Учет и Финансы · 10 мин
Как провести в 1С пени по страховым взносам
Пошаговая инструкция, как отразить пени по страховым взносам в 1С:Бухгалтерии 8.3: ручная операция, проводки Дт 91.02 Кт 69, уплата и проверка расчётов с ФНС.
Пени по страховым взносам возникают, когда организация или ИП нарушила срок уплаты взносов — по требованию ФНС, по результатам камеральной или выездной проверки либо при самостоятельном обнаружении недоимки. В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 автоматического документа начисления пеней нет, поэтому суммы отражаются вручную через операцию, введённую вручную, либо на основании загруженного требования из налоговой.
Порядок отражения зависит от того, как возникла обязанность: по требованию инспекции, по акту проверки или по собственному расчёту бухгалтера. Во всех случаях важно правильно выбрать счета учёта, субконто и корректно оформить уплату, чтобы пени попали в регистры налогового учёта и не исказили отчётность.
Ниже разобраны оба сценария — начисление и уплата, даны проводки, типовые ошибки и способы проверить, что расчёты с бюджетом закрыты корректно.
Когда и какими проводками отражаются пени
В бухгалтерском учёте пени по страховым взносам относятся к прочим расходам и отражаются по дебету счёта 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счёта 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующему субсчету. Некоторые организации закрепляют в учётной политике отражение пеней на счёте 99 — оба варианта допустимы, главное, чтобы выбранный способ был зафиксирован и применялся последовательно.
Для целей налога на прибыль пени по взносам, уплачиваемым в связи с нарушением сроков, не учитываются в расходах. Поэтому в 1С при проведении операции по дебету 91.02 в колонке «НУ» сумму не указывают — возникает постоянная разница, если организация применяет ПБУ 18/02.
Дату начисления определяет источник обязанности: по требованию ФНС — дата, установленная для исполнения требования (или дата самого требования, если иное не принято в учётной политике), по акту проверки — дата вступления решения в силу, при самостоятельном доначислении — дата, когда бухгалтер выявил недоимку и рассчитал пени.
Начисление пеней по требованию ФНС
Если пени выставлены требованием инспекции, удобнее всего загрузить его в программу через сервис обмена с контролирующими органами (1С-Отчётность). В разделе «Отчётность, справки» → «Требования и уведомления» требование появится после обмена с ФНС, и на его основании можно сформировать бухгалтерскую операцию.
Если электронный обмен не настроен или требование получено на бумаге, начисление оформляют вручную. Откройте раздел «Операции» → «Операции, введённые вручную» → кнопка «Создать» → «Операция». Укажите дату и добавьте проводку: дебет 91.02 с субконто «Пени по страховым взносам» (статья прочих доходов и расходов с видом «Пени», флаг принятия к налоговому учёту снят), кредит — субсчёт счёта 69 по виду взносов (например, 69.01, 69.02.7, 69.03.1, 69.11) с видом платежа «Пени: начислено/уплачено».
В поле «Сумма» укажите сумму из требования. В колонке «НУ» по дебету сумму не заполняйте — пени не признаются расходом в налоговом учёте. Если применяете ПБУ 18/02, программа сформирует постоянную разницу автоматически при корректном заполнении колонок БУ и НУ.
- 1Откройте «Операции» → «Операции, введённые вручную» → «Создать» → «Операция»
- 2Укажите дату: по требованию — дату требования или срока исполнения, при самоначислении — дату расчёта
- 3Добавьте проводку Дт 91.02 (статья «Пени», без НУ) — Кт 69 по нужному субсчёту с видом платежа «Пени»
- 4Введите сумму из требования или собственного расчёта, заполните содержание операции
- 5Проведите документ и проверьте проводки кнопкой «Дт/Кт»
Начисление пеней при самостоятельном обнаружении недоимки
Если организация сама выявила просрочку — например, после подачи уточнённого расчёта по страховым взносам с увеличением суммы к уплате — пени рассчитываются самостоятельно. Сначала доплатите недоимку по взносам, затем рассчитайте пени за период со дня, следующего за установленным сроком уплаты, по день фактического погашения недоимки включительно.
Расчёт удобно оформить бухгалтерской справкой: в 1С её можно приложить к операции как скан или сформировать произвольным документом. В справке укажите сумму недоимки, период просрочки, применённую ставку и итоговую сумму пеней — это подтвердит обоснованность начисления при проверке.
Сама проводка аналогична случаю с требованием: Дт 91.02 — Кт 69 по субсчёту взноса, вид платежа «Пени». Датой операции ставьте день расчёта. Если недоимка касается нескольких видов взносов, добавьте отдельную строку по каждому субсчету счёта 69, чтобы аналитика расчётов с бюджетом осталась прозрачной.
Уплата пеней через банк
Уплату оформляют документом «Списание с расчётного счёта» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Вид операции — «Уплата налога». В поле «Налог» выберите соответствующий вид страховых взносов из справочника, а в поле «Вид платежа» укажите «Пени: начислено/уплачено» — от этого зависит корректность аналитики на счёте 69.
