Как провести страховую премию по договору страхования в 1С 8

Страховая премия — это платеж страховщику по договору страхования, который в бухгалтерском учете организации отражается не сразу в расходах, а распределяется в течение срока действия договора. В 1С 8 (Бухгалтерия предприятия) для этого используются счет 76.01 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов».

Типовая схема выглядит так: оплата премии проводится документом списания с расчетного счета, начисление отражается операцией вручную или через типовые документы, а ежемесячное списание части премии на затратные счета выполняется регламентной операцией закрытия месяца или вручную. Конкретный набор действий зависит от релиза конфигурации и вида страхования — имущественного, ОСАГО, КАСКО, ДМС.

Ошибки в этой цепочке приводят к искажению себестоимости, завышению расходов одного месяца и расхождению бухгалтерского и налогового учета. Поэтому важно заранее определить, как именно ваша учетная политика предписывает признавать расходы на страхование, и настроить справочник расходов будущих периодов корректно.

Какие счета и документы используются для учета страховой премии

В типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» расчеты со страховой компанией ведутся на счете 76.01.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», а сумма премии, подлежащая распределению во времени, учитывается на счете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов». Субконто на счете 97 — элемент справочника «Расходы будущих периодов», в котором задаются параметры списания.

Основные документы цепочки: «Списание с расчетного счета» (оплата страховщику), «Операция, введенная вручную» (начисление премии и отнесение на РБП, если нет типового документа) и регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» в обработке «Закрытие месяца». В некоторых релизах для отражения премии можно использовать документ «Поступление (акты, накладные)» с видом операции «Услуги», указав счет затрат 97.21.

Шаг 1. Проведите оплату страховой премии

Оплата премии отражается документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику» или «Прочие расчеты с контрагентами». В поле счета расчетов укажите 76.01.1, выберите страховую компанию и договор с ней. Если договор еще не создан, добавьте его с видом «С прочим поставщиком» или соответствующим видом договора вашего релиза.

После проведения документа сформируется проводка Дт 76.01.1 — Кт 51. На этом этапе расходы в учете еще не признаются: сумма «висит» как расчеты со страховщиком. Проверьте, что в карточке договора корректно указаны реквизиты, а сумма документа совпадает с суммой по страховому полису или счету.

1. 1
   Создайте документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику».
2. 2
   Укажите счет расчетов 76.01.1, контрагента-страховщика и договор.
3. 3
   Проверьте сумму по полису и проведите документ.
4. 4
   Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.01.1 и убедитесь, что появилось дебетовое сальдо.

Шаг 2. Начислите премию и отнесите ее на расходы будущих периодов

Начисление премии — это проводка Дт 97.21 — Кт 76.01.1 на полную сумму договора. В типовой конфигурации ее часто оформляют документом «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции»). В строке проводки по дебету укажите счет 97.21 и создайте новый элемент справочника «Расходы будущих периодов».

При заполнении элемента РБП важны поля: вид РБП (прочие), способ признания расходов (по месяцам или произвольный), сумма, начало и окончание периода списания, счет затрат (например, 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу») и аналитика затрат. Именно по этим параметрам закрытие месяца рассчитает ежемесячную сумму списания.

Альтернативный вариант — документ «Поступление (акты, накладные)» с видом «Услуги», где в табличной части указывается счет затрат 97.21 и субконто РБП. Документ сам сформирует проводку Дт 97.21 — Кт 76.01.1, если в качестве счета расчетов выбран 76.01.1. Такой способ удобен тем, что сохраняет связь с первичным документом.

Шаг 3. Настройте ежемесячное списание части премии

Если элемент РБП заполнен корректно, сумма премии будет списываться автоматически при выполнении регламентной операции «Списание расходов будущих периодов» в обработке «Закрытие месяца» (раздел «Операции»). Каждый месяц формируется проводка Дт 26 (или иной счет затрат) — Кт 97.21 на долю премии за период.

Если по какой-то причине автоматическое списание не подходит (например, требуется неравномерное распределение), можно в элементе РБП выбрать произвольный способ и вручную формировать проводки документом «Операция, введенная вручную» по заранее рассчитанному графику. В этом случае ведите отдельный график списания, чтобы не пропустить месяц и не исказить себестоимость.

Сравнение вариантов

Автоматическое списание через закрытие месяца

Подходит при равномерном распределении премии. Требует корректно заполненного элемента РБП с периодом и счетом затрат.

Ручные операции по графику

Подходит при неравномерном графике или особых требованиях учетной политики. Требует самостоятельного контроля каждой проводки.

Списание сразу в расходы

Допустимо при незначительной сумме или коротком сроке договора, если это закреплено в учетной политике. Упрощает учет, но может искажать отчетность.

Особенности для разных видов страхования

Для ОСАГО и КАСКО по автомобилям расходы обычно относятся на счета учета затрат в зависимости от назначения транспорта: 26, 44, 20 или 25. В налоговом учете такие расходы по обязательному страхованию признаются в пределах тарифов, а по добровольному — в фактической сумме, равномерно в течение срока договора. В 1С разница между бухгалтерским и налоговым учетом, как правило, не возникает, если сроки списания совпадают.

