Учет и Финансы · 11 мин
Как провести в 1С комиссию банка с НДС
Как отразить в 1С комиссию банка с НДС: проводки, документы, счёт-фактура, книга покупок, типичные ошибки и проверка результата.
Большинство банковских комиссий — за расчётно-кассовое обслуживание, переводы, выдачу выписок — НДС не облагаются, и в 1С они проходят по ставке «Без НДС». Но часть услуг банка облагается налогом: аренда сейфовых ячеек, инкассация, консультационные и информационные услуги, комиссии по договорам факторинга и лизинга, услуги по выпуску и обслуживанию некоторых карт. Если банк выставил счёт-фактуру с выделенным НДС, такую комиссию нужно провести иначе: с выделением налога, регистрацией счёта-фактуры и отражением в книге покупок.
Ошибка на этом этапе приводит к двум последствиям: либо организация теряет правомерный вычет НДС, либо, наоборот, заявляет вычет по необлагаемой операции и получает требование от налоговой. Поэтому первое действие — не заводить документ, а определить по договору и первичным документам банка, облагается ли конкретная комиссия НДС.
Ниже разобран порядок работы в типовых конфигурациях 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 3.0): как выбрать документ, какие проводки должны сформироваться, как зарегистрировать счёт-фактуру и как проверить, что вычет попал в декларацию по НДС.
Какие комиссии банка облагаются НДС, а какие нет
По Налоговому кодексу освобождаются от НДС основные банковские операции: открытие и ведение счетов, расчётно-кассовое обслуживание, операции с валютой. На практике это означает, что типовая комиссия за перевод платежа, за ведение счёта или за выписку идёт без НДС.
Облагаются НДС услуги, которые не входят в перечень банковских операций: аренда сейфовых ячеек, инкассация, консультационные и информационные услуги, услуги по оценке и хранению имущества, отдельные комиссии по факторингу и лизингу. Банк в этом случае выставляет счёт-фактуру и акт (или УПД).
Ключевой признак для бухгалтера — наличие счёта-фактуры от банка. Если банк выставил счёт-фактуру с выделенным НДС, комиссия облагается. Если в выписке просто списана сумма без документов — почти всегда это необлагаемая операция.
Как выбрать порядок учёта
Подготовка: настройки учётной политики и счетов учёта
Перед проведением документа убедитесь, что в программе корректно настроен учёт НДС. В разделе «Главное — Настройки — Налоги и отчёты» на вкладке НДС должна быть включена общая система налогообложения (или иной режим, предполагающий вычет НДС). Если организация на УСН, вычет НДС по комиссии не заявляется — налог включается в расходы.
Проверьте счёт учёта расходов. Комиссии банка обычно относят на счёт 91.02 «Прочие расходы» со статьёй прочих доходов и расходов вида «Расходы на услуги банков». У статьи важен флажок принятия к налоговому учёту: банковские комиссии, как правило, принимаются в расходы по налогу на прибыль.
Также убедитесь, что в карточке договора с банком (или контрагента-банка) корректно указан вид договора. Для поступления услуг используется вид «С поставщиком».
Основной способ: документ «Поступление услуг»
Самый корректный способ отразить комиссию с НДС — документ «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги». Он автоматически формирует проводки по НДС и даёт основание для регистрации счёта-фактуры.
Порядок заполнения: укажите контрагента-банк, договор, дату документа. В табличной части выберите или создайте номенклатуру с видом «Услуга» (например, «Комиссия банка за инкассацию»), укажите сумму, ставку НДС 20% — программа сама рассчитает сумму налога. В поле счёта учёта задайте 91.02 и статью расходов.
После проведения документ сформирует проводки: Дт 91.02 Кт 60.01 — на сумму комиссии без НДС и Дт 19.04 Кт 60.01 — на сумму НДС. Это признак того, что налог выделен корректно и готов к вычету.
- 1Откройте «Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД)» и создайте документ с видом «Услуги»
- 2Заполните контрагента-банка, договор, дату и номер документа банка
- 3Добавьте услугу, укажите сумму и ставку НДС 20%
- 4Проверьте счета учёта: 91.02 для расходов, 19.04 для НДС
- 5Проведите документ и откройте проводки кнопкой «Дт/Кт»
- 6Зарегистрируйте счёт-фактуру по ссылке внизу документа
- 7Проверьте попадание записи в книгу покупок за квартал
Альтернатива: отражение через «Списание с расчётного счёта»
На практике комиссия часто списывается банком напрямую, и бухгалтер видит её только в выписке. Типовой документ «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Комиссия банка» в типовой конфигурации формирует проводку Дт 91.02 Кт 51 без выделения НДС — он предназначен для необлагаемых комиссий.
Если комиссия облагается НДС, у вас два варианта. Первый — не использовать «Комиссию банка», а сделать «Списание с расчётного счёта» с видом «Оплата поставщику» в адрес банка, а само поступление услуги оформить отдельным документом, как описано выше. Тогда расчёты закроются через счёт 60.
Второй вариант — использовать вид операции «Прочее списание» и вручную указать проводки, но это трудоёмко и чревато ошибками в регистрах НДС. Предпочтительнее первый вариант: он сохраняет типовую механику вычета и не требует ручных операций.