Если выписка загружается из клиент-банка, программа часто распознаёт платёж автоматически по КБК, но вид платежа может определиться как «Налог (взносы): начислено/уплачено» вместо «Пени». Обязательно откройте документ и исправьте вид платежа вручную, иначе пени зависнут в аналитике как обычный платёж, а сальдо по субконто «Пени» останется кредитовым.
После проведения документа сформируется проводка Дт 69 (субсчёт взноса, вид платежа «Пени») — Кт 51. Убедитесь, что дебетовое субконто документа совпадает с кредитовым субконто операции начисления: совпадать должны и субсчёт счёта 69, и вид платежа.
Как проверить результат
По субконто «Пени» сальдо нулевое: начисление закрыто уплатой
Кредитовое сальдо по «Пени» — уплата не проведена или вид платежа в платёжке неверный
Сумма пеней сидит в БУ, в НУ по этой статье суммы нет
Сумма попала в НУ — при закрытии месяца налог на прибыль будет занижен
Пени в справке ФНС совпадают с данными программы
Расхождения — проверьте даты платежей и КБК в платёжных поручениях
Особенности отражения в налоговом учёте и отчётности
Пени по страховым взносам не уменьшают базу по налогу на прибыль и не отражаются в расчёте по страховым взносам — РСВ показывает только начисленные и уплачиваемые взносы, а не санкции. Поэтому никаких дополнительных действий в регламентированной отчётности по взносам после начисления пеней не требуется.
Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» также не учитывают пени в расходах — они не поименованы в закрытом перечне расходов упрощёнки. В книге учёта доходов и расходов сумма пеней появиться не должна; если документ уплаты вдруг попал в КУДиР, проверьте настройки признания расходов в документе списания.
В бухгалтерской отчётности начисленные пени попадают в отчёт о финансовых результатах в состав прочих расходов. Если сумма существенна, в пояснениях к отчётности её целесообразно раскрыть отдельно — это требование к существенным показателям, а не к каждой копеечной сумме.
Как проверить расчёты и закрыть вопрос
После начисления и уплаты пеней выполните три контрольных действия. Первое — сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 69 с группировкой по видам платежа: по субконто «Пени» не должно остаться сальдо ни по дебету, ни по кредиту. Второе — проверьте карточку счёта 91.02: сумма пеней должна числиться только в бухгалтерском учёте.
Третье — закажите в ФНС справку о состоянии расчётов или выписку операций по ЕНС через 1С-Отчётность и сравните с данными программы. Расхождения чаще всего объясняются неверным КБК в платёжке, датой зачисления платежа или пенями, доначисленными инспекцией после вашего расчёта.
Если пени начислены по акту проверки вместе со штрафом и недоимкой, оформите все три суммы одной операцией, но разными строками: недоимка — в корреспонденции со счётом учёта расходов или 99 (в зависимости от периода и причины), штраф и пени — через 91.02 или 99 по учётной политике. Раздельная аналитика позволит корректно закрыть каждую обязанность отдельным платежом.
Что важно запомнить
Пени по взносам начисляются ручной операцией Дт 91.02 — Кт 69 с видом платежа «Пени» и не принимаются в налоговом учёте. Уплата оформляется списанием с расчётного счёта с тем же видом платежа. Контроль результата — нулевое сальдо по субконто «Пени» на счёте 69 и сверка с ФНС.
Частые вопросы
Можно ли отразить пени на счёте 99 вместо 91.02?
Да, законодательство прямо не запрещает ни один из вариантов. Выбранный счёт нужно закрепить в учётной политике и применять единообразно. На налоговый учёт выбор не влияет: в обоих случаях пени в расходы не принимаются.
Что делать, если ФНС списала пени с ЕНС без отдельного платёжного поручения?
Сформируйте в 1С документ списания с расчётного счёта (или операцию по ЕНП, если используете типовой механизм отражения единого налогового платежа) на основании выписки по ЕНС. Вид платежа укажите «Пени», чтобы закрыть начисленную задолженность на счёте 69.
Нужно ли начислять пени, если недоимка погашена до выставления требования?
Да. Обязанность уплатить пени возникает автоматически за период просрочки независимо от того, выставила инспекция требование или нет. Добровольная уплата самостоятельно рассчитанных пеней до подачи уточнённого расчёта — также условие освобождения от штрафа.
Почему после уплаты пеней в ОСВ по счёту 69 осталось кредитовое сальдо?
Чаще всего в документе уплаты указан вид платежа «Налог (взносы): начислено/уплачено» вместо «Пени», либо субсчёт счёта 69 в платёжке не совпадает с субсчётом начисления. Откройте документ списания, исправьте вид платежа и субконто, перепроведите — сальдо закроется.
Отражаются ли пени в расчёте по страховым взносам (РСВ)?
Нет. РСВ содержит только данные о начисленных взносах и базе. Пени и штрафы в отчёт не включаются и никаких корректировок расчёта не требуют.
Как начислить пени ИП на УСН без работников в 1С?
Порядок тот же: ручная операция Дт 91.02 — Кт 69 по соответствующему субсчёту и уплата документом списания с расчётного счёта. В расходы УСН пени не включаются независимо от объекта налогообложения.