Как провести выкуп лизинга в 1С

Выкуп предмета лизинга — завершающий этап договора лизинга, при котором лизингополучатель выплачивает выкупную стоимость и становится собственником имущества. В 1С:Бухгалтерии 8.3 эта операция отражается по-разному в зависимости от того, на чьём балансе числилось имущество в течение срока договора: на балансе лизингополучателя или лизингодателя. Ошибка в выборе схемы приводит к искажению остатков по счетам 01, 02, 76 и задолженности перед лизингодателем.

До начала оформления в программе нужно сверить договор: выделена ли выкупная цена отдельной суммой или включена в лизинговые платежи, на каком счёте учитывался предмет лизинга и полностью ли выплачены все платежи. От этого зависят документы, которые предстоит создать, и порядок закрытия счетов учёта расчётов по лизингу.

Материал ориентирован на конфигурацию 1С:Бухгалтерия 8.3 (ред. 3.0). В других конфигурациях (УПП, ERP, КА) названия документов отличаются, но логика учёта аналогичная: сначала закрываются расчёты по договору, затем оформляется переход права собственности и постановка объекта на учёт как собственного основного средства.

Подготовка: что проверить перед выкупом

Первый шаг — анализ договора лизинга. Уточните, как сформулирована выкупная цена: она может быть выделена отдельной строкой в графике платежей, включена в состав ежемесячных платежей или равняться символической сумме. От этого зависит, есть ли накопленная на счёте 76 «Выкупная стоимость» сумма (в случае авансовых платежей в счёт выкупа) или вся сумма оплачивается в конце срока.

Второй шаг — сверка учёта в программе. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76.07 (расчёты по аренде), 76.27, 01.03, 02.03 (если имущество на балансе лизингополучателя) или по забалансовому счёту 001 (если на балансе лизингодателя). Все лизинговые платежи должны быть начислены и оплачены, амортизация — начислена за весь период использования.

Убедитесь, что в справочнике «Основные средства» объект заведён корректно, указана группа учёта, способ отражения расходов по амортизации и срок полезного использования. Если предмет лизинга учитывался на балансе лизингодателя, в вашем учёте он числится только за балансом, и при выкупе его потребуется принять к учёту как собственное ОС по выкупной стоимости.

Выкуп при имуществе на балансе лизингополучателя

Это наиболее распространённая схема. Предмет лизинга числится на счёте 01.03 «Арендованное имущество», амортизация начисляется на счёт 02.03. После выплаты выкупной стоимости объект переводится в состав собственных основных средств без изменения его балансовой стоимости — меняется только аналитика счетов.

В актуальных релизах 1С:Бухгалтерии 8.3 используйте документ «Выкуп предметов лизинга» (раздел «ОС и НМА» — «Выкуп предметов лизинга»). Создайте документ, укажите контрагента-лизингодателя, договор и предмет лизинга — программа подтянет остатки по счетам 01.03 и 02.03. В табличной части проверьте выкупную стоимость и счёт учёта, куда переводится объект (01.01 и 02.01).

Документ формирует проводки по списанию объекта с 01.03 и 02.03 и принятию его на 01.01 и 02.01, а также отражает задолженность по выкупной стоимости и НДС с выкупной цены, если выкупная стоимость облагается НДС. Проводку по оплате выполняет банковский документ «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику» по договору лизинга.

1. 1
   Сверьте расчёты по лизингу: ОСВ по счетам 76 и оплату всех платежей
2. 2
   Создайте документ «Выкуп предметов лизинга» в разделе «ОС и НМА»
3. 3
   Укажите контрагента, договор и предмет лизинга, проверьте суммы
4. 4
   Проведите документ и проверьте проводки по переводу на 01.01 и 02.01
5. 5
   Оформите оплату выкупной стоимости банковским документом
6. 6
   Зарегистрируйте счёт-фактуру на выкупную стоимость для вычета НДС
7. 7
   Проверьте ОСВ: остатки по 01.03, 02.03 и задолженность по договору должны закрыться

Выкуп при имуществе на балансе лизингодателя

Если по условиям договора предмет лизинга учитывался на балансе лизингодателя, в учёте лизингополучателя он числится только на забалансовом счёте 001. Амортизацию начислял лизингодатель, поэтому в момент выкупа у вас нет ни первоначальной стоимости, ни накопленного износа — объект принимается к учёту как новое основное средство.

Первоначальной стоимостью в этом случае будет выкупная цена (без НДС) плюс затраты, связанные с выкупом, если они есть. Оформите документ «Поступление оборудования» или «Поступление: Оборудование» с оплатой выкупной стоимости, а затем «Принятие к учёту ОС». Одновременно спишите объект с забалансового счёта 001 операцией, введённой вручную.

Установите новый срок полезного использования. Если объект уже эксплуатировался, срок можно определить с учётом фактического износа, но это должно быть обосновано. В налоговом учёте проверьте амортизационную группу по классификатору ОС — от неё зависит срок амортизации.

НДС при выкупе предмета лизинга

Выкупная стоимость обычно облагается НДС, и лизингодатель выставляет счёт-фактуру на эту сумму. В 1С счёт-фактура регистрируется на основании документа выкупа или поступления — ссылка «Зарегистрировать счёт-фактуру» внизу документа. После оплаты и принятия объекта к учёту НДС принимается к вычету.