Сравнение способов отражения
Корректные проводки по НДС, автоматический вычет, закрытие расчётов по счёту 60. Рекомендуемый способ
Быстро, но НДС не выделяется. Подходит только для необлагаемых комиссий
Гибко, но требует ручной корректировки регистров НДС — высок риск ошибки в книге покупок
Регистрация счёта-фактуры и вычет НДС
После проведения поступления внизу документа появится поле для счёта-фактуры: введите номер и дату документа банка и нажмите «Зарегистрировать». Программа создаст документ «Счёт-фактура полученный», который формирует записи в регистрах НДС.
Вычет попадает в книгу покупок при выполнении условий: услуга принята к учёту, есть корректный счёт-фактура, организация — плательщик НДС. В типовой конфигурации запись книги покупок формируется либо автоматически при проведении счёта-фактуры, либо документом «Формирование записей книги покупок» в конце квартала — это зависит от настроек учётной политики.
Проверьте результат: откройте «Отчёты — НДС — Книга покупок» за нужный квартал и найдите строку с банком. Затем сформируйте «Анализ НДС» или оборотно-сальдовую ведомость по счёту 19.04 — после вычета остатка по этой комиссии быть не должно.
Как проверить результат
Дт 91.02 Кт 60.01 и Дт 19.04 Кт 60.01
НДС сразу попал на 91.02 или счёт 19 не используется
Зарегистрирован, заполнены номер, дата, сумма НДС
Счёт-фактура не создан или не проведён
Строка с банком присутствует в квартале вычета
Записи нет — проверьте формирование записей книги покупок
Остаток по комиссии закрыт после вычета
Висит остаток — вычет не сформирован
Типичные ошибки и как их избежать
Самая частая ошибка — проведение облагаемой комиссии через «Комиссию банка» в выписке. НДС теряется: он либо зависает в расходах, либо вообще не выделяется, и вычет приходится восстанавливать корректировками прошлого периода.
Вторая ошибка — заявление вычета по необлагаемой комиссии. Если банк не выставлял счёт-фактуру, а бухгалтер вручную «посчитал НДС в том числе», такой вычет необоснован и будет снят при проверке.
Третья группа ошибок — неверный период вычета. Счёт-фактура регистрируется датой получения документа от банка; если документ пришёл позже квартала оказания услуги, вычет заявляется в периоде получения счёта-фактуры в пределах сроков, установленных НК РФ.
Особые ситуации: УСН, раздельный учёт, валютные комиссии
Комиссия банка при УСН
Организации на упрощёнке вычет НДС не заявляют. Если банк выставил счёт-фактуру, сумма налога включается в расходы вместе с комиссией (при объекте «доходы минус расходы»). Документ вводится так же, но в книгу покупок запись не попадает.
Раздельный учёт НДС
Если организация ведёт облагаемые и необлагаемые операции, входной НДС по банковским комиссиям может подлежать распределению. В этом случае в документе поступления указывается способ учёта НДС «Распределяется», а распределение выполняется документом «Распределение НДС» в конце квартала.
Комиссии в иностранной валюте
По валютным операциям комиссия обычно списывается в валюте, а учёт ведётся в рублях по курсу ЦБ на дату операции. Большинство валютных комиссий НДС не облагается, но если банк выставил счёт-фактуру (например, за консультационные услуги по ВЭД), сумма НДС определяется в рублях по документу банка.
Частые вопросы
Банк списал комиссию, но счёт-фактуру не выставил. Можно ли принять НДС к вычету?
Нет. Основание для вычета — счёт-фактура. Если документа нет, либо комиссия не облагается НДС (что типично для РКО), либо нужно запросить счёт-фактуру у банка. Без документа вычет необоснован.
Почему в документе «Комиссия банка» нет поля для НДС?
Потому что этот вид операции в типовой конфигурации предназначен для необлагаемых банковских операций, которые составляют большинство комиссий. Для облагаемых услуг используйте «Поступление услуг».
НДС по комиссии завис на счёте 19 и не попадает в книгу покупок. Что проверить?
Проверьте, зарегистрирован и проведён ли счёт-фактура, запущено ли «Формирование записей книги покупок» за квартал, и не указан ли в поступлении способ учёта НДС «Распределяется» или «Учитывается в стоимости».
Как исправить ошибку, если комиссию прошлого квартала провели без НДС?
Запросите у банка счёт-фактуру, скорректируйте документ поступления (или введите корректировку), зарегистрируйте счёт-фактуру. Вычет заявляется в периоде получения счёта-фактуры, при необходимости — через уточнённую декларацию.
Облагается ли НДС комиссия за эквайринг?
Комиссия банка-эквайера, как правило, относится к банковским операциям и НДС не облагается — счёт-фактуру банк по ней обычно не выставляет. Ориентируйтесь на документы банка: если счёта-фактуры нет, проводите по ставке «Без НДС».
Можно ли провести комиссию с НДС одной операцией, введённой вручную?
Технически можно, но ручная операция не формирует записи в регистрах НДС автоматически — их придётся корректировать отдельно, и велик риск, что книга покупок заполнится неверно. Для облагаемых комиссий используйте типовые документы поступления.
Что важно запомнить
НДС по комиссии банка выделяется только при наличии счёта-фактуры от банка. Облагаемую комиссию проводите документом «Поступление услуг» со ставкой 20%, регистрируйте счёт-фактуру и проверяйте попадание вычета в книгу покупок и закрытие счёта 19.04. Необлагаемые комиссии проходят через «Комиссию банка» в выписке по ставке «Без НДС».