Как провести выкуп комиссионером в 1С

Выкуп комиссионером — это ситуация, когда посредник, реализующий товар комитента, приобретает часть или весь товар в собственность. В учете это означает прекращение отношений комиссии по выкупленной партии: товар переходит с забалансового учета комиссионера на его баланс, а комитент отражает обычную реализацию. В 1С операция оформляется специальным документом, и ошибки в нем приводят к расхождениям в расчетах с комитентом и к неверному НДС.

Типовые конфигурации 1С (Управление торговлей 11, Комплексная автоматизация, ERP) содержат готовый механизм выкупа комиссионером. В более старых решениях, например в «Управлении торговлей 10.3» или «Бухгалтерии предприятия», операция проводится через комбинацию документов поступления и отчета комитенту. Ниже разобраны оба подхода, условия их применения и способы проверки результата.

Прежде чем проводить выкуп, убедитесь, что договор комиссии допускает такую операцию или стороны подписали дополнительное соглашение. Без документального основания выкуп может быть переквалифицирован, а налоговые последствия — оспорены.

Что такое выкуп комиссионером и когда он применяется

По договору комиссии комиссионер продает товар комитента от своего имени, но за счет комитента. Товар остается собственностью комитента до момента продажи конечному покупателю. Выкуп — это добровольное решение комиссионера приобрести товар себе: например, когда товар залежался, поврежден, снят с реализации или комиссионер хочет использовать его в собственной деятельности.

С экономической точки зрения выкуп равнозначен обычной продаже комитентом товара комиссионеру. Комитент начисляет выручку и НДС, комиссионер принимает товар на баланс и получает право на вычет НДС при наличии счета-фактуры. Комиссионное вознаграждение по выкупленной партии обычно не начисляется, если иное не предусмотрено договором.

Подготовка: что проверить перед оформлением

Первый шаг — сверка остатков товаров по договору комиссии. Выкупить можно только то количество, которое фактически числится у комиссионера по данному комитенту и данному договору. Если в учете есть расхождения (например, товар частично продан, но отчет комитенту не оформлен), сначала закройте эти операции.

Второй шаг — проверка настроек договора. В УТ 11 и ERP договор с комитентом должен иметь тип «С комитентом (принципалом) на продажу», а в карточке соглашения или договора должен быть указан порядок расчетов. Если товар принят по нескольким документам поступления, уточните, по какому из них числится выкупаемая партия — это важно для корректного подбора остатков.

Третий шаг — согласование цены выкупа. Как правило, товар выкупается по цене, указанной в документе поступления по комиссии, но стороны вправе договориться об иной цене. Цена выкупа должна быть зафиксирована в дополнительном соглашении или в самом документе выкупа, чтобы у налоговой не возникло вопросов к обоснованности стоимости.

Выкуп комиссионером в 1С:Управление торговлей 11 и ERP

В УТ 11 и ERP для операции предназначен документ «Выкуп товаров комиссионером». Он находится в разделе «Закупки» (в некоторых версиях — «Казначейство и закупки»). Документ можно создать вручную или на основании документа «Приобретение товаров и услуг» с операцией приема на комиссию.

Порядок заполнения: укажите организацию, контрагента-комитента и договор комиссии. Затем нажмите «Заполнить» и выберите вариант подбора остатков к выкупу — программа покажет товары, числящиеся на комиссии по выбранному договору. Отметьте нужные позиции и количество, проверьте цены и ставки НДС. После проведения документ сформирует задолженность перед комитентом за выкупленный товар и переведет товар из учета «на комиссии» в собственные запасы.

Оплата комитенту оформляется стандартным документом списания денежных средств с указанием того же договора. Комитент, в свою очередь, выставляет счет-фактуру на выкупленный товар — на его основании в 1С создается документ «Счет-фактура полученный», дающий право на вычет НДС.

1. 1
   Откройте раздел «Закупки» и создайте документ «Выкуп товаров комиссионером».
2. 2
   Укажите организацию, комитента и договор комиссии.
3. 3
   Нажмите «Заполнить» и подберите остатки товаров к выкупу по договору.
4. 4
   Проверьте количество, цены и ставки НДС, при необходимости скорректируйте цену выкупа.
5. 5
   Проведите документ и зарегистрируйте полученный от комитента счет-фактуру.
6. 6
   Оформите оплату комитенту и проверьте акт сверки взаиморасчетов.

Выкуп в 1С:Бухгалтерии предприятия

В «1С:Бухгалтерии 8» отдельного документа выкупа нет, операция отражается стандартными средствами. Логика такая: товар, принятый на комиссию, числится на забалансовом счете 004.01. При выкупе нужно списать его оттуда и принять на счет 41 как собственный.

