Учет и Финансы · 9 мин
Как провести СРО в 1С: учёт взносов и членства
Пошаговая инструкция по отражению в 1С вступления в СРО: вступительный взнос, членские взносы, компенсационный фонд, документы, проводки и типичные ошибки.
Под «проведением СРО в 1С» обычно понимают отражение в программе операций, связанных с членством организации в саморегулируемой организации: вступительного взноса, платежа в компенсационный фонд и регулярных членских взносов. Эти суммы имеют разный характер, по-разному признаются в расходах и требуют корректной настройки статей затрат, иначе отчётность будет искажена.
Материал ориентирован на 1С:Бухгалтерию 8 (ред. 3.0) как наиболее распространённую конфигурацию, но логика проводок и документов применима и в других решениях на платформе 1С:Предприятие 8.3. Порядок действий одинаков для СРО строителей, проектировщиков, изыскателей, арбитражных управляющих и аудиторов — отличается только состав и размер платежей, установленный конкретной организацией.
Перед началом работы убедитесь, что у вас есть актуальный релиз конфигурации, заполнена учётная политика организации и создан контрагент «СРО» с договором. От этих настроек зависит, какие счета и статьи программа подставит автоматически.
Какие платежи СРО нужно отразить и чем они отличаются
Прежде чем создавать документы, разделите платежи по экономическому смыслу — от этого зависят счета учёта и порядок признания расходов.
- Вступительный взнос — разовый платёж за право вступить в СРО. Возврату не подлежит. В бухгалтерском учёте обычно списывается на расходы равномерно в течение периода, установленного учётной политикой (часто 3–5 лет), либо единовременно, если сумма несущественна.
- Взнос в компенсационный фонд — обязательный платёж, формирующий фонд возмещения вреда. Возврату не подлежит (кроме случаев, прямо предусмотренных законом). В налоговом учёте по налогу на прибыль этот платёж в расходы не включается.
- Членские взносы — регулярные платежи (ежемесячные, ежеквартальные или годовые) за поддержание членства. Признаются расходами текущего периода и в бухгалтерском, и в налоговом учёте при соблюдении критериев обоснованности.
Именно смешение этих трёх видов платежей — главная причина ошибок: бухгалтеры нередко проводят компенсационный фонд как обычную услугу по договору, что искажает и бухгалтерскую, и налоговую отчётность.
Подготовка: контрагент, договор и статьи затрат
Создайте в справочнике «Контрагенты» карточку СРО с реквизитами из свидетельства о членстве: наименование, ИНН, КПП, адрес. В карточке добавьте договор с видом «С поставщиком» — формально договора с СРО может не быть, но для проведения банковских документов договор обязателен. В наименовании договора укажите «Членство в СРО».
Проверьте справочник «Прочие доходы и расходы» (раздел «Справочники»). Понадобятся отдельные статьи: «Вступительный взнос в СРО», «Членские взносы в СРО», «Взнос в компенсационный фонд». Для статьи членских взносов установите вид «Прочие косвенные расходы» и включите принятие к налоговому учёту. Для компенсационного фонда принятие к НУ отключите — иначе программа сформирует расходы, которые потом придётся выверять вручную.
Как провести вступительный взнос и компенсационный фонд
Оплату отразите документом «Списание с расчётного счёта» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки»). Вид операции — «Прочие расчёты с контрагентами» или «Прочее списание», счёт расчётов — 76.05 «Расчёты с прочими поставщиками и подрядчиками» либо 76.09. Загрузите выписку из банка или создайте документ вручную по платёжному поручению.
Далее распределите сумму по её экономическому смыслу документом «Операция, введённая вручную» (раздел «Операции»). Типовой набор проводок по бухгалтерскому учёту:
- Дт 97.21 (или 76) Кт 76 — вступительный взнос отнесён на расходы будущих периодов, если учётной политикой предусмотрено равномерное списание;
- Дт 26 (20, 44) Кт 97.21 — ежемесячное списание части вступительного взноса;
- Дт 76 Кт 76 — взнос в компенсационный фонд (остаётся на расчётах либо списывается на прочие расходы 91.02 без принятия в НУ — в зависимости от принятой методологии).
Единой обязательной схемы проводок законодательство не устанавливает, поэтому закрепите выбранный порядок в учётной политике и применяйте его последовательно. Главное — чтобы компенсационный фонд не попал в расходы налогового учёта, а вступительный взнос не был списан дважды.