Если выкупная цена была включена в лизинговые платежи, НДС по ней уже предъявлялся в составе каждого платежа, и отдельного счёта-фактуры на выкуп не будет. Проверьте это по договору и счетам-фактурам за весь период — двойной вычет НДС является грубой ошибкой и приведёт к доначислениям при проверке.

Для организаций на УСН НДС в составе выкупной стоимости включается в стоимость объекта. Порядок признания расходов на упрощёнке имеет свои особенности: расходы признаются после оплаты и ввода объекта в эксплуатацию, равными долями по кварталам.

Учёт выкупа в старых релизах и вручную

В релизах, где документа «Выкуп предметов лизинга» нет, операция оформляется комбинацией стандартных документов. Для имущества на балансе лизингополучателя создаётся операция, введённая вручную, с проводками: Дт 01.01 Кт 01.03 на первоначальную стоимость и Дт 02.03 Кт 02.01 на накопленную амортизацию. Выкупная стоимость проводится через «Поступление услуг» или аналогичный документ с зачётом аванса по счёту 76.

При ручном оформлении особое внимание уделите субконто: в проводках по счетам 01 и 02 должно быть указано одно и то же основное средство, иначе карточка объекта «раздвоится» и амортизация будет считаться некорректно. После проведения откройте карточку ОС и убедитесь, что в ней отражён переход на собственные счёта учёта.

Если объекту при выкупе меняется состояние (например, требуется модернизация), сначала завершите выкуп и перевод на 01.01, и только потом оформляйте документ «Модернизация ОС». Совмещать операции в одном документе не следует — это затрудняет проверку и корректировку.

Проверка результата после выкупа

После проведения всех документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 01, 02 и 76 с детализацией по контрагенту и договору. Остатки по счетам 01.03 и 02.03 по выкупленному объекту должны быть нулевыми, объект должен числиться на 01.01 и 02.01. Задолженность перед лизингодателем по договору должна быть полностью закрыта.

Проверьте начисление амортизации в месяце, следующем за выкупом: сумма должна продолжать начисляться по тому же объекту, но уже с отражением на счёте 02.01. Если амортизация не начисляется, проверьте состояние ОС в карточке объекта и настройки способа отражения расходов.

Сформируйте инвентарную карточку ОС-6 и сверьте данные с актом приёма-передачи при выкупе, который предоставляет лизингодатель. Расхождения в стоимости или датах — повод вернуться к первичным документам до закрытия периода.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по счетам 01.03 и 02.03

Норма

Нулевые остатки по выкупленному объекту

Тревожный признак

Остаток висит — объект не переведён в собственные ОС

Счёт 76 по договору лизинга

Норма

Задолженность полностью закрыта

Тревожный признак

Сальдо по договору — не зачтён аванс или не проведена оплата

Амортизация в следующем месяце

Норма

Начисляется на счёт 02.01 по тому же объекту

Тревожный признак

Амортизация остановилась или задвоилась

Забалансовый счёт 001

Норма

Объект списан при выкупе

Тревожный признак

Объект продолжает числиться за балансом

Частые вопросы по выкупу лизинга в 1С

Нет документа «Выкуп предметов лизинга» в меню — что делать?

Документ появился в относительно свежих релизах 1С:Бухгалтерии 8.3 и доступен при включённом учёте лизинговых операций. Обновите конфигурацию до актуального релиза или оформите выкуп вручную: операцией с проводками по переводу объекта с 01.03/02.03 на 01.01/02.01 и отдельным документом оплаты выкупной стоимости.

Как отразить выкуп, если выкупная цена выплачивалась в составе платежей?

В этом случае на счёте 76 накапливается аванс в счёт выкупа. В документе выкупа или ручной операции выполняется зачёт этого аванса: Дт 76 (расчёты за предмет лизинга) Кт 76 (авансы выданные). Дополнительной оплаты обычно не требуется, а НДС уже был предъявлен в составе платежей — отдельный счёт-фактура на выкуп не регистрируется.

Нужно ли менять срок полезного использования после выкупа?

Если объект числился на вашем балансе, срок полезного использования при переводе на собственные счёта не меняется — амортизация продолжается в прежнем порядке. Если объект был на балансе лизингодателя, вы принимаете его как новое ОС и устанавливаете срок самостоятельно, с учётом фактического износа.

Как оформить выкуп лизинга у организации на УСН?

НДС из выкупной стоимости включается в стоимость объекта. Расходы на выкуп признаются после фактической оплаты и ввода объекта в эксплуатацию равными долями на последние числа кварталов в течение налогового периода. В 1С это отражается автоматически при корректно заполненном документе принятия к учёту ОС.

Что делать, если после выкупа в ОСВ осталось сальдо по счёту 76?

Сформируйте анализ счёта 76 по договору и найдите незакрытую сумму: это либо незачтённый аванс, либо непроведённая оплата, либо расхождение в сумме выкупа. Оформите недостающий документ (зачёт аванса или оплату) тем же периодом, если он ещё не закрыт, либо текущей датой с корректным комментарием.