Практический способ — создать документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Товары, услуги, комиссия» или обычное поступление товаров от комитента на сумму выкупа. Затем вручную скорректировать забалансовый учет: документом «Операция» сделать запись по кредиту 004.01 на выкупленное количество и сумму. В некоторых релизах при поступлении от комитента по договору комиссии программа сама предлагает зачесть остатки по 004 счету — проверьте движения документа после проведения.

НДС отражается стандартно: на основании поступления регистрируется счет-фактура, формируется запись книги покупок. У комитента выкуп проходит как обычная реализация с начислением НДС и выручки.

НДС и взаиморасчеты при выкупе

Для комитента выкуп — это реализация: он начисляет НДС с цены выкупа и выставляет счет-фактуру в течение установленного срока. Если комитент применяет общую систему налогообложения, комиссионер получает право на вычет. Если комитент на спецрежиме без НДС, вычета не будет, и стоимость товара полностью ляжет в расходы или в стоимость запасов.

Отдельный вопрос — комиссионное вознаграждение. Если по условиям договора вознаграждение удерживается из суммы реализации, то при выкупе вознаграждение обычно не начисляется, поскольку продажи конечному покупателю не было. Если стороны договорились иначе, отразите вознаграждение отдельным документом, чтобы не смешивать его с задолженностью за выкупленный товар.

Оплата комитенту должна идти по тому же договору комиссии, что и выкуп, — иначе в акте сверки появятся «разорванные» долг и оплата. При зачете авансов проверьте, что аванс, ранее перечисленный комитенту, корректно зачитывается на выкупленную партию.

Проверка результата и типичные ошибки

После проведения выкупа сформируйте три отчета. Первый — оборотно-сальдовая ведомость или отчет «Товары, принятые на комиссию» по счету 004: остаток по выкупленным позициям должен обнулиться. Второй — ведомость по товарам на складах: выкупленный товар должен появиться в составе собственных запасов. Третий — акт сверки с комитентом: задолженность за выкуп должна быть закрыта оплатой или числиться в корректной сумме.

Если выкуп проводится задним числом, проверьте, не попадает ли дата в закрытый период и не повлияет ли операция на уже сданную отчетность по НДС. Изменение прошлых периодов может потребовать уточненной декларации.

Контрольные точки

Как проверить результат

Остаток по счету 004 / отчет «Товары на комиссии»

Норма

Выкупленные позиции списаны, остаток уменьшился на сумму выкупа

Тревожный признак

Товар продолжает числиться на комиссии — выкуп не проведен или проведен по другому договору

Запасы на складе

Норма

Товар появился в собственных остатках организации

Тревожный признак

Товар не оприходован — проверьте движения документа выкупа

Акт сверки с комитентом

Норма

Долг по выкупу совпадает с суммой документа, оплата зачтена

Тревожный признак

Расхождения по сумме или оплата «висит» по другому договору

FAQ

Можно ли выкупить только часть партии товара, принятой на комиссию?

Да. В документе выкупа укажите только нужные позиции и количество — остальное продолжит числиться на комиссии до продажи или возврата комитенту. Частичный выкуп не требует расторжения или изменения договора, достаточно согласования сторон.

Нужно ли платить комиссионное вознаграждение при выкупе?

Обычно нет: вознаграждение привязано к факту продажи товара конечному покупателю, а при выкупе такой продажи нет. Однако если договор комиссии прямо предусматривает вознаграждение и за выкупленные партии, его нужно начислить и отразить отдельным документом.

По какой цене оформляется выкуп?

Чаще всего — по цене, указанной в документе приема на комиссию, поскольку именно эта стоимость зафиксирована в учете. Стороны вправе согласовать иную цену, но ее следует подтвердить дополнительным соглашением к договору, чтобы избежать претензий при проверке обоснованности расходов и НДС.

Как комитенту отразить выкуп в своей базе 1С?

Комитент оформляет обычную реализацию товара комиссионеру: документ «Реализация (акты, накладные, УПД)» с начислением НДС и выставлением счета-фактуры. Передача на комиссию при этом закрывается — товар списывается со счета 45 или с учета товаров, отгруженных комиссионеру, в зависимости от применяемой схемы учета.

Что делать, если выкупили товар, который уже числится проданным в отчете комитенту?

Это ошибка учета: один и тот же товар нельзя и продать, и выкупить. Сначала отмените или скорректируйте ошибочный отчет комитенту (сторнируйте строку по этой позиции), выровняйте остатки по договору и только после этого проводите выкуп. Иначе у комитента возникнет двойная реализация и двойной НДС.

Можно ли провести выкуп задним числом?

Технически — да, если период не закрыт. Но учтите последствия: операция изменит остатки товаров и взаиморасчеты на прошлую дату, а при смене налогового периода по НДС может потребоваться уточненная декларация и у комиссионера, и у комитента. Перед проведением согласуйте дату с контрагентом и бухгалтерией.