект принимается к учету по фактической выкупной цене, указанной в договоре, даже если она символическая. При балансе лизингополучателя чаще всего вообще выполняется только перевод ОС из арендованных в собственные без нового поступления. Проверьте, что вся стоимость актива была сформирована ранее через лизинговые платежи или первоначальную стоимость ОС.

Как списать объект с забалансового счета 001 в 1С:Бухгалтерии?

Штатного документа для списания с 001 счета нет — используйте «Операцию, введенную вручную» (раздел «Операции»). Сделайте проводку по кредиту счета 001 на сумму, по которой объект числился в аренде, с указанием контрагента и объекта в аналитике. Сумму возьмите из акта приема-передачи в лизинг или из карточки счета 001.

Что делать, если выкупная стоимость ниже лимита для основных средств?

В бухгалтерском учете объект со стоимостью ниже лимита из учетной политики списывается на расходы (или учитывается как МПЗ с контролем на забалансовом счете). В налоговом учете имущество дешевле 100 000 рублей не амортизируется — стоимость включается в расходы единовременно. Из-за разных лимитов может возникнуть временная разница, которую 1С отразит при применении ПБУ 18/02.

Нужно ли менять срок полезного использования при выкупе?

Если объект числился на вашем балансе и переводится из арендованных в собственные — СПИ не меняется, амортизация продолжается в прежнем порядке. Если объект принимается к учету впервые (балансодержателем был лизингодатель), СПИ устанавливается при принятии к учету и может быть уменьшен на срок фактической эксплуатации, если это предусмотрено учетной политикой и подтверждено документами.

Как исправить ошибку, если выкуп проведен неверно в прошлом периоде?

Не сторнируйте документы «задним числом» в закрытом периоде. Используйте документы корректировки или операции, введенные вручную, текущей датой: скорректируйте первоначальную стоимость ОС, доначислите или сторнируйте амортизацию, исправьте вычет НДС через корректировочные записи книги покупок. Если ошибка затронула сданную отчетность, подайте уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС.