Как провести лизинговый платеж в 1С

Лизинговый платеж в 1С:Бухгалтерии 8.3 отражается в несколько этапов: поступление предмета лизинга, ежемесячное начисление платежа, его оплата и принятие НДС к вычету. Порядок действий зависит от условий договора: учитывается ли предмет лизинга на балансе лизингополучателя или лизингодателя, применяется ли ФСБУ 25/2018. Ошибка на любом из этапов приводит к расхождениям в амортизации, НДС и налоге на прибыль.

Ниже разобран стандартный сценарий для конфигурации «1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0»: предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, организация применяет ФСБУ 25/2018. Для старых договоров, заключённых до обязательного применения стандарта, порядок отличается — он описан отдельно.

Что подготовить перед отражением платежа

Перед вводом документов проверьте настройки учётной политики: в разделе «Главное — Учётная политика» должен быть включён учёт по ФСБУ 25/2018, если организация обязана его применять. От этого зависит, какие счета и документы будет использовать программа.

Также понадобятся: договор лизинга с графиком платежей, акт приёма-передачи предмета лизинга, счета-фактуры или УПД от лизингодателя, платёжные поручения. Убедитесь, что контрагент-лизингодатель заведён в справочнике, а договор с ним создан с видом, соответствующим лизингу.

Как отразить поступление предмета лизинга

При применении ФСБУ 25/2018 предмет лизинга принимается к учёту как право пользования активом (ППА) с одновременным признанием обязательства по аренде. Для этого используется документ «Поступление в лизинг» из раздела «ОС и НМА».

В документе укажите контрагента, договор, предмет лизинга (создаётся в справочнике «Основные средства»), общую сумму лизинговых платежей без НДС и срок лизинга в месяцах. Программа сформирует проводки по дебету счёта 01.03 (или 08.04 с последующим вводом в эксплуатацию — в зависимости от версии релиза) и кредиту счёта 76.07 «Расчёты по аренде».

После проведения проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счёту 76.07: сальдо должно соответствовать сумме обязательства по договору. В налоговом учёте предмет лизинга принимается по стоимости затрат лизингодателя — эта сумма указывается отдельно в документе и влияет на амортизацию в НУ.

Как начислить ежемесячный лизинговый платёж

Начисление платежа оформляется документом «Поступление (акты, накладные, УПД)» с видом операции «Услуги лизинга» (в некоторых релизах — «Услуги» с ручным указанием счёта). Документ находится в разделе «Покупки».

В табличной части укажите номенклатуру вида «услуга», сумму платежа по акту без НДС, ставку НДС и счёт учёта 76.07.2 (или аналогичный субсчёт задолженности по лизинговым платежам). Документ списывает часть обязательства и формирует входящий НДС по счёту 19.

1. 1
   Откройте «Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД)» и создайте документ с операцией «Услуги лизинга»
2. 2
   Укажите лизингодателя, договор и дату акта по графику платежей
3. 3
   Внесите услугу лизинга с суммой платежа без НДС и корректной ставкой НДС
4. 4
   Проверьте счета учёта: расчёты — 76.07, НДС — 19
5. 5
   Проведите документ и сверьте проводки с графиком платежей

Как отразить оплату и принять НДС к вычету

Оплата оформляется документом «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику». Укажите тот же договор лизинга — программа автоматически распределит сумму на задолженность по начисленным платежам. Если банк подключён через клиент-банк, документ создаётся при загрузке выписки, но вид операции и договор нужно проверить вручную.

НДС принимается к вычету на основании зарегистрированного счёта-фактуры. Если поступление оформлено на основании УПД, счёт-фактура регистрируется в том же документе автоматически. Иначе введите «Счёт-фактуру полученный» по ссылке из документа поступления. Запись в книге покупок формируется документом «Формирование записей книги покупок» или автоматически при закрытии квартала.

Амортизация и процентные расходы при закрытии месяца

Амортизация права пользования активом и начисление процентов по обязательству выполняются регламентной операцией «Закрытие месяца» — пункты «Амортизация и износ основных средств» и «Признание в НУ лизинговых платежей». Запускать эти операции вручную не требуется, достаточно выполнить обработку закрытия месяца за соответствующий период.

Проверьте результат через справку-расчёт «Амортизация» и «Признание расходов по лизинговым платежам» из меню закрытия месяца. В налоговом учёте при балансе у лизингополучателя лизинговый платёж признаётся расходом за минусом начисленной амортизации — программа формирует соответствующие временные разницы, если включён ПБУ 18/02.

Контрольные точки

Как проверить результат

Сальдо 76.07 на конец месяца

Норма

Уменьшается в соответствии с графиком

Тревожный признак

Сальдо не меняется или растёт при оплаченных платежах

Счёт 19 по лизингу

Норма

Закрывается в дебет 68.02 после регистрации счёта-фактуры

Тревожный признак

Висит остаток при наличии УПД

Амортизация ППА

Норма

Начисляется ежемесячно равными суммами

Тревожный признак

Нулевая амортизация или скачки сумм

Особенности для договоров без ФСБУ 25/2018

Для договоров, заключённых до перехода на ФСБУ 25/2018 и продолжающих учитываться по старым правилам, схема иная. Если предмет на балансе лизингополучателя: поступление отражается через «Поступление ОС» с ручным указанием счёта 76.05 или через операцию, а платежи начисляются документом «Поступление услуг» со счётом 76.05.

Если предмет лизинга на балансе лизингодателя, основное средство в балансе не появляется вовсе: оно учитывается за балансом на счёте 001 через операцию, введённую вручную. Лизинговый платёж тогда списывается целиком в расходы (20, 25, 26 или 44) документом «Поступление услуг», а НДС принимается к вычету в обычном порядке.

Выкуп предмета лизинга

По окончании договора выкупная стоимость отражается отдельным платежом: начисление — документом поступления с выделением выкупной суммы, оплата — стандартным списанием с расчётного счёта. После полной оплаты оформляется перевод объекта из арендованных ОС в собственные — в 1С это делается документом «Перевод ОС» или операцией, в зависимости от релиза и схемы учёта.

Проверьте, что после выкупа на счёте 01 появился объект в составе собственных основных средств, а забалансовые и арендные счёта по этому договору закрыты в ноль. Остаточное сальдо по 76.07 после выкупа — признак незакрытых расчётов.

Частые вопросы

Каким документом отразить лизинговый платёж, если лизингодатель выставляет только счёт на оплату?

Счёт на оплату сам по себе не является основанием для бухгалтерских проводок. Начисление делайте на дату акта или УПД документом «Поступление услуг», а счёт используйте только для оплаты. Если акт не выставляется ежемесячно, начисление допустимо на основании счёта-фактуры и графика платежей, если это закреплено в учётной политике.

Почему после оплаты на счёте 76.07 остаётся сальдо?

Чаще всего оплата и начисление введены по разным договорам или с разными аналитиками. Проверьте карточку счёта 76.07 по контрагенту и договору, затем исправьте договор в документе оплаты. Также сальдо остаётся, если платёж включает НДС, а начисление введено без НДС.

Нужно ли начислять амортизацию вручную?

Нет. При корректно введённом документе «Поступление в лизинг» амортизация ППА и проценты начисляются автоматически регламентными операциями закрытия месяца. Ручные проводки по амортизации потребуются только в нестандартных ситуациях, например при изменении срока договора.

Как отразить лизинговый платёж на УСН?

На упрощёнке лизинговые платежи признаются в расходах по мере фактической оплаты. В 1С достаточно корректно провести поступление услуги и списание с расчётного счёта — программа сама включит сумму в книгу учёта доходов и расходов. НДС при УСН к вычету не принимается и включается в расходы.

Что делать, если платёж по графику отличается от суммы в УПД?

Проводите документ по фактическому УПД — именно он является первичным документом. Расхождение с графиком урегулируйте с лизингодателем: либо получите скорректированный график, либо исправленный УПД. Проводить «по графику» при другой сумме в первичке нельзя.

Можно ли провести выкупной платёж вместе с очередным лизинговым?

Технически можно одним платёжным поручением, но в учёте выкупную стоимость следует выделять отдельно — на отдельном субсчёте расчётов. Это необходимо, чтобы корректно сформировать первоначальную стоимость собственного ОС при переходе права собственности и не смешивать выкуп с текущими платежами.