Для ДМС сотрудников расходы отражаются на счетах учета расчетов с персоналом по прочим операциям (76.05 или затратные счета в зависимости от настроек) и в налоговом учете нормируются. Перед проведением таких премий уточните у главного бухгалтера порядок нормирования — в типовой конфигурации он реализован через специальные настройки учетной политики.

Как проверить результат и не допустить ошибок

После проведения всех документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76.01.1 и 97.21. По счету 76.01.1 после начисления премии сальдо должно закрыться (оплата и начисление совпадают), по счету 97.21 — остаться дебетовое сальдо, равное несписанной части премии. Каждый месяц это сальдо должно уменьшаться на сумму списания.

Дополнительно проверьте отчет «Анализ счета» по счету затрат: в нем должны появляться ежемесячные обороты по дебету в корреспонденции с 97.21. Если обороты отсутствуют — регламентная операция не выполнялась или элемент РБП заполнен с ошибкой (пустой счет затрат, неверный период, нулевая сумма).

Контрольные точки

Как проверить результат

Сальдо по 76.01.1 после начисления

Норма

Нулевое: оплата и начисление перекрывают друг друга

Тревожный признак

Остаток по дебету или кредиту — проводка начисления не сделана или суммы не совпадают

Сальдо по 97.21

Норма

Равно несписанной части премии и уменьшается ежемесячно

Тревожный признак

Не меняется месяцами — закрытие месяца не списывает РБП

Обороты по счету затрат

Норма

Ежемесячные проводки Дт 26/44 — Кт 97.21

Тревожный признак

Проводок нет или суммы отличаются от расчетных

Период в элементе РБП

Норма

Совпадает со сроком действия полиса

Тревожный признак

Период смещен — списание идет не в те месяцы

Типичные ошибки при проведении страховой премии

Самая частая ошибка — указание в оплате счета 60 вместо 76.01.1 или наоборот, из-за чего задолженность «зависает» на разных счетах и не закрывается. Вторая по распространенности — незаполненный счет затрат в элементе РБП: регламентная операция выполняется формально, но проводок не формирует, и ошибка обнаруживается только при сверке.

Также встречаются: списание всей премии в расходы сразу без оснований в учетной политике, неверный период списания (по дате оплаты вместо даты начала полиса) и забытая корректировка при досрочном расторжении договора. Каждая из этих ошибок влияет на себестоимость и налоговую базу, поэтому раз в квартал полезно сверять остатки РБП с действующими полисами.

Частые вопросы

Можно ли списать страховую премию в расходы сразу, без счета 97?

Можно, если это предусмотрено учетной политикой организации — например, при несущественной сумме или сроке договора в пределах одного отчетного периода. Тогда в документе поступления или операции вручную в качестве счета затрат сразу указывается 26, 44 или другой затратный счет. Учтите, что в налоговом учете расходы на страхование признаются равномерно в течение срока договора, поэтому может возникнуть временная разница.

Что делать, если закрытие месяца не списывает РБП?

Проверьте элемент справочника «Расходы будущих периодов»: заполнены ли счет затрат, сумма, даты начала и окончания списания, выбран ли способ признания расходов. Затем убедитесь, что регламентная операция «Списание расходов будущих периодов» в закрытии месяца выполнена без ошибок — ее можно перепровести вручную из формы обработки.

Как отразить возврат части премии при досрочном расторжении договора?

Сначала зафиксируйте задолженность страховщика проводкой Дт 76.01.1 — Кт 97.21 на сумму возврата (сторнирующей проводкой или отдельной операцией), затем отразите поступление денег на расчетный счет. Оставшуюся часть РБП, относящуюся к периоду действия полиса, спишите в расходы, а элемент РБП отредактируйте или закройте, чтобы автоматическое списание прекратилось.

Нужен ли отдельный договор в 1С для каждого страхового полиса?

Рекомендуется заводить отдельный договор или хотя бы отдельный элемент аналитики на каждый полис: это упрощает сверку расчетов по счету 76.01.1 и контроль остатков РБП. Если полисов много, ведите взаимную привязку через наименование договора с указанием номера и даты полиса.

Как учесть страховую премию, если организация применяет УСН?

При УСН с объектом «доходы минус расходы» страховые премии по обязательному страхованию и ряду видов добровольного признаются в расходах после фактической оплаты. В 1С для УСН документ оплаты автоматически формирует записи в книге учета доходов и расходов, а счет 97 в бухгалтерском учете используется по тем же правилам, что и на общей системе.

В чем разница между счетами 76.01.1 и 76.09 при учете страхования?

Счет 76.01.1 предназначен для расчетов по договорам страхования — оплата премий и их начисление. Счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» применяется для прочих операций, например для расчетов по страховым возмещениям или штрафам. Смешивать их не стоит: это усложнит сверку со страховой компанией.