- 1Создайте контрагента СРО и договор «Членство в СРО»
- 2Проведите оплату документом «Списание с расчётного счёта» на счёт 76
- 3Создайте статьи прочих расходов с корректными настройками принятия к НУ
- 4Отразите распределение взносов операцией вручную (97, 26, 91)
- 5Проверьте оборотно-сальдовую ведомость и декларацию по прибыли
Учёт регулярных членских взносов
Членские взносы — самая простая часть учёта. Оплату проводите тем же «Списанием с расчётного счёта». Если СРО выставляет счёт или акт, создайте «Поступление (акты, накладные)» с видом «Услуги»: счёт затрат 26 «Общехозяйственные расходы» (для торговых организаций — 44), статья затрат с видом «Прочие косвенные расходы» или «Прочие расходы».
Если взносы уплачиваются авансом за год, корректнее провести их через счёт 97 с равномерным ежемесячным списанием — тогда расходы попадут в отчётность равномерно, а не одним кварталом. При незначительных суммах допустимо единовременное списание, если это закреплено в учётной политике.
Проверьте настройку «Способ учёта расходов» в карточке статьи затрат: для налога на прибыль членские взносы должны быть принимаемыми, иначе программа сформирует постоянную разницу там, где её быть не должно.
Особенности для разных систем налогообложения
На ОСНО ключевой вопрос — налог на прибыль: членские взносы принимаются как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, а взнос в компенсационный фонд — нет. НДС по взносам СРО обычно отсутствует, так как это не реализация товаров и услуг.
На УСН «доходы минус расходы» членские взносы в СРО учитываются в расходах после фактической оплаты — перечень расходов при УСН прямо предусматривает такую возможность. Взнос в компенсационный фонд в закрытый перечень не входит, поэтому в расходы «упрощёнки» его включать рискованно.
Проверка результата и типичные ошибки
После проведения всех документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76, 97, 26 и 91. Убедитесь, что: на 76 не «висит» оплаченный, но не распределённый взнос; на 97 остаток вступительного взноса соответствует графику списания; в налоговом учёте по статье компенсационного фонда суммы отсутствуют.
Дополнительно сформируйте отчёт «Анализ учёта по налогу на прибыль» — схема БУ = НУ + ПР + ВР должна сходиться. Если программа применяет ПБУ 18/02, постоянное налоговое обязательство (актив) по компенсационному фонду должно быть начислено автоматически при закрытии месяца.
Как проверить результат
Нет нераспределённых остатков после всех операций
Оплата висит без отражения в расходах или активах
Сумма только в БУ, в НУ отсутствует
Сумма попала в расходы НУ
Формула БУ = НУ + ПР + ВР сходится
Разницы без объяснения, красные индикаторы
Часто задаваемые вопросы
На какой счёт отнести взнос в компенсационный фонд СРО?
Общепринятой обязательной нормы нет. Практикуются два подхода: учёт на счёте 76 как долгосрочная дебиторская задолженность с последующим списанием на 91.02, либо прямое списание на прочие расходы. В обоих случаях в налоговом учёте сумма не принимается. Выбранный вариант закрепите в учётной политике.
Можно ли списать вступительный взнос сразу, а не равномерно?
Да, если сумма несущественна для отчётности и такой порядок прописан в учётной политике. При значительных суммах равномерное списание через счёт 97 корректнее отражает финансовый результат и реже вызывает вопросы аудиторов.
Нужно ли отражать СРО в 1С:ЗУП или других конфигурациях?
Нет, членство организации в СРО — это хозяйственные операции юридического лица, они отражаются только в бухгалтерском учёте. В зарплатных и кадровых программах такие операции не ведутся.
Как провести возврат из компенсационного фонда при выходе из СРО?
Возврат возможен только в случаях, предусмотренных законом. Поступление денег отразите документом «Поступление на расчётный счёт» с видом «Прочее поступление» в корреспонденции со счётом 76. Если взнос ранее был списан на расходы, возвращённая сумма признаётся внереализационным доходом.
Принимаются ли членские взносы в СРО в расходы на УСН?
Да, при объекте «доходы минус расходы» членские взносы учитываются после оплаты, поскольку прямо поименованы в перечне расходов при УСН. Взнос в компенсационный фонд в этот перечень не входит, и включать его в расходы небезопасно.
Что важно запомнить
Разделите платежи СРО на три типа: вступительный взнос, компенсационный фонд и членские взносы. Проводите оплату через счёт 76, членские взносы — в текущие расходы, компенсационный фонд — без принятия в налоговом учёте. Закрепите методологию в учётной политике и проверяйте результат по ОСВ и анализу учёта по налогу на прибыль.