Как провести проценты по займу в 1С

Проценты по займу в 1С:Бухгалтерии 8.3 отражаются вручную через документ «Операция, введённая вручную» или через документы начисления процентов, если в вашей конфигурации они предусмотрены. Автоматического расчёта процентов в типовой конфигурации нет, поэтому бухгалтер считает сумму по формуле из договора и вводит проводки самостоятельно. От того, получил заём организация или выдала его, зависят счета учёта и налоговые последствия.

Полученный заём учитывается на счетах 66 (краткосрочный) и 67 (долгосрочный), проценты по нему — в составе прочих расходов на счёте 91.02 либо включаются в стоимость инвестиционного актива. Выданный заём отражается на счёте 58.03, а проценты по нему — как прочий доход на 91.01. Если заём выдан сотруднику, используется счёт 73.01, и возникает вопрос о материальной выгоде и НДФЛ.

Ниже разобраны обе ситуации: начисление процентов по полученному займу и по выданному, а также особые случаи — заём учредителя, заём сотруднику и беспроцентные договоры.

Подготовка: что проверить перед начислением процентов

Прежде чем вводить проводки, убедитесь, что договор займа заведён в базе и сама сумма займа уже отражена. Поступление займа оформляется документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Получение займа от контрагента» — тогда программа сама поставит сумму на 66.03 или 67.03. Если деньги пришли, но документ проведён как «прочее поступление», проценты будут начисляться на неверную аналитику.

Проверьте условия договора: процентная ставка, порядок расчёта (на фактическое число дней или фиксированная сумма в месяц), дата начала начисления и порядок уплаты. От этого зависит формула расчёта. Стандартный вариант: сумма займа × ставка / 365 (или 366) × число дней пользования в месяце.

Начисление процентов по полученному займу

Откройте раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция». Укажите дату — последний день месяца, за который начисляете проценты. Добавьте проводку: дебет 91.02 (субконто «Проценты по займам» или аналогичная статья прочих расходов), кредит 66.04 «Проценты по краткосрочным займам» или 67.04 «Проценты по долгосрочным займам» с указанием контрагента и договора.

Если заём взят на приобретение или строительство инвестиционного актива, проценты до ввода актива в эксплуатацию относятся в дебет 08, а не на прочие расходы. Это требование ПБУ 15/2008, и смешение этих вариантов — частая ошибка, искажающая и себестоимость актива, и финансовый результат.

В налоговом учёте проценты по займам в общем случае включаются во внереализационные расходы полностью, но для контролируемых сделок (например, заём от взаимозависимого лица) действуют правила тонкой капитализации и нормирования. Если заём получен от учредителя с долей более 25%, проверьте сделку на контролируемость до признания расхода.

1. 1
   Рассчитайте сумму: долг × ставка / 365 × дни пользования в месяце
2. 2
   Создайте «Операцию, введённую вручную» последним днём месяца
3. 3
   Добавьте проводку Дт 91.02 Кт 66.04 (67.04) с контрагентом и договором
4. 4
   При уплате проведите списание с расчётного счёта в дебет 66.04 (67.04)
5. 5
   Сверьте оборотку по 66 счёту: долг по процентам должен закрываться оплатой

Начисление процентов по выданному займу

Выданный процентный заём — это финансовое вложение, он учитывается на счёте 58.03 «Предоставленные займы». Проценты по нему признаются прочим доходом: проводка Дт 76.09 (или отдельный субсчёт к 58) Кт 91.01 на последнее число каждого месяца. Даже если по договору проценты уплачиваются в конце срока вместе с телом займа, в бухгалтерском учёте доход начисляется ежемесячно.

Поступление процентов от заёмщика оформляется документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Прочие поступления» или «Погашение займа контрагентом» в зависимости от того, что возвращается — проценты или тело. Важно не перепутать: возврат тела займа не является доходом и не попадает в налоговую базу, а проценты — облагаются налогом на прибыль.

Для организаций на УСН проценты признаются в доходах кассовым методом — на дату фактического поступления денег. Поэтому при УСН ручная проводка по начислению делается только в бухгалтерском учёте, а регистры налогового учёта по доходам заполняются при оплате.

Учёт процентов в разных ситуациях

Заём получен

Дт 91.02 Кт 66.04/67.04. Расход в бухгалтерском и налоговом учёте, для контролируемых сделок — с ограничениями.

Заём выдан контрагенту

Дт 76.09 Кт 91.01. Доход ежемесячно в БУ; при УСН — по факту оплаты.

Заём выдан сотруднику

Счёт 73.01, проценты через 73.01/91.01. При ставке ниже 2/3 ключевой — материальная выгода и НДФЛ.

Беспроцентный заём

Проводки по процентам не делаются. Для взаимозависимых сторон есть риск доначислений по контролируемым сделкам.

Заём сотруднику и материальная выгода

Выдача займа сотруднику оформляется через 73.01 «Расчёты по предоставленным займам». Начисление процентов — проводкой Дт 73.01 Кт 91.01. Удержание процентов из зарплаты, если это предусмотрено договором, отражается документом «Удержание из зарплаты» или ручной операцией Дт 70 Кт 73.01.

Если ставка по займу ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ, у сотрудника возникает материальная выгода, облагаемая НДФЛ по ставке 35%. В 1С:ЗУП материальная выгода рассчитывается автоматически документом «Займ сотруднику» с помесячным начислением. В 1С:Бухгалтерии без ЗУП расчёт и удержание НДФЛ придётся отражать вручную через операции и регистры НДФЛ.

Беспроцентный заём: что отражать в учёте

По беспроцентному займу проводки по процентам не выполняются — ни у заёмщика, ни у заимодавца. Отражается только получение и возврат тела займа через 66/67 или 58.03/73.01. Дохода или расхода в виде «сэкономленных» процентов у организаций в бухгалтерском учёте не возникает.

Риски здесь налоговые. Беспроцентный заём между взаимозависимыми лицами (например, от учредителя) может признаваться контролируемой сделкой, и налоговый орган вправе доначислить доход исходя из рыночной ставки. Для займа от учредителя, не являющегося взаимозависимым лицом, такого риска обычно нет, но условия договора стоит хранить в порядке.

Проверка результата и закрытие месяца

После ввода операции сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 66, 67, 58 и 73.01 с детализацией по субсчетам. Сальдо по 66.04/67.04 показывает начисленные, но не уплаченные проценты; после оплаты оно должно обнулиться или уменьшиться на сумму платежа. Зависшее сальдо без движения несколько месяцев — признак того, что оплата проведена не на тот субсчёт.

Сверьте начисленные проценты с расчётом по договору и с банковской выпиской. Удобно вести отдельный расчёт в таблице и прикреплять его к операции как файл или указывать в комментарии. При закрытии месяца проверьте, что суммы на 91 счёте корректно попали в прочие доходы/расходы и в декларацию по налогу на прибыль.

Контрольные точки

Как проверить результат

ОСВ по 66.04/67.04

Норма

Сальдо равно начисленным, но не уплаченным процентам

Тревожный признак

Сальдо не меняется после оплаты — платёж зачтён не на тот субсчёт

Проводка по процентам

Норма

Дата — последний день месяца, заполнены контрагент и договор

Тревожный признак

Пустое субконто или дата в середине месяца без причины

Налоговый учёт

Норма

Расход/доход попал во внереализационные суммы декларации

Тревожный признак

Сумма есть в БУ, но отсутствует в НУ без обоснованной причины

Типичные ошибки при учёте процентов

Самая распространённая ошибка — начисление процентов один раз в конце срока займа вместо ежемесячного. Это искажает финансовый результат периодов и приводит к уточнённым декларациям при обнаружении. Вторая частая проблема — отражение уплаты процентов в дебет 66.03/67.03 (тело займа) вместо 66.04/67.04, из-за чего долг по телу занижается, а проценты «висят».

Также часто забывают про НДФЛ с материальной выгоды по займам сотрудникам и неверно определяют субсчёт при переходе долгосрочного займа в краткосрочный (когда до погашения остаётся менее года, заём переводится с 67 на 66 проводкой внутри счетов).

FAQ

Может ли 1С сама рассчитать проценты по займу?

В типовой 1С:Бухгалтерии 8.3 автоматического расчёта процентов по договорам займа нет — сумму считают вручную по формуле из договора и вводят операцией. В 1С:ЗУП автоматически считается только материальная выгода и НДФЛ по займам сотрудникам. Сторонние расширения и доработки позволяют автоматизировать расчёт, но это уже доработка конфигурации.

На какой день начислять проценты?

По правилам бухгалтерского учёта проценты признаются равномерно, как правило, на последний день каждого месяца. Если договором установлен иной порядок, не противоречащий равномерности, можно следовать ему, но стандартная и безопасная практика — начисление последним днём месяца.

Облагаются ли проценты по займу НДС?

Нет. Операции по предоставлению займов в денежной форме, включая проценты, освобождены от НДС. Проводок по НДС при начислении и получении процентов быть не должно.

Как отразить заём от учредителя?

Так же, как заём от любого контрагента: поступление на 66.03/67.03, проценты — Дт 91.02 Кт 66.04/67.04. Отличие в налоговых рисках: если учредитель взаимозависим (доля более 25%), сделка может быть контролируемой, и расход по процентам придётся обосновывать рыночной ставкой.

Что делать, если проценты начислены, но заёмщик не платит?

Проводки по начислению остаются — задолженность числится на счёте. Если сомнений в погашении много, по выданному займу создаётся резерв под обесценение финансовых вложений проводкой Дт 91.02 Кт 59. Списание безнадёжной задолженности по процентам выполняется после истечения срока исковой давности или признания долга безнадёжным.