Как провести реализацию металлолома в 1С

Реализация металлолома в 1С отличается от обычной продажи товаров: лом сначала нужно оприходовать на склад как материальную ценность, а при продаже применяется особый порядок исчисления НДС — налог уплачивает покупатель-налоговый агент, а продавец выставляет счёт-фактуру с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом». Из-за этого типовая схема «Реализация товаров и услуг» с автоматическим НДС даёт неверные проводки и ошибки в декларации.

Материал ориентирован на 1С:Бухгалтерию 8.3 (ред. 3.0) — самую распространённую конфигурацию для таких операций. Отдельно отмечены отличия для 1С:Управление торговлей и ERP. Перед началом работы убедитесь, что у вас есть права на создание документов реализации и выписку счетов-фактур, а учётная политика организации настроена корректно.

Ниже разобран полный цикл: от оприходования лома при списании основных средств или материалов до отгрузки покупателю, выписки документов и проверки налоговых регистров. Каждый этап сопровождается контрольными точками, чтобы вы могли убедиться в правильности проводок.

Особенности учёта металлолома: что нужно знать до начала работы

Металлолом в учёте — это не товар, приобретённый для перепродажи, а прочие материалы, полученные при демонтаже оборудования, списании основных средств или хозяйственной деятельности. Он приходуется на счёт 10.06 «Прочие материалы» по рыночной стоимости на дату оприходования. Именно эта стоимость станет себестоимостью при последующей реализации.

Ключевая налоговая особенность — с 2018 года при реализации лома и отходов чёрных и цветных металлов НДС уплачивает покупатель в качестве налогового агента. Продавец в счёте-фактуре не выделяет сумму налога, а делает надпись «НДС исчисляется налоговым агентом». Это правило действует независимо от того, является ли продавец плательщиком НДС или применяет спецрежим.

Проверьте, что покупатель действительно является плательщиком НДС или обязан исполнять обязанности агента. Если лом приобретает физическое лицо или организация на спецрежиме, порядок документооборота может отличаться — уточните это до отгрузки, чтобы не выставить некорректный счёт-фактуру.

Шаг 1. Оприходование металлолома на склад

Если лом образовался при списании основного средства, используйте документ «Списание ОС» (раздел «ОС и НМА»). На вкладке «Основные средства» укажите выбывающий объект, а в табличной части «Остатки / Материалы» добавьте номенклатуру лома с количеством и рыночной ценой. Программа сформирует проводку Дт 10.06 — Кт 91.01 на сумму оприходования.

Если металлолом получен от демонтажа или разборки материалов, создайте документ «Оприходование товаров» (раздел «Склад» → «Оприходование товаров»). Укажите склад, номенклатуру с типом «Материалы», количество в тоннах или килограммах и цену оценки. В поле «Статья доходов» выберите прочие доходы — сумма попадёт в Кт 91.01.

1. 1
   Создайте номенклатуру «Лом чёрных металлов» с типом «Материалы» и единицей измерения «т» или «кг»
2. 2
   Оформите документ «Списание ОС» или «Оприходование товаров» в зависимости от источника лома
3. 3
   Укажите рыночную цену оприходования — приложите расчёт или прайс приёмщика как обоснование
4. 4
   Проверьте проводки: Дт 10.06 — Кт 91.01 на сумму оприходования
5. 5
   Сверьте остаток по счёту 10.06 в оборотно-сальдовой ведомости

Рыночную цену оприходования зафиксируйте документально: распоряжением руководителя, бухгалтерской справкой со ссылкой на прайсы приёмных пунктов или данными торгов. Это защитит от претензий при проверке — заниженная оценка искажает и финансовый результат, и базу по налогу на прибыль.

Шаг 2. Настройка номенклатуры и договора с покупателем

В карточке номенклатуры металлолома установите ставку НДС «Без НДС» — это критично, иначе программа автоматически подставит ставку 20% в документы реализации, и счёт-фактура будет сформирован с ошибкой. Единица измерения должна совпадать с той, что используется в договоре с приёмщиком: расхождение тонн и килограммов — частый источник расхождений при сверке.

Договор с покупателем заведите в справочнике «Договоры контрагентов» с видом «С покупателем». В тексте самого договора должно быть прописано, что покупатель исполняет обязанности налогового агента по НДС при приобретении лома. В 1С дополнительных настроек договора для агентского НДС не требуется — поведение определяется ставкой в документе и текстом счёта-фактуры.

Шаг 3. Оформление реализации металлолома

Создайте документ «Реализация (акты, накладные, УПД)» в разделе «Продажи». Выберите вид операции «Товары (накладная)» или «Товары, услуги, комиссия». Заполните контрагента, договор, склад и добавьте в табличную часть номенклатуру лома с фактическим количеством по весовой накладной. Количество берите по данным взвешивания — именно оно является основанием отгрузки.

В колонке «% НДС» установите «Без НДС», а в поле «Счёт-фактура» после проведения сформируйте счёт-фактуру по кнопке «Выписать счёт-фактуру». В самом счёте-фактуре проверьте, что в строке ставки стоит «Без НДС», а в печатной форме в графе ставки и суммы налога выведена надпись «НДС исчисляется налоговым агентом» — в актуальных релизах 1С:Бухгалтерии эта формулировка подставляется автоматически при корректной настройке.

Если печатная форма не содержит нужной надписи, откройте счёт-фактуру и проверьте код вида операции. Для реализации лома налоговому агенту применяется специальный код вида операции. В типовой конфигурации он подставляется при соответствующих настройках; если форма выводится без надписи — обновите конфигурацию до актуального релиза или скорректируйте документ вручную через редактирование печатной формы с последующей фиксацией изменений в учётной политике.

Шаг 4. Проводки и списание себестоимости

При проведении реализации программа формирует две группы проводок: признание дохода (Дт 62.01 — Кт 91.01 на сумму продажи) и списание себестоимости лома (Дт 91.02 — Кт 10.06 на стоимость оприходования). Если лома на счёте 10.06 недостаточно или он оприходован на другой склад, документ не спишет себестоимость корректно — проверьте остатки до проведения.

Откройте движения документа (кнопка «Дт/Кт» в форме документа) и сверьте: счёт списания — 10.06, количество совпадает с накладной, сумма себестоимости равна произведению количества на цену оприходования. При партионном учёте программа списывает по методу, заданному в учётной политике (FIFO или по средней).

Контрольные точки

Как проверить результат

Оборотно-сальдовая ведомость по 10.06

Норма

Остаток уменьшился на отгруженное количество, нет отрицательных остатков

Тревожный признак

Отрицательный остаток или количество списалось без суммы

Счёт-фактура (печатная форма)

Норма

В графе ставки НДС надпись «НДС исчисляется налоговым агентом», сумма налога не выделена

Тревожный признак

Выделена ставка 20% и сумма НДС

Книга продаж

Норма

Операция не формирует начисление НДС у продавца

Тревожный признак

В книге продаж появилась запись с исчисленным НДС

Проводки документа реализации

Норма

Дт 62.01 — Кт 91.01 и Дт 91.02 — Кт 10.06

Тревожный признак

Использован счёт 90 при побочном характере операции или отсутствует списание себестоимости

Шаг 5. Поступление оплаты и закрытие расчётов

Оплату от покупателя отражайте стандартным документом «Поступление на расчётный счёт» с видом операции «Оплата от покупателя». Сумма поступления должна совпадать с суммой реализации — покупатель-агент перечисляет стоимость лома полностью, а НДС уплачивает в бюджет самостоятельно из своих средств. Если покупатель удержал из оплаты сумму налога, это ошибка с его стороны: запросите акт сверки и доплату.

После поступления оплаты проверьте автоматическое закрытие задолженности по счёту 62.01 в разрезе контрагента и договора. Остаток по дебету 62.01 после полного расчёта означает, что документ оплаты не зачёл аванс или привязан к другому договору — исправьте реквизиты в документе поступления.

Особенности для 1С:Управление торговлей и ERP

В 1С:Управление торговлей 11 и ERP цепочка документов длиннее: оприходование лома оформляется документом «Прочее оприходование товаров», реализация — «Реализация товаров и услуг», а счёт-фактура выставляется отдельным документом на основании реализации. Ставку «Без НДС» также задают в строке документа; надпись про налогового агента в печатной форме появляется при актуальном релизе конфигурации.

В ERP дополнительно доступен механизм регламентированного учёта, где счета доходов и расходов определяются настройками отражения номенклатуры. Если реализация уходит на счёт 90 вместо 91, скорректируйте настройку счетов учёта для группы номенклатуры «Металлолом» — это избавит от ручных правок каждого документа.

Часто задаваемые вопросы

Нужно ли платить НДС с продажи металлолома, если организация на УСН?

Нет, продавец на упрощённой системе НДС не исчисляет. Обязанность налогового агента лежит на покупателе, если он является плательщиком НДС. В счёте-фактуре продавец на УСН также делает отметку «НДС исчисляется налоговым агентом».

Как отразить продажу лома физическому лицу?

Оформите реализацию на контрагента-физлицо или через розничную продажу. Счёт-фактура физическому лицу не выставляется, достаточно товарной накладной или кассового чека. Порядок с налоговым агентом в этом случае не применяется, так как физлицо агентом не является.

Что делать, если цена реализации ниже цены оприходования?

Убыток от реализации лома отражается в полном объёме: разница между ценой продажи и себестоимостью формирует отрицательный финансовый результат на счёте 91. Отдельных ограничений по признанию такого убытка в налоговом учёте нет, но обоснуйте цену сделки документально.

Нужен ли транспортный документ при отгрузке лома?

Да, перевозка металлолома оформляется транспортной накладной, а приёмка-передача — весовыми документами. В 1С транспортная накладная печатается из документа реализации или оформляется отдельно. Дополнительно от грузоотправителя может требоваться копия лицензии покупателя на заготовку лома.

Как исправить ошибочно выставленный счёт-фактуру с НДС 20%?

Создайте корректировку реализации с видом «Исправление в первичных документах», измените ставку на «Без НДС» и перевыпустите счёт-фактуру. Если ошибка попала в сданную декларацию, подайте уточнённую декларацию по НДС за соответствующий квартал.